稅費(fèi)管理制度

1、稅費(fèi)管理制度目 錄第一章總 則1第二章職責(zé)分工1第三章發(fā)票管理1第一節(jié)發(fā)票的購買和申領(lǐng)1第二節(jié)發(fā)票的開具2第三節(jié)發(fā)票的收取2第四節(jié)發(fā)票的保管2第四章納稅申報(bào)與稅款繳納3第五章企業(yè)所得稅年度匯算清繳5第六章附 則6第一章 總 則第一條 為規(guī)范集團(tuán)及下屬各子公司、醫(yī)院（以下簡稱“集團(tuán)及下屬單位”或“公司”）稅費(fèi)管理工作，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)的核算、申報(bào)、籌劃等程序，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營管理活動(dòng)的有序開展，制定本制度。第二條 本制度所稱稅費(fèi)，是指集團(tuán)及下屬單位所涉及的增值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種費(fèi)用。第

2、三條 本制度所稱稅費(fèi)管理，是指發(fā)票管理、納稅申報(bào)與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等與稅費(fèi)有關(guān)的全過程管理活動(dòng)。第四條 本制度適用于集團(tuán)及下屬各子公司、醫(yī)院的稅費(fèi)管理工作。第二章 職責(zé)分工第五條 財(cái)務(wù)部門是稅費(fèi)管理工作的主管部門，主要負(fù)責(zé)健全稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，完善稅務(wù)管理制度文件，完成發(fā)票管理、納稅申報(bào)與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等工作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六條 醫(yī)院收費(fèi)處是稅費(fèi)管理工作的協(xié)助部門，主要負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)用、開具、登記等工作。第七條 醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)信息科是稅費(fèi)管理工作的協(xié)助部門，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)上傳發(fā)票的核對(duì)工作。第三章 發(fā)票管理第一節(jié) 發(fā)票的購買和申領(lǐng)第八條 財(cái)務(wù)部門出納根據(jù)發(fā)票

3、的使用情況，按照稅務(wù)局的要求購買發(fā)票，并由收費(fèi)員領(lǐng)取。收費(fèi)員領(lǐng)取發(fā)票，并登記發(fā)票登記簿（附件一）。第二節(jié) 發(fā)票的開具第九條 醫(yī)院目前開具發(fā)票分為門診發(fā)票和住院發(fā)票。發(fā)票由收費(fèi)處收費(fèi)員開具。收費(fèi)員領(lǐng)取發(fā)票需填制發(fā)票領(lǐng)用表，并在收費(fèi)系統(tǒng)發(fā)票管理窗口設(shè)置當(dāng)天所領(lǐng)用的發(fā)票號(hào)碼，保證開具發(fā)票時(shí)系統(tǒng)號(hào)與發(fā)票號(hào)保持一致。第十條 當(dāng)天收費(fèi)工作結(jié)束后，收費(fèi)員再次填制發(fā)票領(lǐng)用表，記錄作廢發(fā)票及最后使用的票，并統(tǒng)一將當(dāng)天未開具的發(fā)票交財(cái)務(wù)部門出納，由出納統(tǒng)一整理裝訂和保管。第十一條 涉及增值稅發(fā)票開具時(shí)，由經(jīng)辦人填制開票申請(qǐng)單（附件二），經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后提供開票信息，由稅務(wù)人員核對(duì)信息并在稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票和在發(fā)

4、票的客戶聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。第三節(jié) 發(fā)票的收取第十二條 涉及采購部門提交的發(fā)票，每月月底由采購負(fù)責(zé)人統(tǒng)一將發(fā)票及隨貨同行單及入庫單交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)人員入賬。第十三條 涉及其他部門提交的發(fā)票，由經(jīng)辦人提交并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)人員入賬。第十四條 增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票審核和認(rèn)證稅務(wù)人員清點(diǎn)收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，核對(duì)發(fā)票信息，核對(duì)無誤后增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記賬聯(lián)由會(huì)計(jì)作為記賬依據(jù)，抵扣聯(lián)由稅務(wù)人員負(fù)責(zé)保管。稅務(wù)人員進(jìn)入增值稅專用發(fā)票信息采集系統(tǒng)，對(duì)歸集的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行掃描和防偽認(rèn)證。稅務(wù)局核實(shí)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)，并下達(dá)認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單。稅務(wù)人員將認(rèn)證

5、相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物發(fā)票抵扣聯(lián)與認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單一并裝訂以備查。若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的，應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)進(jìn)行判斷與核實(shí)，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。第四節(jié) 發(fā)票的保管第十五條 作廢發(fā)票、空白發(fā)票由財(cái)務(wù)部門出納負(fù)責(zé)保管，收費(fèi)處收費(fèi)員當(dāng)天應(yīng)將未開具的發(fā)票保管妥當(dāng)。第四章 納稅申報(bào)與稅款繳納第十六條 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅費(fèi)清單（附件三）及相應(yīng)稅收政策要求計(jì)算稅金，填制稅金計(jì)算表（附件四），經(jīng)適當(dāng)審核后打印并作為稅金計(jì)提憑證的附件。第十七條 納稅申報(bào)（一） 增值稅每月15日前，稅務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)

6、、專用發(fā)票開票系統(tǒng)中數(shù)據(jù)和經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)信息，通過納稅申報(bào)系統(tǒng)編制并打印出增值稅納稅申報(bào)表。增值稅納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，主要關(guān)注增值稅銷售稅額是否與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)額一致，進(jìn)項(xiàng)額是否與經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額一致，應(yīng)交增值稅計(jì)算是否正確，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅及申報(bào)表附表的數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致，核對(duì)無誤后簽字確認(rèn)，經(jīng)加蓋公章后向稅務(wù)局遞交增值稅納稅申報(bào)表。稅務(wù)人員向稅務(wù)局遞交加蓋公章的增值稅納稅申報(bào)表，并將稅控機(jī)的IC卡在稅務(wù)局讀數(shù)。稅務(wù)局受理納稅申報(bào)表的工作人員在增值稅納稅申報(bào)表上簽字后返還，并打印增值稅稅收通用繳款書交稅務(wù)人員進(jìn)行稅款繳納。（二） 營業(yè)稅

7、及附加每月15日前，稅務(wù)人員根據(jù)經(jīng)審核后的稅金計(jì)算表在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行營業(yè)稅及附加的申報(bào)，填寫應(yīng)稅額、使用稅率等信息，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出本月應(yīng)繳納的稅金金額，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”后完成網(wǎng)上申報(bào)工作。若無法通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的單位，由稅務(wù)人員填制手工申報(bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字蓋章后提交稅務(wù)局。（三） 印花稅合同經(jīng)辦人根據(jù)合同編制印花稅清單，核對(duì)合同編號(hào)、簽約方，并列明合同內(nèi)容、合同性質(zhì)、金額、稅率和應(yīng)交印花稅額等信息。財(cái)務(wù)人員檢查印花稅清單，核對(duì)印花稅率、計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確，檢查合同數(shù)量和金額是否與計(jì)算列示數(shù)據(jù)一致。核對(duì)無誤后根據(jù)印花稅清單中應(yīng)納印花稅金額向稅務(wù)局購買等額印花進(jìn)行貼花。次年

8、，稅務(wù)人員在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中對(duì)上年已繳的印花稅進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，填制印花稅年度納稅申報(bào)表，包括各類合同上一年度的合同總份數(shù)、計(jì)稅金額和已納稅額，其中合同總份數(shù)和計(jì)稅金額數(shù)據(jù)來源于上一年度印花稅清單,已納稅額數(shù)據(jù)來源于上一年度印花稅繳納明細(xì)賬，且該金額應(yīng)與上一年度印花稅清單的應(yīng)納印花稅額一致。（四） 個(gè)人所得稅每月，稅務(wù)人員根據(jù)計(jì)算的工資及個(gè)稅金額進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，錄入員工身份證號(hào)、姓名、工資總額、個(gè)人所得稅額等信息。申報(bào)成功后打印個(gè)人所得稅稅收專用繳款書。（五） 企業(yè)所得稅每月/每季度，稅務(wù)人員查詢財(cái)務(wù)系統(tǒng)中稅前利潤，據(jù)此編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。部分享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15

9、%稅收優(yōu)惠的單位在納稅時(shí)通過“減免所得稅”欄反映稅收優(yōu)惠。稅務(wù)人員通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，填列相關(guān)信息，打印納稅申報(bào)表由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人簽章并加蓋公章。網(wǎng)上申報(bào)完成后，稅務(wù)人員按稅務(wù)局要求將經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人簽章、加蓋公章后的所得稅納稅申報(bào)表送交稅務(wù)局備份存檔。（六） 其他稅種稅務(wù)人員根據(jù)計(jì)算出的其他稅種應(yīng)交稅金，填寫對(duì)應(yīng)稅種的納稅申報(bào)表或繳款書，按照稅務(wù)局要求完成簽字蓋章后辦理申報(bào)手續(xù)。第十八條 稅務(wù)人員納稅申報(bào)完成后進(jìn)行稅款繳納?？沙旨{稅申報(bào)表及附件至稅務(wù)局進(jìn)行稅款繳納，或從稅務(wù)局取得已申報(bào)稅種的繳款書（一式多聯(lián)，已加蓋稅務(wù)局印章）至銀行辦理劃款手續(xù)，繳納成功后取回蓋有銀

10、行印鑒的繳款書聯(lián)次作為完稅憑證。第十九條 企業(yè)所得稅的預(yù)繳需要將申報(bào)表蓋章簽字后報(bào)送稅務(wù)局，稅務(wù)局接納申報(bào)后開具繳款書，報(bào)稅人員取得繳款書后按要求加蓋財(cái)務(wù)專用章、法人專用章，并至相應(yīng)銀行辦理繳款手續(xù)。完成繳款后取回蓋有銀行受理印鑒的完稅憑證。第五章 企業(yè)所得稅年度匯算清繳第二十條 稅務(wù)人員準(zhǔn)備年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表（包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），同時(shí)填制稅費(fèi)支出申請(qǐng)單（附件五）。申請(qǐng)單提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人審核簽章確認(rèn)。第二十一條 相關(guān)審核人員主要關(guān)注以下方面：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要審核年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表的填制內(nèi)容是否與當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告一致，

11、納稅調(diào)整內(nèi)容是否合理完整；審核稅費(fèi)支出申請(qǐng)單中企業(yè)所得稅的合理性和完整性，檢查年度會(huì)計(jì)利潤、納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、適用稅率等是否正確。法定代表人主要審核稅費(fèi)情況的真實(shí)性、完整性，及稅負(fù)大小的合理性。第二十二條 審核無誤后，相關(guān)審核人員在稅費(fèi)支出申請(qǐng)單上簽字確認(rèn)。第二十三條 稅務(wù)人員進(jìn)入稅務(wù)局納稅申報(bào)系統(tǒng)，將已審核的申報(bào)表數(shù)據(jù)生成網(wǎng)上申報(bào)表并提交。同時(shí)打印出正式申報(bào)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人。第二十四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表上簽章確認(rèn)，并加蓋公章。印章的使用參見印章管理制度規(guī)定。第二十五條 向主要稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)

12、，除提供上述年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表外，還應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：Ø 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料；Ø 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；Ø 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；Ø 境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；Ø 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。第二十六條 稅務(wù)人員在繳款書上加蓋公章、財(cái)務(wù)專用章及法人章，并將蓋好單位印鑒的稅收通用繳款書遞交銀行進(jìn)行稅款的繳納，而后將完成銀行扣款手續(xù)加蓋銀行印鑒的稅收通用繳款書聯(lián)次取回交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十七條 年度匯算

13、清繳后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)后的全年應(yīng)納所得稅額與已預(yù)繳稅額存在差異，則該差異需要進(jìn)行賬務(wù)處理。若對(duì)多繳所得稅不辦理退稅，則用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅。第六章 附 則第二十八條 本制度解釋權(quán)、修訂權(quán)歸財(cái)務(wù)管理部，本制度未盡事宜由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)說明。第二十九條 本制度自2014年X月X日起正式執(zhí)行。附件一發(fā)票登記簿單位名稱序號(hào)日期票據(jù)種類購入發(fā)票/收據(jù)領(lǐng)用發(fā)票/收據(jù)交回已開發(fā)票/收據(jù)交回未開發(fā)票/收據(jù)領(lǐng)取部門領(lǐng)用方式經(jīng)辦人簽字份數(shù)起止號(hào)碼份數(shù)起止號(hào)碼經(jīng)辦人簽字起止號(hào)碼份數(shù)起止號(hào)碼附件二開票申請(qǐng)單日期： 年 月 日NO：開票申請(qǐng)：申請(qǐng)人： 財(cái)務(wù)審批：單位全稱單位稅號(hào)地址及電話開戶行及賬號(hào)外部合同號(hào)：合

14、同總額：開票總額所開發(fā)票類型： 增值稅票 普通票 服務(wù)業(yè)票開票日期開票金額預(yù)計(jì)收款日期收款額收款比例取票方式：本單位自取 對(duì)方財(cái)務(wù)郵寄取票信息寄票信息取票人簽字：郵寄單位名稱及地址：取票日期：收件人姓名及電話：備注：聯(lián)系人：聯(lián)系人電話：聯(lián)系人郵箱：附件三 序號(hào)醫(yī)院名稱項(xiàng)目 營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi) 其他稅費(fèi) 企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅1計(jì)稅依據(jù)稅率申報(bào)時(shí)間備查事項(xiàng)2醫(yī)院名稱項(xiàng)目 營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi) 其他稅費(fèi) 營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅計(jì)稅依據(jù)稅率申報(bào)時(shí)間備查事項(xiàng)3醫(yī)院名稱項(xiàng)目 營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi) 其他稅費(fèi) 營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅計(jì)稅依據(jù)稅率申報(bào)時(shí)間備查事項(xiàng)稅費(fèi)清單附件四稅金計(jì)算表計(jì)稅金額營業(yè)稅（5%）營業(yè)收入計(jì)稅金額城建稅（7%）教育費(fèi)附加（3%）地方教育費(fèi)附加（2%）合計(jì)增值稅營業(yè)稅房產(chǎn)房產(chǎn)證號(hào)面積（平方米）開始使用日期房產(chǎn)原值計(jì)算方法計(jì)稅余值年房產(chǎn)稅每季稅額分項(xiàng)*（1-30%）*1.2%合計(jì)制表人：審核人：附件五稅費(fèi)支出申請(qǐng)單醫(yī)院名稱：申請(qǐng)日期：用途：（扣繳月份