第八章物流成本的分析預(yù)測與決策

1、.第第8章章 物流成本分析、預(yù)測與決策物流成本分析、預(yù)測與決策 8.1 物流成本分析 8.2 物流成本預(yù)測 8.3 物流成本決策.8.1 物流成本分析.一、物流成本分析的涵義.第一節(jié)第一節(jié) 物流成本分析物流成本分析物流成物流成本分析本分析目的目的方法方法指標(biāo)指標(biāo)1.1.了解成本變動(dòng)的因素和原因了解成本變動(dòng)的因素和原因2.2.分清各成本負(fù)責(zé)單位的責(zé)任分清各成本負(fù)責(zé)單位的責(zé)任3.3.是進(jìn)行物流成本決策的基礎(chǔ)是進(jìn)行物流成本決策的基礎(chǔ)4.4.降低物流成本，優(yōu)化物流管降低物流成本，優(yōu)化物流管理理指標(biāo)對比法指標(biāo)對比法因素分析法因素分析法物流營運(yùn)物流營運(yùn)能力指標(biāo)能力指標(biāo)物流獲利物流獲利能力指標(biāo)能力指標(biāo).二、

2、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法v（二）因素分析法v因素分析法：因素分析法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素影響程度的一種方法。v一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)是受多個(gè)因素影響的。v指標(biāo)對比法沒有揭示各個(gè)因素對指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。.二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法v計(jì)算程序計(jì)算程序：v以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計(jì)劃完成情況的影響。.二、物流成本分析的方法v（二）因素分析法v例：例：設(shè)物流成

3、本指標(biāo)N由A、B、C三因素乘積組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別列示如下：v 計(jì)劃成本N1=A1*B1*C1v 實(shí)際成本N2=A2*B2*C2v 差異額G=N2-N1.二、物流成本分析的方法v計(jì)算程序是：v計(jì)劃成本指標(biāo)： A1*B1*C1=N1v第一次替換A2*B1*C1=N3 N3-N1=A變動(dòng)的影響v第一次替換A2*B2*C1=N4 N4-N3=B變動(dòng)的影響v第一次替換A2*B2*C2=N2 N2-N4=C變動(dòng)的影響v以上三個(gè)因N3-N1素變動(dòng)影響的總和為：v（N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G.v因素分析法應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題 v 因素分解的相關(guān)性。所

4、謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響之間必須真正相關(guān)，即有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。v 分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。v 因素替代的順序性。v 順序替代的連環(huán)性。二、物流成本分析的方法.二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法例例：假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，：假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，20062006年年1 1月份計(jì)劃配送成本為月份計(jì)劃配送成本為2400024000元元(N1)(N1)，實(shí)際成本為實(shí)際成本為3040030400元（元（N2N2），比計(jì)劃增加），比計(jì)劃增加64006400元（元（G G）。根據(jù)下表資

5、料，分析其增加的原因。）。根據(jù)下表資料，分析其增加的原因。 .二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法計(jì)劃（計(jì)劃（N1N1）實(shí)際（實(shí)際（N2N2）配送貨物量（配送貨物量（A A）160160噸噸200200噸噸配送里程數(shù)（配送里程數(shù)（B B）100100公里公里9595公里公里運(yùn)輸單價(jià)（運(yùn)輸單價(jià)（C C）1.51.5元元/ /噸公里噸公里1.61.6元元/ /噸公里噸公里配送成本配送成本2400024000元元3040030400元元.例例2 2求解求解 計(jì)劃成本指標(biāo)：計(jì)劃成本指標(biāo)： N1=A1N1=A1B1B1C1=160C1=1601001001.5=240001.5=24000元元

6、實(shí)際成本指標(biāo)：實(shí)際成本指標(biāo)： N2=A2N2=A2B2B2C2=200C2=20095951.6=304001.6=30400元元 第一次替換：貨物量因子變動(dòng)的影響第一次替換：貨物量因子變動(dòng)的影響 N3=A2N3=A2B1B1C1=200C1=2001001001.5=300001.5=30000 G1=N3-N1=30000-24000=6000 G1=N3-N1=30000-24000=6000元元.例例2 2求解求解 第二次替換：里程數(shù)因子變動(dòng)的影響第二次替換：里程數(shù)因子變動(dòng)的影響 N4=A2N4=A2B2B2C1=200C1=20095951.5=28500 1.5=28500 G2=

7、N4-N3=28500-30000=-1500G2=N4-N3=28500-30000=-1500元元 第三次替換：單價(jià)因子變動(dòng)的影響第三次替換：單價(jià)因子變動(dòng)的影響 N2=A2N2=A2B2B2C2=200C2=20095951.6=30400 1.6=30400 G3=N2-N4=30400-28500=1900G3=N2-N4=30400-28500=1900元元 總差異為總差異為G=6000-1500+1900=6400G=6000-1500+1900=6400元元 各因素變化造成成本變化的分析各因素變化造成成本變化的分析 .企業(yè)物流成本的效益指標(biāo) 三、物流成本分析的指標(biāo) .三、物流成本

8、分析的指標(biāo) .（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo).（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo).（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo).（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo).三、物流成本分析的指標(biāo) .（二）物流獲利能力指標(biāo).v（二）物流獲利能力指標(biāo)v物流作業(yè)的成本利潤率=物流利潤/物流成本（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).（二）物流獲利能力指標(biāo).例.8.2 物流成本預(yù)測.一、物流成本預(yù)測的含義及作用v物流成本預(yù)測：依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學(xué)方法，對未來期間物流成本

9、水平及其變化趨勢作出科學(xué)的推測和估計(jì)。v物流成本預(yù)測是物流成本管理的起點(diǎn)，對于把握未來物流成本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益以及正確進(jìn)行物流活動(dòng)都具有十分重要的意義。 .一、物流成本預(yù)測的含義及作用v物流成本預(yù)測的作用使物流計(jì)劃目標(biāo)更加明確化、具體化為企業(yè)物流成本控制提供依據(jù)減少企業(yè)經(jīng)營的盲目性，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為評價(jià)企業(yè)物流績效的依據(jù).物流成本預(yù)測的步驟 確定預(yù)測目標(biāo)評價(jià)與修正預(yù)測值建立預(yù)測模型 收集預(yù)測資料 .三、物流成本預(yù)測的方法 .物流成本預(yù)測的方法外推法趨勢平均法指數(shù)平滑法因果法一元線形回歸法多元線形回歸法判斷分析法.三、物流成本預(yù)測的方

10、法 .三、物流成本預(yù)測的方法 .三、物流成本預(yù)測的方法 .8.3 物流成本決策.一、物流成本決策與決策成本.二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法.二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法.例1：.例1：.例1：.例1：v不租賃中轉(zhuǎn)倉庫，一年的運(yùn)輸成本為v9.82002010=3939600元v租賃中轉(zhuǎn)倉庫，一年的運(yùn)輸成本為v(2.9+2)2002010=1969800元v租賃倉庫后，運(yùn)費(fèi)節(jié)約了v393=1969800元.例1：v增加的倉儲(chǔ)成本和裝卸成本v7001000+450000=1150000元v庫存持有成本增加：250000元v租賃倉庫共增加物流成本v1150000+250000=14000

11、00元v總成本節(jié)約：196=569800元v應(yīng)當(dāng)租賃中轉(zhuǎn)倉庫.v經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型(EOQ)的基本概念基本概念v維持企業(yè)正常生產(chǎn)需要庫存，隨著生產(chǎn)對庫存的消耗，需要補(bǔ)充庫存；v企業(yè)面臨以下的決策：每次補(bǔ)充庫存進(jìn)行訂貨的數(shù)量應(yīng)該是多少？在什么時(shí)候進(jìn)行訂貨？（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.v對企業(yè)來說，在相同的庫存需求量的情況下，訂貨批量的大小對企業(yè)的成本產(chǎn)生影響：庫存持有成本和相關(guān)的倉儲(chǔ)成本；訂貨成本、批量成本與生產(chǎn)相關(guān)的成本：生產(chǎn)準(zhǔn)備成本、生產(chǎn)批量成本客戶服務(wù)成本：缺貨成本（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.v確定性EOQ模型的基本假設(shè)已經(jīng)確定需求量，并且需求是均衡的供貨周期固定且已知集中到

12、貨，而不是陸續(xù)到貨不允許缺貨，并能滿足所有需求購買價(jià)格或運(yùn)輸費(fèi)率、生產(chǎn)成本等是固定的，與訂貨批量、時(shí)間無關(guān)沒有在途庫存只有一項(xiàng)產(chǎn)品庫存，或雖有多種產(chǎn)品庫存，但各不相關(guān)資金使用不受限制n 在以上假設(shè)前提下，確定型EOQ模型只需考慮與倉儲(chǔ)有關(guān)的成本和訂貨相關(guān)的成本（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策Q0斜率= - R庫存量時(shí)間再訂貨點(diǎn).v變量假定：vR：每年的需求量（件）vQ：訂貨（生產(chǎn)）批量(件)vA：每次的與訂貨（或生產(chǎn)）相關(guān)的成本（元/每次訂貨或元/每次生產(chǎn)）vV：每件產(chǎn)品的價(jià)值（元/件）vW：每件產(chǎn)品每年的與倉儲(chǔ)相關(guān)的成本占產(chǎn)品價(jià)值的百分比（%）vS=V*W：每件產(chǎn)品的年與倉儲(chǔ)相關(guān)的成本（元

13、/件）vTAC：年總成本（元）（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.v確定型EOQ模型推導(dǎo)AQRVWQTAC2102)(2QARVWdQTACdVWARQ2（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.v（2）非瞬時(shí)供應(yīng)v訂貨不是一次到達(dá)，而是陸續(xù)到達(dá)的情況庫存中每天消耗的量 d庫存中每天入庫的量p每批貨物 Q 全部入庫所需時(shí)間 Q / p 天在送貨期間消耗的庫存為 d ( Q / p )全部訂貨到庫后的最高庫存量為 Q d (Q / p)平均庫存量為 Q d (Q / p) / 2dppVWARQ2AQRVWdpQQTAC)(21（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.v存在批量折扣的確定型EOQ模型v可以

14、通過以下方法對最簡單的EOQ模型進(jìn)行調(diào)整v1）計(jì)算不同價(jià)格或成本水平下的EOQ，v2）將未達(dá)到某價(jià)格或成本水平所要求的最低訂貨批量的EOQ剔除。（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策.（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策v3）計(jì)算各未被剔除的EOQ的年總成本，注意此時(shí)的年總成本含產(chǎn)品的買價(jià)或成本。v4）針對所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價(jià)格（成本），計(jì)算年總成本。v5）將所有總成本進(jìn)行比較，以總成本最小的訂貨批量作為最終的方案。.二、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策v量本利分析（VCP分析）又稱本量利分析（CVP分析）即業(yè)務(wù)量-成本-利潤關(guān)系分析。v用于揭示固定成本、變動(dòng)成本、營業(yè)量、單價(jià)、利潤之間的相

15、關(guān)變動(dòng)規(guī)律，可以為物流成本預(yù)測和決策提供必需的信息。.二、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策v量本利分析所考慮的因素包括：固定成本 a單位變動(dòng)成本 b營業(yè)量 x產(chǎn)品或服務(wù)的單價(jià) p營業(yè)額p x營業(yè)利潤 PaxbpPbxapxP)()(量本利分析的基本關(guān)系式.v量本利分析基本關(guān)系式中的重要概念單位邊際貢獻(xiàn) cm = ( p b )邊際貢獻(xiàn) Tcm = (p b ) * x 邊際貢獻(xiàn)率 cmR = (p b ) / p=1- bR變動(dòng)成本率 bR = b / p=1- cmR邊際貢獻(xiàn)率 + 變動(dòng)成本率 = 1 利潤 = 邊際貢獻(xiàn) 固定成本 P = Tcm a三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策.量本利分

16、析圖 銷銷售售額額與與成成本本0營業(yè)量營業(yè)量虧損區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)盈利區(qū)銷售總收入線銷售總收入線銷售總成本線銷售總成本線固定成本線固定成本線Pbxa.v量本利分析圖示成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)PbxaTC = a + bxI = px三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策.v對最低物流業(yè)務(wù)量的確定v1）確定盈虧平衡點(diǎn) 當(dāng)物流作業(yè)盈虧平衡時(shí)，P=0v（1）繪圖法v（2）等式計(jì)算法v物流作業(yè)的營業(yè)額線vy = pxv物流作業(yè)的總成本線vy = a + bxvx0 = a / ( p- b) = a / cmvy0 = p x0成本與銷售額營業(yè)量固定成

17、本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)（X0，Y0）贏利區(qū)虧損區(qū)Pbxa三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策.v對最低物流業(yè)務(wù)量的確定v2）相關(guān)要素變動(dòng)對物流作業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的影響v單獨(dú)變動(dòng)單價(jià)v單獨(dú)變動(dòng)單位變動(dòng)成本v單獨(dú)變動(dòng)固定成本v單獨(dú)變動(dòng)目標(biāo)利潤v單獨(dú)變動(dòng)營業(yè)量三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策.三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策v評價(jià)物流經(jīng)營安全程度v 即便業(yè)務(wù)量已經(jīng)大于盈虧平衡點(diǎn)處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營的狀況。顯然業(yè)務(wù)量越高于平衡點(diǎn)，企業(yè)運(yùn)營狀況越好，越安全。.評價(jià)物流經(jīng)營安全程度v1）物流經(jīng)營安全邊際指標(biāo)的計(jì)算。安全邊際指標(biāo)：將現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的物流作業(yè)量與處于盈虧平衡狀態(tài)下的營業(yè)量

18、進(jìn)行比較，并由兩者之間的差額確定定量分析指標(biāo)。 安全邊際量 MS量 = x x0v 安全邊際額 MS額 = y y0 v 安全邊際率 MSR = (x x0 ) / x = (y y0 ) / yv 危險(xiǎn)率v MSR+dR=1 dR越小，物流營業(yè)就越安全%100yy%100 xxdR1010.三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策v歐美企業(yè)的安全邊際指標(biāo)：v MSR 運(yùn)輸成本；運(yùn)輸收入運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收人運(yùn)輸成本。在以上三種情況中，只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。因此盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)的運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等的點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧

19、損。 運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的計(jì)算式如下： 單位變動(dòng)成本營業(yè)稅率）（單位運(yùn)價(jià)固定成本總額保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量1 解析： 首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運(yùn)價(jià)=200元；營業(yè)稅率3%；單位變動(dòng)成本=150元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為：（千噸公里）單位變動(dòng)成本營業(yè)稅率）（單位運(yùn)價(jià)固定成本總額保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量45.4545150%)31 (2002000001保本點(diǎn)運(yùn)輸營業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量單位運(yùn)價(jià) = 4545.45200/10000=90.909（萬元）.2.安全邊際和安全邊際率安全邊際和安

20、全邊際率 由上例也可以計(jì)算該運(yùn)輸公司的預(yù)計(jì)安全邊際和安全邊際率，以分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大小。安全邊際和安全邊際率的計(jì)算公式為：安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營業(yè)收入額-保本點(diǎn)營業(yè)收入額實(shí)際或預(yù)計(jì)營業(yè)收入安全邊際額或?qū)嶋H或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量安全邊際量安全邊際率.例題解析：安全邊際安全邊際量= 5000-4545.45 = 454.55 （千噸公里）安全邊際額= 2005000-2004545.45 = 1000000 909090 =100 90.909 = 9.091 （萬元）安全邊際率= 9.091 100 = 9.09 %.單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析單項(xiàng)

21、物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析v例如，某運(yùn)輸公司的單位變動(dòng)成本100元千噸公里，固定成本總額為200萬元。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。v要求：請分析相關(guān)因素變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響,v （1）單位運(yùn)價(jià)減少10% ；v （2）單位變動(dòng)成本增加10%；v （3）固定成本總額增加10% 。.解：保本點(diǎn)=200（200-100）= 2 千噸公里 v（1）單位運(yùn)價(jià)減少10% ；vXp=200200（1-10%）-100= 2.50 千噸公里 +25%v（2）單位變動(dòng)成本增加10%；vXb=200200-100 （1+10%）= 2.22 千噸公里 +11%v（3）固定成本總

22、額增加10% vXa=200 （1+10%） (200-100)= 2.20 千噸公里 +10%.分析結(jié)果：相關(guān)因素變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響相關(guān)因素變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響相關(guān)因素變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響項(xiàng)目項(xiàng)目變化率變化率保本點(diǎn)保本點(diǎn)保本點(diǎn)變化率保本點(diǎn)變化率影響程度影響程度基準(zhǔn)基準(zhǔn) 2.00單價(jià)單價(jià)- 10%2.50+ 25%1單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本+10%2.22+ 11%2固定成本固定成本+10%2.20+ 10%3.實(shí)例實(shí)例某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本為150元/（千噸千米），固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，單位運(yùn)價(jià)為200元/（千噸千米）。試確定該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量；當(dāng)貨物周

23、轉(zhuǎn)量為5000千噸千米，該公司利潤為多少？.解 答據(jù)本題條件可知，固定成本a為200 000元，單位運(yùn)價(jià)p為200（1-3%）元，單位變動(dòng)成本b為150元，x=5000 千噸千米。 根據(jù)公式 得：x=bpa 保本點(diǎn)運(yùn)輸作業(yè)量x=200 000/=4 545.45 (千噸千米)根據(jù)公式P=px-(a+bx),當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量x為5000千噸千米時(shí)：公司利潤P=200(1-3%)X 5000 -200 000-150 X 5000 =20 000(元)故該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量為4 545.45千噸千米；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5000千噸千米時(shí)，公司將獲得20 000元的利潤。.四、成本決策實(shí)例（利用量本利分析）

24、v實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。請分析：在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？如果預(yù)測下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？為確保下月盈利30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？.四、成本決策實(shí)例（利用量本利分析）v實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。請分析：

25、在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果預(yù)測下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0為確保下月盈利30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000.固定成本合計(jì)： 1124.22萬元.固定成本合計(jì)： 1124.22萬元.成本或利潤增加值5482.431982.75.四、成本決策實(shí)例（差別利潤法）v某商店要擬定一季度某食品的日進(jìn)貨計(jì)劃，該商品的進(jìn)貨成本為每箱60元，銷

26、售價(jià)格為每箱110元，若當(dāng)天銷售，每箱可獲利50元，如果當(dāng)天銷售不出，則剩余一箱要虧損20 元?，F(xiàn)市場需求情況不清楚，但有前兩年同期的日銷售紀(jì)錄。v決策問題：如何擬定日進(jìn)貨計(jì)劃，才使利潤最大？日銷售量（箱 ）完成該量的天數(shù)（天）概率503636/180 = 0.2607272/180 = 0.4705454/180 = 0.3801818/180 = 0.1合計(jì)1801.01） 根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計(jì)算日銷售量的概率.四、成本決策實(shí)例（差別利潤法） 銷售量進(jìn)貨量50607080期望利潤(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)進(jìn)貨方案50250025002500250025006023003000300

27、03000286070210028003500350029408019002600330040002810條件收益2） 根據(jù)可能的日銷售量，編制條件收益表，計(jì)算平均期望利潤.四、成本決策實(shí)例v方案I1 90*10*0.7 + ( - 20)*10*0.3 300 = 270v方案I2 30*10*0.3 + 40*10*0.7 140 = 230v方案I2-II3 30*10*0.3 + (40*3 + 90*7 200)*0.7 140 = 335I12II34新建庫 10年投資300擴(kuò)建舊庫10年投資140景氣0.7不景氣0.3景氣0.790- 204090新建庫 7年投資200不建庫30

28、.(三)利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題v1、混合成本的分解v混合成本的分解方法有四類v1）歷史成本分析法v高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法v2）工程研究法v3）帳戶分類法v4）合同認(rèn)定法v2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格.v例：某公司生產(chǎn)甲乙丙三種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，有關(guān)成本分解如下：甲乙丙合計(jì)銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費(fèi)用2004007001300管理費(fèi)用192340360892財(cái)務(wù)費(fèi)用2203804201020銷售費(fèi)用2884805201288成本費(fèi)用合計(jì)2100240049009400營業(yè)利潤-30050024002600

29、.是否停產(chǎn)甲產(chǎn)品？v在變動(dòng)成本法下，甲產(chǎn)品能提供1800-（1200+200）=400的貢獻(xiàn)毛益，因此，如果停產(chǎn)，不但不會(huì)增加300利潤，還會(huì)減少400元。 甲乙丙合計(jì)銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費(fèi)用2004007001300管理費(fèi)用192340360892財(cái)務(wù)費(fèi)用2203804201020銷售費(fèi)用2884805201288成本費(fèi)用合計(jì)2100240049009400.使用差量成本法說明項(xiàng)目繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品差量銷售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造費(fèi)用：管理費(fèi)用

30、8928920財(cái)務(wù)費(fèi)用102010200銷售費(fèi)用128812880利潤400.v3成本無差別點(diǎn)法v是指根據(jù)成本無差別點(diǎn)來分析評價(jià)方案優(yōu)劣，進(jìn)而據(jù)以進(jìn)行決策的一種方法。本法適用于在相關(guān)業(yè)務(wù)量水平未事先確定條件下的方案決策。v 本法的特點(diǎn)是將收人、成本及利潤與業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的考慮。因此，該法又稱為量本利分析法。v 該法的應(yīng)用步驟是：第一步：建立各方案的預(yù)計(jì)總成本-業(yè)務(wù)量函數(shù)式。第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。第三步：求解方程組，計(jì)算成本無差別點(diǎn)。第四步：以成本無差別點(diǎn)為界，進(jìn)行各相關(guān)方案之間的比較與評價(jià)，并進(jìn)一步做出決策。 二、以物流總成本最低為依據(jù)的

31、決策方法.【例題4.4】v某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元千噸千米，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3，單位運(yùn)價(jià)為200元千噸千米。試確定該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5 000千噸千米，該公司利潤為多少。v解：據(jù)本題條件可知，固定成本a為200 000元，單位運(yùn)價(jià)p為200（13%）元，單位變動(dòng)成本b為150元，x=5 000千噸千米。.【例題4.4】v根據(jù)公式 x= a/（pb），得：v保本點(diǎn)運(yùn)輸作業(yè)量vx=200 000/200（13%）150 =4545.45千噸千米v根據(jù)公式P =px （a +bx），v當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量x為5 000千噸千米時(shí)：v公司利潤vP

32、=200(13%)5 000200 0001505 000=20 000 （元）v故，該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量為4545.45千噸千米；v當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5 000千噸千米時(shí)，公司將獲得20 000元的利潤。.【例題4.5】v某企業(yè)每年需用包裝箱36 000件，外購每件單價(jià)為25元，現(xiàn)該企業(yè)輔助車間有剩余生產(chǎn)能力可以生產(chǎn)這種包裝箱，經(jīng)測算自制時(shí)固定制造費(fèi)用10萬元，每件需支付直接材料11元，直接人工4元，變動(dòng)性制造費(fèi)用2元。要求：v 作出該包裝箱是自制還是外購的決策；v 假定全年包裝箱的需用量不知道，自制包裝箱時(shí)輔助車間每年需追加固定成本320 000元。 要求做出該包裝箱是自制還是外購的決策分析。

33、 .【例題4.5】v解： v 已知單價(jià)p為25元，固定制造費(fèi)用a為100 000元，自制的變動(dòng)生產(chǎn)成本b為11+4+2=17元v首先計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量vx= a/（pb）=100 000/（2517）= 12 500 （件）v 現(xiàn)該企業(yè)每年需用包裝箱36 000件，大于虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量，故選擇自制方案。 v 固定制造費(fèi)用a為320 000元v 計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量v x= a/（pb）=320 000/（2517）= 40 000 （件）v 故，如果包裝箱全年需用量低于40 000件，宜外購；若超過40 000件，宜自制。 .實(shí)例實(shí)例某商店要擬訂1、2、3月份某食品的日進(jìn)貨計(jì)劃，該商品進(jìn)貨成本為每箱

34、60元，銷售價(jià)格為110元，即當(dāng)天能賣出去每箱可獲利50，如果當(dāng)天賣不出去，剩余一箱就要由于降價(jià)處理等原因虧損20元?，F(xiàn)市場需求情況不清楚，但有前兩年同期180天的日銷售資料，如表3-8所示。問該怎樣擬訂日進(jìn)貨計(jì)劃才能使利潤最大？.表3-8 日銷售資料日銷售量（箱）完成日銷售量天數(shù)（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合計(jì)1801.0.解 答1、根據(jù)前兩年同期日銷售量資料，進(jìn)行 統(tǒng)計(jì)分析，確定不同日銷售量的概率。 .2、根據(jù)每天可能的銷售量，編制不同進(jìn)貨方案的條件收益表，如表3-9所示。 銷貨量銷貨量進(jìn)貨量進(jìn)貨

35、量5050606070708080期望利潤期望利潤（元）（元）（0.20.2）（0.40.4）（0.30.3）（0.10.1）50502500250025002500250025002500250025002500606023002300300030003000300030003000286028607070210021002800280035003500350035002940294080801900190026002600330033004000400028102810.日進(jìn)貨量50箱，售出50箱，則條件利潤為50 x50=2500元；若需求量大于50箱，利潤仍為2500元；又日進(jìn)貨量60

36、箱而售出50箱，則條件利潤為：50 x50-(60-50)x20=2300元。其他情況的收益計(jì)算方法類似。.3、計(jì)算各個(gè)進(jìn)貨方案的期望利潤值。各個(gè)方案的期望利潤值是在收益表的基礎(chǔ)上，將每個(gè)方案在不同自然狀態(tài)下的利潤值乘以該自然狀態(tài)發(fā)生的概率值之和。例如，日進(jìn)貨量60箱方案的期望利潤值為：2300 x0.2+3000 x0.4+3000 x0.3+3000 x0.1=2860元.4、決策。從期望利潤值可以看出：日進(jìn)貨量70箱的計(jì)劃方案的期望利潤值為最大。因此，最佳方案為日進(jìn)貨量70箱。 .v某企業(yè)生產(chǎn)和銷售某產(chǎn)品A，某年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品3000件，產(chǎn)品單價(jià)50元，單位變動(dòng)成本25元，固定成

37、本50000元，所得稅率30%。v（1）計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)和安全邊際率；v（2）計(jì)算企業(yè)該年的凈利潤；v（3）若該企業(yè)的年度計(jì)劃目標(biāo)利潤為40000元，確定該企業(yè)要達(dá)到的業(yè)務(wù)量？企業(yè)是否完成計(jì)劃？v（4）在目標(biāo)利潤下，若其他要素不變，則企業(yè)的單價(jià)水平？v（5）在目標(biāo)利潤前提下，企業(yè)的成本水平？例題.v某企業(yè)生產(chǎn)和銷售某產(chǎn)品A，某年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品4000件，產(chǎn)品單價(jià)80元，單位變動(dòng)成本40元，固定成本80000元，所得稅率30%。v（1）計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)和安全邊際率；v（2）計(jì)算企業(yè)該年的凈利潤；v（3）若該企業(yè)的年度計(jì)劃目標(biāo)利潤為60000元，確定該企業(yè)要達(dá)到的業(yè)務(wù)量？企業(yè)是否完成計(jì)

38、劃？v（4）在目標(biāo)利潤下，若其他要素不變，則企業(yè)的單價(jià)水平？作業(yè).物流流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)項(xiàng)目項(xiàng)目20062006年年20072007年年20082008年年 物流營業(yè)額凈額物流營業(yè)額凈額18000180002000020000 物流流動(dòng)資產(chǎn)年末余額物流流動(dòng)資產(chǎn)年末余額600060007100710080508050 物流流動(dòng)資產(chǎn)平均余額物流流動(dòng)資產(chǎn)平均余額6550655075757575 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)/ /2.752.752.642.64 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360/360/131.0131.0136.4136.4.v定量預(yù)測法包括:v

39、因果回歸分析預(yù)測法（因果法）v即以成本為因變量（y），以影響成本的因素為自變量（x）而建立的函數(shù)式 y = f(x)；v時(shí)間序列分析預(yù)測法（外推法）v即以成本為因變量（y），以時(shí)間為自變量（t）而建立的函數(shù)式 y = f(t)； 三、物流成本預(yù)測的方法 .三、物流成本預(yù)測的方法 v(一) 高低點(diǎn)法v 高低點(diǎn)法是以某一時(shí)期的最高業(yè)務(wù)量 (高點(diǎn)) 的物流成本與最低業(yè)務(wù)量(低點(diǎn))的物流成本之差，除以最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差，求得單位變動(dòng)物流成本，然后代入高點(diǎn)或低點(diǎn)的物流成本公式，據(jù)以求出物流成本中變動(dòng)成本和固定成本數(shù)額，建立物流成本模型的一種方法。 y = a + bx.三、物流成本預(yù)測的方法v(

40、二) 一元線性回歸預(yù)測法v回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務(wù)量x與物流成本 y的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動(dòng)成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。v一元線性回歸方法的本質(zhì)是，從兩個(gè)因素的大量的數(shù)據(jù)對中，找出這兩個(gè)因素的直線方程，用該直線方程預(yù)測不同自變量時(shí)的函數(shù)值。vy = a + bx業(yè)務(wù)量成本.三、物流成本預(yù)測的方法vy = a + bx v獲得回歸方程后可以：v進(jìn)行成本預(yù)測v分析固定成本和單位變動(dòng)成本 22xnxyxnyxbkkkkkxbyaExcel實(shí)例實(shí)例業(yè)務(wù)量成本.三、物流成本預(yù)測的方法

41、v應(yīng)用一元線性回歸法要注意的問題：v 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關(guān)系，是判斷一元線性回歸方程是否有實(shí)際意義的關(guān)鍵。理論上，任意兩組數(shù)據(jù)之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線，但有時(shí)是沒有意義的。 要使擬合的直線能反映兩個(gè)因素的變化趨勢，首先應(yīng)該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關(guān)系。有兩種方法：v散點(diǎn)圖法v相關(guān)系數(shù)法 2222ynyxnxyxnyxrkkkk.三、物流成本預(yù)測的方法v(三) 多元線性回歸預(yù)測法v 當(dāng)變量Y的影響因素有多個(gè)而不止一個(gè)時(shí)，可以建立多元線性回歸模型：v Y= b0 + b1X1 + b2X2 + + bkXk -月份 勞動(dòng)日數(shù) 機(jī)器開工 管理費(fèi)用 X1 臺數(shù)X2 Y- 1 45

42、16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27.三、物流成本預(yù)測的方法v(三) 多元線性回歸預(yù)測法v v Q= ykb0b1X1kb2X2k）2 v = ykb0b1X1kb2X2k)= 0v = ykb0b1X1kb2X2k）= 0v v = ykb0b1X1kb2X2k）= 0 101(k0bQ101)(2(k1bQ1011)(2(kkX2bQ1012)(2(kkX.三、物流成本預(yù)測的方法v(三) 多元線性回歸預(yù)測法v將表的數(shù)據(jù)

43、代入方程得：v 272 = 10b0 + 441b1 + 14b2v12005 = 441b0 + 19461b1 + 6485b2v4013 = 147b0 + 6485b1 + 2173b2v用求解線性代數(shù)方程組的方法求得：v b0= -13.8196, b1=0.56366, b2=1.09947v Y = -13.8196 + 0.56366X1 + 1.09947X2 .三、物流成本預(yù)測的方法v（四）加權(quán)平均法v在已經(jīng)明確物流成本y與業(yè)務(wù)量x的關(guān)系為 y = a + bx，并且具有詳細(xì)的固定成本和單位變動(dòng)成本的歷史資料，但由于各期固定成本a 和單位變動(dòng)成本b的波動(dòng)，導(dǎo)致成本的波動(dòng)。v

44、加權(quán)平均法用各期a值和b值的加權(quán)平均值作為預(yù)測模型的固定成本和單位變動(dòng)成本： xWWbWWayxbayiiiiii.三、物流成本預(yù)測的方法v(五) 移動(dòng)平均法 v移動(dòng)平均法是通過計(jì)算以往若干時(shí)期成本的移動(dòng)平均數(shù)，作為對未來成本的預(yù)測數(shù)。將統(tǒng)計(jì)資料按時(shí)間順序劃分為若干個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)相等的組，并依次向前行移動(dòng)一個(gè)數(shù)據(jù)，計(jì)算各組的算術(shù)平均數(shù)，并組成新的時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測。v移動(dòng)平均法假定預(yù)測值與較近期的觀察值關(guān)系較大。v設(shè)x t為t時(shí)刻的成本數(shù)據(jù)，Mt為t時(shí)刻的簡單移動(dòng)平均數(shù)，n為每組數(shù)據(jù)的個(gè)數(shù)，則移動(dòng)平均法公式為： nxxxMntttt.1.三、物流成本預(yù)測的方法v(六) 趨勢平均法v 趨勢平均法采用計(jì)算

45、移動(dòng)平均數(shù)Mt的增減量的移動(dòng)平均值（即趨勢變動(dòng)量），作為預(yù)測滯后期的增減值，這時(shí)，可用如下預(yù)測公式：v某期預(yù)測值 = 最后一期移動(dòng)平均數(shù) v +推后期數(shù)最后一期趨勢移動(dòng)平均數(shù).實(shí)例實(shí)例某物流中心2005年各月的實(shí)際物流成本如表3-4所示，請按趨勢平均法預(yù)測該廠2006年第一季度各月的物流成本（設(shè)按三期移動(dòng)平均）。 .表 某物流中心2005年實(shí)際物流成本匯總表（單位：萬元）月份月份實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本三期移動(dòng)平均數(shù)三期移動(dòng)平均數(shù)變動(dòng)趨勢變動(dòng)趨勢三期趨勢移動(dòng)平均數(shù)三期趨勢移動(dòng)平均數(shù)1 151512 2535352.6752.673 3545453.0053.00+0.33+0.334 4525

46、252.3352.33-0.67-0.67-0.22-0.225 5515152.0052.00-0.33-0.33+0.33+0.336 6535354.0054.00+2.00+2.00+1.56+1.567 7585857.0057.00+3.00+3.00+3.00+3.008 8606061.0061.00+4.00+4.00+2.67+2.679 9656562.0062.00+1.00+1.00+2.33+2.331010616164.0064.00+2.00+2.00+1.22+1.221111666664.6764.67+0.67+0.6712126767.解 答根據(jù)上表的有

47、關(guān)數(shù)據(jù)，可按上述公式進(jìn)行生產(chǎn)成本的預(yù)測：2006年1月份物流成本=64.67+2x1.22=67.11（萬元）2006年2月份物流成本=64.67+3x1.22=68.33（萬元）2006年3月份物流成本=64.67+4x1.22=69.55（萬元） .三、物流成本預(yù)測的方法v（七）指數(shù)平滑法 v指數(shù)平滑法是通過導(dǎo)入平滑系數(shù)對本期實(shí)際成本和本期的預(yù)測成本進(jìn)行加權(quán)平均，并將其作為下期的預(yù)測成本。其計(jì)算公式為： ) 10()1 (1aMaxaMttt) 10()(1aMxaMMtttt121111)1 ()1 ()1 ()1 ()1 (tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM.實(shí)例

48、實(shí)例某物流公司2006年312月各月的實(shí)際物流成本如表3-5所示，設(shè)4月份的物流成本預(yù)測值為3月份的實(shí)際值，試?yán)弥笖?shù)平滑法預(yù)測該企業(yè)2007年1月份的物流成本（設(shè)a=0.8）。.表3-5 某物流公司2006年312月實(shí)際物流成本（單位：萬元）月份月份實(shí)際值實(shí)際值預(yù)測值預(yù)測值3 32452454 4250250245.00245.005 5256256249.00249.006 6280280254.60254.607 7274274274.92274.928 8255255274.18274.189 9262262258.84258.841010270270261.37261.3711112

49、73273268.27268.271212284284272.05272.05281.61281.61.解 答根據(jù)公式3-2-2滑動(dòng)計(jì)算，計(jì)算結(jié)果填入表3-5第三欄。計(jì)算結(jié)果表明，該企業(yè)2007年1月的物流成本應(yīng)為281.61萬元。.月份月份實(shí)際銷售額實(shí)際銷售額1 1102410241024.01024.01024.01024.02 2104010401028.81028.81024.01024.01036.81036.81024.01024.03 3105210521035.81035.81028.81028.81049.01049.01036.81036.84 4105610561041.

50、81041.81035.81035.81054.61054.61049.01049.05 5106010601047.31047.31041.81041.81058.91058.91054.61054.66 6104410441046.31046.31047.31047.31047.01047.01058.91058.97 7106410641051.61051.61046.31046.31060.61060.61047.01047.08 8107210721057.71057.71051.61051.61069.71069.71060.61060.69 9108010801064.41064.41057.71057.71