高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

1、祝福大家：工作順利，事業(yè)發(fā)達(dá) 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 (按近按近3年每年分別填報(bào)年每年分別填報(bào)) 年度 單位：萬元企業(yè)填報(bào)人簽字： 中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）： 日 期： 日 期： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評(píng)價(jià)表高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評(píng)價(jià)表高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)表表自我評(píng)價(jià)網(wǎng)上注冊(cè)登記準(zhǔn)備提交資料審查認(rèn)定公示無異議,備案,公告,頒發(fā)證書(科技,財(cái)政,稅務(wù)三章)有異議,核實(shí)處理n3本公司已向貴事務(wù)所提供了： n（1）與編制上述申報(bào)明細(xì)表相關(guān)的全部財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)數(shù)據(jù)； n（2）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的決議

2、、合同、協(xié)議、章程等相關(guān)資料； n（3）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄； n（4）就運(yùn)用的重大會(huì)計(jì)政策以及管理層對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律法規(guī)或合同的特殊要求所作出的重要解釋。 n4本公司所有高新技術(shù)研究開發(fā)支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債。 n 5本公司已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易，并已恰當(dāng)?shù)胤从吃诒竟揪幹频母咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明中。 n 本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的資料。 n 6本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)

3、披露而未披露的與高新技術(shù)研究開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售與勞務(wù)提供相關(guān)的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。 n 7除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。 n 8本公司不存在未披露的影響申報(bào)明細(xì)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。 n 9本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)： n 管理層聲明書-第2頁，共3頁 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 n 三、審計(jì)意見 n 我們認(rèn)為，ABC 公司 2005

4、、2006 和2007年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司在所審計(jì)期間的研究開發(fā)費(fèi)用情況。 n 四、編制基礎(chǔ)及使用限制 我們注意到如研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說明第所述，ABC 公司 2005、2006 和2007 年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供 ABC 公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 重慶立信會(huì)計(jì)

5、師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （簽名并蓋章） 中國(guó) 重慶 二八年 月 日 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1 附錄 3：研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其編制說明參考格式 研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近 3 年每年分別填報(bào)） 年度 編制單位：ABC股份有限公司 單位：人民幣萬元n ABC 股份有限公司股份有限公司 研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說明研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說明 n 2005 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日 金額單位：人民幣萬元 n公司基本情況 n ABC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司或本公司）系經(jīng)批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，

6、于年月日在工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)有注冊(cè)資本元。 n一、本公司屬行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。本公司下設(shè)、等分支機(jī)構(gòu)。 n二、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的編制基礎(chǔ) 本公司在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。n三、公司采用的編制原則和方法 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告-1n提示：公司基本情況應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)潔的語言，一般應(yīng)分段表述。其內(nèi)容主要包括基本沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)資料。n提示：研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表是根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理

7、工作指引的規(guī)定，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集而編制的。公司應(yīng)當(dāng)說明各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集方法、依據(jù)以及重要估計(jì)。n（一）人員人工 n 人員人工是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱開發(fā)人員）的工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 n 本公司研發(fā)人員是指從事研究開發(fā)活動(dòng)的，全年累計(jì)工作時(shí)間在183 天以上的全時(shí)工作人員，具體包括 n （二）直接投入 n 直接投入是指為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出，包括用于研究開發(fā)的原材料、水和燃料 （包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試

8、制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 n n （三） 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 n 折舊費(fèi)用是指為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用。本公司各類固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率如下： n 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 殘值率 n 1n 2n n （四） 設(shè)計(jì)費(fèi)用 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告- 1n 設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 n （五） 裝備調(diào)試費(fèi) n 裝備調(diào)試費(fèi)是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研究生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)

9、和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入。 n （六） 無形資產(chǎn)攤銷 n 無形資產(chǎn)攤銷是指因研究開發(fā)活動(dòng)而需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的支出的攤銷費(fèi)用。各類無形資產(chǎn)攤銷方法如下： n 無形資產(chǎn)類別 攤銷年限 凈殘值率 n 1 n 2 n n （七） 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 n 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行的項(xiàng)目成果為公司所有，且與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 n 委托外部研究

10、開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用按獨(dú)立交易的原則確定，按發(fā)生額的 80%歸集。 n 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告- 1n（八） 其他費(fèi)用 n 其他費(fèi)用是指為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新技術(shù)研究保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用按不超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的 10%確認(rèn)。 n n 四、報(bào)告期內(nèi)主要研究開發(fā)項(xiàng)目的基本情況說明 n n包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、立項(xiàng)情況、審批情況（如需要）、項(xiàng)目預(yù)算情況和截至目前進(jìn)展情況等。n n提示：詳細(xì)闡述研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中需要特別說明的有關(guān)項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)交易）和公司認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)，如申報(bào)明細(xì)表中對(duì)前期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及研究開發(fā)支出的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正情況等。 n 差錯(cuò)的更

11、正情況等。 五、其他說明 n n ABC 股份有限公司 n 二八年 月 日 n 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告- 1n提示：詳細(xì)闡述研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中需要特別說明的有關(guān)項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)交易）和公司認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)，如申報(bào)明細(xì)表中對(duì)前期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及研究開發(fā)支出的重大會(huì) 計(jì)差錯(cuò)的更正情況等。 n2 2針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的無保留意見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的無保留意見專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 n 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 nABC 股份有限公司： n 我們審計(jì)了后附的 ABC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 ABC 公司）2007 年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

12、 n 一、管理層的責(zé)任 n 在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1 ）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2 ）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3 ）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；（4 ）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。 n 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 n我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引的規(guī)定

13、執(zhí)行了審計(jì)工作。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 n審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng) n 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告- 2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表 2007年度編制單位：ABC股份有限公司 單位：人民幣萬元 公司法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人： 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 公司蓋章： ABC

14、 股份有限公司高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明2007年度金額單位：人民幣萬元 一、公司基本情況公司基本情況 提示：公司基本情況應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)潔的語言，一般應(yīng)分段表述。其內(nèi)容主要包括基本沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)資料。 ABC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司或本公司）系經(jīng)批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)有注冊(cè)資本元。 本公司屬行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。 本公司下設(shè)、等分支機(jī)構(gòu)。 二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ)二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ) 本公司在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架

15、下，按照 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。 三、公司采用的編制原則和方法三、公司采用的編制原則和方法 提示：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集而編制的。公司應(yīng)當(dāng)說明各項(xiàng)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的歸集方法、依據(jù)以及重要估計(jì)。 四、其他說明四、其他說明 提示：詳細(xì)闡述高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中需要特別說明的有關(guān)項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)交易）和公司認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)。 ABC 股份有限公司股份有限公司 二二八年八年 月月 日日 十八十八 高新企業(yè)如何應(yīng)對(duì)雙高政策高新企業(yè)如何應(yīng)對(duì)雙高政策 1、 盡快申報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)2、調(diào)整營(yíng)業(yè)范圍，使其符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的規(guī)定3、關(guān)注新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策4、做好研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算規(guī)則5、折分企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6、關(guān)注研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，實(shí)現(xiàn)涉稅利益的最大化7、合理進(jìn)行納稅籌劃8、必須提前安排以獨(dú)占許可方式擁有該自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司的主要會(huì)計(jì)處理：1、2008年2月，實(shí)驗(yàn)室領(lǐng)用用材料時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出500000貸：原材料5000002、2008年2月，支付人員工資薪酬時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出100000貸：應(yīng)付職工薪酬10