借款會計管理制度

1、借款會計管理制度股權(quán)籌資相關(guān)的核算在本書第二章、第十五章有詳細闡 述，本章重點介紹債務籌資會計核算。發(fā)行企業(yè)債券的小企 業(yè)由于承擔社會責任，需要采用企業(yè)會計準則核算，不 屬于本書介紹的范圍。對于小企業(yè)而言，最重要的債務籌資方式是銀行借款， 根據(jù)期限的不同，分為短期借款和長期借款兩種。一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限 在1年（含1年）以下的各種借款。短期借款可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。小企業(yè)借入各種短期借款時，借記“銀行存款”科目， 貸記“短期借款”科目；償還借款時做相反的會計分錄。月 度終了，應當按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財 務費用”科目，貸記

2、“應付利息”等科目。“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金?！纠?12X11年1月1日，甲公司自乙商業(yè)銀行借入 一年期一次還本付息借款100 000元，年利率6%。甲公司于2X12年1月1日歸還該筆借款的本金和利息。假設不考慮 其他因素。2X11年1月1日，甲公司的賬務處理為：借：銀行存款100 000貸：短期借款100 0002X11年每月月末確認應付利息：借：財務費用500貸：應付利息5002X12年1月1日，甲公司歸還本息的賬務處理為：借：短期借款100 000應付利息6 000貸：銀行存款106 000二、長期借款長期借款是指小企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期

3、限在1年以上（不含1年）的借款。如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項。小企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目貸記“長期借款”科目。月度終了，應當按 照借款本金和借款合同利率計提利息費用，借記“財務費 用”、“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目。償還的長 期借款本金，借記該科目，貸記“銀行存款”科目?！伴L期借款”期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款。【例2】2X11年1月1日，甲公司自乙商業(yè)銀行借入三年期一次還本付息長期借款100 000元， 年利率6%。 甲公 司于2X14年1月1日歸還了該筆借款的本息金額。

4、假設不 考慮其他因素。甲公司2X11年1月1日應作如下賬務處理：借：銀行存款100 000貸：長期借款100 000自2X11年1月至2X13年12月，每月月末確認借款 利息500（100 000 x 6% x 1/12）元。借：財務費用500貸：長期借款5002X14年1月1日，甲公司賬務處理為：借：長期借款118 000貸：銀行存款118 000借款持有期間，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則處理的區(qū) 別（1）利息費用計算不同。小企業(yè)會計準則下，應當按 照借款本金和借款合同利率計提利息費用。企業(yè)會計準則 下，應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費 用。（2）非籌建期利息費用計入科目不同。小企業(yè)會計準