審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

1、一、簡(jiǎn)答題1. 簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任訴訟的對(duì)策？3. 試述積極式函證和消極式函證的使用范圍。4. 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有哪些要素？5. 請(qǐng)分別回答下列問(wèn)題：（1）什么是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施有哪些？（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括哪些內(nèi)容？6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。要求：請(qǐng)根據(jù)下表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

2、存在（1）（2）權(quán)利（1）（2）完整性（1）（2）計(jì)價(jià)（1）（2）7. 請(qǐng)?jiān)谙卤砜瞻滋幪顚?xiě)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容“審計(jì)、審閱、商定程序三類(lèi)業(yè)務(wù)主要差異表”區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)性質(zhì)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證程度不提供任何保證結(jié)論的類(lèi)型只要求在報(bào)告中客觀反映說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論8. 資料：假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為5 000 000元，共計(jì)4 000個(gè)賬戶(hù)。CPA對(duì)應(yīng)付賬款總額進(jìn)行估計(jì)，選出200個(gè)賬戶(hù)，其賬面價(jià)值為240 000元。審定后認(rèn)定的價(jià)值為246 000元。要求：分別使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣估計(jì)應(yīng)付賬款總

3、體金額，并推斷總體錯(cuò)報(bào)。9. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中“重要性”的含義是什么？理解和應(yīng)用重要性概念時(shí)，需要注意哪幾點(diǎn)？10. 簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件是什么？11. 如何理解獨(dú)立性的含義？12. 簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系。13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？14. C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2008年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。（1）詢(xún)問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（2

4、）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。 要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密請(qǐng)回答在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反了對(duì)客戶(hù)的保密義務(wù)，并簡(jiǎn)要分析原因（1）ABC股份有限公司2008年申請(qǐng)股票上市，聘請(qǐng)重慶天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行上市審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲參與了該審計(jì)項(xiàng)目2008年12月，完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲通過(guò)買(mǎi)賣(mài)該公司股票獲利35萬(wàn)元（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司審計(jì)過(guò)程中，聘請(qǐng)了電子設(shè)備的專(zhuān)家協(xié)助完成審計(jì)工作該專(zhuān)家不小心泄漏了該公司的商業(yè)機(jī)密（3）法院對(duì)

5、涉及ABC股份有限公司的案件展開(kāi)調(diào)查，調(diào)查過(guò)程中向重慶天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所取證會(huì)計(jì)師事務(wù)所未征得ABC股份有限公司的同意，向法院提交審計(jì)過(guò)程中取得的相關(guān)證據(jù). 二、綜合題1. 資料：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)：全年共生產(chǎn)4000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元。審計(jì)人員抽取其中的400批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600 000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在400批產(chǎn)品中有104批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582 000元。要求：試分別運(yùn)用均值、差額、比率估計(jì)三種抽樣審計(jì)方法（暫不考慮可容忍誤差和可信賴(lài)程度），寫(xiě)出三種方法的公式。并估計(jì)該公司本年度產(chǎn)品入賬總成本，并推斷本

6、年度產(chǎn)品入賬成本的錯(cuò)報(bào)額2. 假定下列審計(jì)目標(biāo)已被審計(jì)人員選定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定的與各審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？將表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序分別填入下表中（填序號(hào)）。會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序銷(xiāo)售收入的分類(lèi)正確銷(xiāo)售收入的入帳時(shí)間正確銷(xiāo)售收入從總體上比較正常銷(xiāo)售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生銷(xiāo)售收入的確認(rèn)符合會(huì)計(jì)政策的規(guī)定銷(xiāo)售收入沒(méi)有隱瞞會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定：（1） 存在或發(fā)生（2） 完整性（3） 權(quán)利與義務(wù)（4） 估價(jià)與分?jǐn)偅?） 表達(dá)與披露審計(jì)程序：（1） 審查銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單和銷(xiāo)售合同，并追查至銷(xiāo)售明細(xì)帳。（2） 計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、毛利率等指標(biāo)，并與前期數(shù)比較。（3

7、） 審查產(chǎn)成品明細(xì)表和產(chǎn)品價(jià)格表，統(tǒng)計(jì)各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，并與產(chǎn)成品明細(xì)帳核對(duì)。（4） 審查銷(xiāo)售合同中的各項(xiàng)條款，明確發(fā)貨、收款、結(jié)算方式等各種條件。（5） 審查銷(xiāo)售明細(xì)帳，追查至相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單等。（6） 審查外幣銷(xiāo)售收入，復(fù)核匯率折算的正確性。（7） 審查與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易，計(jì)算關(guān)聯(lián)方交易的比率。（8） 編制銷(xiāo)售收入明細(xì)表，并將其合計(jì)數(shù)與銷(xiāo)售收入總帳核對(duì)。3. ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)對(duì)Y股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司）2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2009年3月6日完成審計(jì)工作，Y公司未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表部分資料如下：（金額：萬(wàn)元）   項(xiàng)目年初數(shù)（上年數(shù)）年

8、末數(shù)（本年數(shù)）   主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000015000   凈利潤(rùn)2500        1000資產(chǎn)總額18000        19000   凈資產(chǎn)10000         9600   A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：   （1）2

9、008年1月，公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為24萬(wàn)元的管理部門(mén)用轎車(chē)一輛并入帳，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊。該類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。（2）Y公司應(yīng)收P公司貨款300萬(wàn)元，由于帳齡已達(dá)兩年以上，仍未收回，且P公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，故Y公司將應(yīng)收P公司300萬(wàn)元應(yīng)收帳款全部計(jì)提為壞帳準(zhǔn)備，（Y公司壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收款余額的10%計(jì)提）   （3）2008年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額 600萬(wàn)元，其明細(xì)組成列示如下： 預(yù)付賬款-a公司 400萬(wàn)元預(yù)付賬款-b公司 187萬(wàn)元預(yù)付賬款-c公司 5萬(wàn)元預(yù)付賬款-d公司 -2萬(wàn)

10、元預(yù)付賬款-e公司 10萬(wàn)元合計(jì) 600萬(wàn)元其中：對(duì)c公司的5萬(wàn)元系2008年2月為采購(gòu)c公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（4）Y2009年1月10日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成Z原材料毀損500萬(wàn)，公司于當(dāng)月作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）由于財(cái)務(wù)困難，公司沒(méi)有預(yù)付下年度的200萬(wàn)元廣告費(fèi)。要求：（1）根據(jù)所給資料，按資產(chǎn)總額0.5%，凈資產(chǎn)1%，營(yíng)業(yè)收入0.5%和凈利潤(rùn)5%計(jì)算會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）   （2）假設(shè)不考慮重要性水平，針對(duì)上述5個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出什么審計(jì)建議，若需提調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄 （不考慮審計(jì)調(diào)整

11、分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響） （3）綜合考慮上述各事項(xiàng)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了關(guān)于情況和（2）、(4)、（5）的建議，但拒絕接受關(guān)于其他情況的建議，請(qǐng)確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型并寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告中除引言和責(zé)任段及簽署、地址、以外的其余部分內(nèi)容。4. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設(shè)備已于2007年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（59月）提取。（3）5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，

12、X公司從9月份起開(kāi)始計(jì)提折舊。（4）公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。 要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。5. 資料：（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定X公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從X公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。X公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至6000號(hào)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)

13、售發(fā)票樣本。 （2）隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下： 隨機(jī)數(shù)表行、列12345678910132044690372965592114810344058201584771848576246505222821960708259281642089710741109037815305619598425382383949876644128677959617834637916094164243848432468310217927163586089381579562096718795545020917705594856769402216501414014133723105509374895645952983696

14、0006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906 要求：（1）針對(duì)上述資料，假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一

15、對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？ （2）如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1 000 300元，假定X公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為180 000 000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過(guò)程）。6. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。要求：針對(duì)下表列

16、示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序（請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)，寫(xiě)一項(xiàng)即可）。 認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定投資均為被審單位所有銀行存款真實(shí)、合法、完整銷(xiāo)售交易均已登記入帳預(yù)付賬款的存在認(rèn)定7. V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2007年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2007年底支付。在此期間

17、，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2006年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）由于V公司降低2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在該公司任職，并擔(dān)任該公司的高級(jí)會(huì)計(jì)顧問(wèn)，2007年進(jìn)入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC事務(wù)所認(rèn)為甲和審

18、計(jì)單位的高層管理人員非常親密，容易溝通，因此委派甲擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。8. 北京大琴會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年12月25日接受了拉格朗股份有限公司的審計(jì)委托,該公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元,審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。北京大琴會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李梁、吳瓊共同承擔(dān)拉格朗公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重

19、要性水平為90萬(wàn)元,而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。李梁、吳瓊于2008年3月15日完成了對(duì)拉格朗股份有限公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作,在復(fù)核工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng):(1)由于該公司一幢建于1976年、原值800萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊536萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫,經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年,決定從2007年起改變年折舊率，已披露。(2)在對(duì)應(yīng)收款執(zhí)行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)其債務(wù)人Y公司對(duì)400萬(wàn)元的債務(wù)未予確認(rèn)，該公司未作出解釋?zhuān)?3)該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上,放置于鄰近單位

20、倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢,不僅無(wú)法估計(jì)損失,也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；(4)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制,正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響,因而無(wú)力支付2008年即將到期的200萬(wàn)元債務(wù)；(5)在建工程中的房屋建筑物200萬(wàn)元，2007年6月已完工并交付使用，但該公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。（該公司房屋建筑物的殘值率3%，使用年限30年）；(6)該公司2007年12月31日應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額為貸方余額800萬(wàn)元，其明細(xì)組成如下：應(yīng)付賬款a公司400；應(yīng)付賬款b公司350；應(yīng)付賬款c公司 50；應(yīng)付賬款d公司100；合計(jì)800；要求：（1）假定不考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述各事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

21、應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議調(diào)整的，請(qǐng)列示調(diào)整分錄（包括重分類(lèi)調(diào)整分錄，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。(2)逐一分析上述6種情況,假定該公司均未接受審計(jì)建議，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。（3）僅考慮情況(1)、(4)、(6),假定該公司接受了情況（1）和（4）的建議，但拒絕接受情況（6）的建議，李梁、吳瓊應(yīng)簽發(fā)什么意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？ 9. A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額

22、36000凈利潤(rùn)24120要求： （1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。 （2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系10. 53.資料：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元。審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600 000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有5

23、2批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582 000元。要求：（1）請(qǐng)你解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的傳統(tǒng)變量抽樣的三種具體方法的含義。（2）試分別運(yùn)用上述三種抽樣審計(jì)方法（暫不考慮可容忍誤差和可信賴(lài)程度），估計(jì)該公司本年度產(chǎn)品入賬總成本，并推斷本年度產(chǎn)品入賬成本的錯(cuò)報(bào)額。11. 資料：貴州中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年2月6日接受了東方股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)元，2008年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為10 000萬(wàn)元。中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華、李明執(zhí)行東方公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為80萬(wàn)元，在完成階段確定的重要性

24、水平為100萬(wàn)元，并于2009年3月12日完成了審計(jì)工作。在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但東方公司管理層于3月16日正式答復(fù)王華、李明拒絕接受他們的處理建議。（1）由于東方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊104萬(wàn)元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫（采用直線法計(jì)提折舊），經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年，因此從2008年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但東方公司拒絕在2008年報(bào)表中作任何披露；（2）東方公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱(chēng)有95萬(wàn)元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40萬(wàn)元，這些金

25、額已列入2008年的凈收益中，但王華、李明未能取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于東方公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄，王華、李明也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投資和投資收益的真實(shí)性；（3）東方公司全部存貨總額為3 200萬(wàn)元，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于倉(cāng)庫(kù)倒塌，尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；（4）由于東方公司存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無(wú)力支付2009年4月12日即將到期的120萬(wàn)元債務(wù)，也沒(méi)有預(yù)付下年度的60萬(wàn)元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐?，東方公司已恰當(dāng)處理了該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，

26、并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也表示認(rèn)可；（5）2008年11月，東方公司被控侵犯紅牛公司的專(zhuān)利權(quán)，紅牛公司要求收取東方公司專(zhuān)利權(quán)費(fèi)和罰款，截至2008年12月31日尚未解決，經(jīng)律師估計(jì)，東方公司很可能支付紅牛公司180萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)費(fèi)和罰款，但東方公司未對(duì)此進(jìn)行處理。2009年3月6日，經(jīng)法院裁決，東方公司應(yīng)向紅牛公司賠償180萬(wàn)元，東方公司同意并于3月8日支付完畢。但東方公司拒絕就此調(diào)整其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：（1）逐一分析上述情況，分別針對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）僅考慮情況（5），代王華、李明將下列審計(jì)報(bào)告的劃線空白處填寫(xiě)完整。審計(jì)報(bào)告東方股份有限公司全體股東：我們

27、審計(jì)了后附的東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表、2008年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是東方公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1） ；（2） ；（3） 。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、 四、 北京岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王華（蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李明 （簽名并蓋章）中國(guó)貴陽(yáng)市 二九年三月十六日 12. XYZ股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XYZ公司）是一家以電子產(chǎn)品加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，在20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，北京

28、中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定由合伙人注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李青擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。20×9年2月12日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李青開(kāi)始執(zhí)行XYZ公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作，XYZ股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為20×9年3月20日，20×9年3月22日提交了審計(jì)報(bào)告，20×9年4月1日財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師層次的重要性水平為100萬(wàn)元。企業(yè)資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)。 資料一： XYZ公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采購(gòu)和銷(xiāo)售的貨物適用的增值稅稅率均為17%，根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

29、。 資料二： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李青在對(duì)XYZ公司的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司20×8年度業(yè)務(wù)中存在以下需要考慮的事項(xiàng)：（1）XYZ公司20×8年12月9日向甲公司賒銷(xiāo)含稅價(jià)款為158萬(wàn)元的K產(chǎn)品一批，發(fā)票已開(kāi)具。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 158貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 135.04應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)該增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 22.96同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”120萬(wàn)元。至20×8年12月31日，貨款尚未收回。20×9年1月9日，因質(zhì)量不合格甲公司將所購(gòu)產(chǎn)品全部退回。XYZ公司接受退貨后，沖減了當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2）20×8年12月，經(jīng)與正清公司協(xié)

30、商，XYZ公司以其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取正清公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。XYZ公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為900萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（不考慮城建稅、教育費(fèi)附加等）；正清公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1300萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為960萬(wàn)元，正清公司另支付40萬(wàn)元現(xiàn)金給XYZ公司。20×8年12月31日，XYZ公司辦妥專(zhuān)利權(quán)過(guò)戶(hù)的相關(guān)法律手續(xù)，收到正清公司匯付的銀行存款40萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車(chē)間安裝調(diào)試完畢（安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì)），企業(yè)僅將銀行存款記入其他應(yīng)付款中，其他尚未做會(huì)計(jì)處理（假定該交易具有

31、商業(yè)實(shí)質(zhì)）。（3）20×8年10月1日，XYZ公司用閑置資金購(gòu)入股票450萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤(pán)價(jià)為400萬(wàn)元，XYZ公司將損失沖減了資本公積50萬(wàn)元，其賬務(wù)處理是：借：資本公積其他資本公積 50 貸：交易性金融資產(chǎn) 50 （4）XYZ公司于20×8年4月1日折價(jià)發(fā)行了3年期、面值為2000萬(wàn)元、債券票面利率為8%的債券（一次還本付息），用于企業(yè)日常業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)。XYZ公司按1700萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，折價(jià)按直線法攤銷(xiāo)。20×8年4月1日，XYZ公司的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 1700應(yīng)付債券利息調(diào)整 300貸：應(yīng)付債券債券面值 2000年底編制

32、財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，XYZ公司未對(duì)該筆債券業(yè)務(wù)做進(jìn)一步處理。假設(shè)稅法上按照票面利息予以扣除。（5）20×8年1月，XYZ公司為G公司向銀行借款4000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。20×8年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)。銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息4200萬(wàn)元。XYZ公司經(jīng)向其他法律專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)，認(rèn)為其敗訴的可能性為40%。20×9年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20×9年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，XYZ公司在20×9年度做了如下會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 4200 貸：其他應(yīng)付款 4

33、200 這一事項(xiàng)使得XYZ公司20×9年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng)，XYZ公司提出了擬采取的改善措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為XYZ公司編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。要求：（1）針對(duì)資料二第（1）至第（5）事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益均不調(diào)整。 （2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定XYZ公司分別只存在資料二的

34、第（1）至第（5）事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（4）提出的審議處理建議（如果有），接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第（5）事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議。在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。（3）假設(shè)只存在事項(xiàng)（5），且XYZ公司同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以下審計(jì)報(bào)告劃線空白處填寫(xiě)完整。審計(jì)報(bào)告（略）三、審計(jì)意見(jiàn) ，XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XYZ公司20×8年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×8年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

35、,如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，XYZ公司在20×8年由于為G公司貸款提供擔(dān)保被銀行起訴，代為賠償本息4200萬(wàn)元，使得XYZ公司20×9年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)。XYZ公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 。 （略） 13. 甲銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2007年度、2008年度和2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。雙方于2009年年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與甲銀行存在以下情況： （1）ABC會(huì)計(jì)師事

36、務(wù)所與甲銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用1500000元，該銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付； （2）2008年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序向甲銀行已抵押貸款方式借款10000000元，由于購(gòu)置辦公用房；（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任甲銀行的獨(dú)立董事；（4）審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年以來(lái)一直協(xié)助甲銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表； （5）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2004年度以來(lái)一直擔(dān)任甲銀行的統(tǒng)計(jì)員。請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到損害，

37、并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 14. ABC公司委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?請(qǐng)將下列會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序的序號(hào)填入表內(nèi)相應(yīng)的欄目。(可重復(fù)選擇) 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)  記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨  已按

38、成本與可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值  存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確  存貨的主要類(lèi)別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)程序 (1)完整性 (6)查詢(xún)存貨的現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)格(2)存在或發(fā)生 (7)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表(3)表達(dá)與披露 (8)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)(4)權(quán)利或義務(wù)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(5)估價(jià)與分?jǐn)?(10)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性15. 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)分別假定了A、B、C、D四種情況（見(jiàn)下表）風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別情況A情況B情況C情況D可接受的審計(jì)

39、風(fēng)險(xiǎn)（%）1234重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（%）60508070請(qǐng)計(jì)算回答以下問(wèn)題：（1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？（3）寫(xiě)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？（4）簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系？16. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)丙股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年3月18日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，應(yīng)于2008年3月28日提交審計(jì)報(bào)告。丙公司2007年度審計(jì)前的利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為10萬(wàn)元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）

40、丙公司在2007年11月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2007年未提取折舊。該設(shè)備原始價(jià)值為50萬(wàn)元，月折舊率為2%。（2）在某訴訟案中，丙公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償75萬(wàn)元。至2007年12月31日勝負(fù)仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中。（3）丙公司2007年7月購(gòu)買(mǎi)某公司發(fā)行的債券，確認(rèn)為持有至到期投資，成本為112萬(wàn)元，2007年12月31日的市價(jià)為80萬(wàn)。丙公司僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭示了該市價(jià)。（4）丙公司利潤(rùn)總額中的80%是由其境外子公司提供的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法赴國(guó)外對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，也無(wú)法通過(guò)其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。（5）丙公司2007年12月25日銷(xiāo)售的一

41、批產(chǎn)品，獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元。2008年1月因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題對(duì)方將這批產(chǎn)品退回，丙公司僅在2008年進(jìn)行了賬務(wù)處理。假定丙公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，分別針對(duì)上述情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。17. 表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序及所獲審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資(1)投資的存在性。(2)投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。(3)在資產(chǎn)負(fù)債

42、表日，投資項(xiàng)目的分類(lèi)反映恰當(dāng)。A.檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。B.抽查投資交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)賃證是否已預(yù)先編號(hào)。C.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6)應(yīng)收賬款看來(lái)總體合理。 (7)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試

43、，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章注銷(xiāo)。E.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。F.檢查銷(xiāo)售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單固定資產(chǎn)(8)被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(9)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門(mén)與保管使用部門(mén)的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。E.實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備審計(jì)證據(jù)類(lèi)型：1. 實(shí)物證據(jù)；2.書(shū)面證據(jù)(內(nèi)部)；3.書(shū)面證據(jù)(外部)；4.書(shū)面