殘疾人就業(yè)保障金征繳流程

1、殘疾人就業(yè)保障金征繳流程 稅務版國家稅務總局平頂山市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務局1殘疾人就業(yè)保障金概述2優(yōu)惠政策3殘保金核心征管征繳流程目 錄1殘疾人就業(yè)保障金概述介紹殘保金的定義、征收對象、計算方法等殘疾人就業(yè)保障金概述定義 殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法（財稅201572號文件印發(fā)）第二條殘疾人就業(yè)保障金概述對象 未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）。

2、殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第二條 用人單位應當按照不低于本單位在職職工總數(shù)1.6的比例安排殘疾人就業(yè)。 河南省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法（河南省人民政府令2009年第127號）第七條殘疾人就業(yè)保障金概述 保障金年繳納額保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)1.6%上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）上年用人單位在職職工年平均工資 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第八條 計算殘疾人就業(yè)保障金概述 用人單位在職職工年平均工資執(zhí)行征收標準上限征收標準上限。其中，用人單位在職職工年平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)?/p>

3、社會平均工資2倍計征。 財政部關于降低部分政府性基金征收標準通知（財稅201839號）第一款計算殘疾人就業(yè)保障金概述用人單位在職職工用人單位在職職工 是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員；季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)；勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。 用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第八條要點殘疾人就業(yè)保障金概述上年用人單位在職職工年平均工資上年用人單位在職職工年平均工資 按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。 殘疾人就業(yè)保障

4、金征收使用管理辦法第八條要點用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù) 以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 1.用人單位應按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第十二條要點殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 2.用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞務合同（

5、服務協(xié)議），且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，在國家法定勞動年齡內(nèi)，持有中華人民共和國殘疾人證，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第七條要點殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)已安排殘疾人職工數(shù) 3.用人單位安排1名持有中華人民共和國殘疾人證（1至2級）或中華人民共和國殘疾軍人證（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第七條要點殘疾人就業(yè)保障金舉例B企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人2人。保障金年繳納額（1001.6%-2）10=0D企業(yè)企業(yè)在職職工100

6、人，年平均工資4萬，安排特殊殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-2）4=0A企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資4萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-1）4=2.4萬C企業(yè)企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額（1001.6%-1）8=4.8萬假設統(tǒng)計部門公布的上年度當?shù)芈毠つ昶骄べY為4萬元2優(yōu)惠政策 新成立小規(guī)模企業(yè)免征 受災損失的減免緩 年平均工資的減征 政策文件解讀優(yōu)惠政策1. 新成立小規(guī)模企業(yè)的免征政策新成立小規(guī)模企業(yè)的免征政策 自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘保

7、金。 財政部關于取消調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知（財稅201718號）第二款辦理流程符合條件的用人單位自動享受。政策文件解讀2. 受災損失的減免緩政策受災損失的減免緩政策 用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。 殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法第十七條優(yōu)惠政策辦理流程 用人單位到所屬殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)的年審大廳現(xiàn)場提交殘疾人就業(yè)保障金減免緩申請表，并提供政府相關行政部門、保險公司出具的重大經(jīng)濟損失的有效證明及復印件，經(jīng)注冊會計師驗證后的上年度本單位財務決算報表及復印件等。按相關文件審批后，到所屬稅務機關現(xiàn)場申報。政策文件解讀3. 年平均工

8、資的減征政策年平均工資的減征政策 自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。 財政部關于降低部分政府性基金征收標準通知（財稅201839號） 國家稅務總局關于貫徹落實降低殘疾人就業(yè)保障金征收標準政策的通知（稅總函2018175號）優(yōu)惠政策辦理流程 由用人單位在“國家稅務總局河南省電子稅務局”系統(tǒng)提示下自主申報完成。優(yōu)惠政策2018年度社會平均工資地市地市城鎮(zhèn)非城鎮(zhèn)非私營單位私營單位城鎮(zhèn)私營城鎮(zhèn)私營單位單位鄭州7941449488開封5659941226洛陽6490637282平頂山5945435797安陽5964336369鶴壁53916395

9、29新鄉(xiāng)5684038784焦作5835133975濮陽6108034668許昌5819143502漯河5655137919三門峽6326834115南陽5650837162商丘5736141681信陽5641439406周口5534235461駐馬店5522836947濟源60105410383殘保金核心征管征繳流程稅費種認定殘保金申報征收殘保金征收方式轉(zhuǎn)變殘疾人人數(shù)稅務部門負責征收殘保金核心征管征繳流程申報繳納殘保金由用人單位自主申報繳納，各級稅務機關負責征收2019年7月15日-12月31日按比例安排殘疾人就業(yè)審核由各級殘聯(lián)部門所屬的殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)負責2019年7月15日-10月15

10、日殘保金核心征管征繳流程主要環(huán)節(jié) 一、稅務機關進行稅費種認定 二、殘保金申報征收殘保金核心征管征繳流程模塊稅（費）種核定認定要點認定有效期起：2018-01-01納稅期限：年申報/繳款期限：次年12月31日征收子目預算科目殘保金核心征管征繳流程 金稅三期核心征管系統(tǒng)-管理服務-認定管理-稅（費）種認定殘保金核心征管征繳流程 輸入納稅人識別號后，按下回車鍵，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息和已認定的稅（費）種認定列表殘保金核心征管征繳流程 點擊“增加主稅”殘保金核心征管征繳流程必填項征收項目 殘疾人就業(yè)保障金認定有效期起 2018-01-01認定有效期止 9999-12-31納稅期限 年征收品目 殘疾

11、人就業(yè)保障金申報期限、繳款期限 次年12月31日殘保金核心征管征繳流程征收子目、預算科目注意事項各直管縣用人單位、市區(qū)用人單位：征收子目為“殘疾人就業(yè)保障金（市區(qū)）”預算科目為“殘疾人就業(yè)保障金收入(省轄市本級、區(qū)、直管縣)”殘保金核心征管征繳流程征收子目、預算科目注意事項縣（市）用人單位：征收子目為“殘疾人就業(yè)保障金（縣區(qū)）”預算科目為“殘疾人就業(yè)保障金收入(省本級、非直管縣)”殘保金核心征管征繳流程減免性質(zhì)選擇注意事項：如確實符合減免政策，因核心征管系統(tǒng)原因，系統(tǒng)顯示文件有誤，請選擇“其他“殘保金核心征管征繳流程輸入完成后，點擊保存提示“保存成功”，即完成稅（費）種認定殘保金核心征管征繳流

12、程如果出現(xiàn)“是否主營征收品目不能為空”的提示，需要調(diào)整增值稅的認定信息。修改對應行次信息后，即可繼續(xù)保存殘保金核心征管征繳流程模塊殘疾人就業(yè)保障金申報要點費款所屬期：2018年在職職工工資總額、在職職工人數(shù)可同時為零，但不可單獨為零免征、上限為系統(tǒng)自動校驗殘保金核心征管征繳流程金稅三期核心征管系統(tǒng)-申報征收-殘疾人就業(yè)保障金申報殘保金核心征管征繳流程輸入納稅人識別號，按下回車鍵，系統(tǒng)自動帶出納稅人基本信息殘保金核心征管征繳流程系統(tǒng)默認所屬期為2018年在職職工工資總額、在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)為必填項實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)依據(jù)殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)的審核結(jié)果填寫 在職職工平均工資大于社會平均工資2倍的，系統(tǒng)會提示，并以社會平均工資的2倍計算應納殘保金。 工商登記注冊未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人殘疾人就業(yè)保障金。在填寫申報表時，系統(tǒng)自動判斷注冊登記時間和