會計電算化的內部控制問題與對策

1、會計電算化的內部控制問題與對策摘要：作為會計與信息化結合的產物，會計電算化也是實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息化的必要結果和途徑。伴隨著信息化的不斷發(fā)展，會計電算化在系統(tǒng)安全、維護和責權等方面面臨著諸多問題。會計電算化提高了工作的質量和效率，也加大了內部控制的風險。本文針對會計電算化的內部控制問題，提出了相應的對策與建議。關鍵詞：會計電算化；內部控制；對策會計電算化作為會計發(fā)展歷史上的一次重大變革，不僅適應了會計發(fā)展的需求，也適應了時代發(fā)展的需求。隨著信息技術迅猛發(fā)展，會計電算化推動了會計自身發(fā)展和變革，也為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益，也使其內部控制變得極為重要。一、會計電算化對內部控制影響1.內部控制的內容和

2、方式發(fā)生變化。在計算機系統(tǒng)操作下，需要手工完成的工作，現(xiàn)在由計算機來完成，內部控制發(fā)生了新的變化，內容有了擴展和增加。在會計電算化背景下，人員的作用相對減弱，計算機系統(tǒng)已經(jīng)成為整個會計工作的中心，部分內部控制工作由人工轉移到計算機系統(tǒng)內，而全部的內部控制制度則由人和計算機共同完成。2.企業(yè)面臨的風險加大。這主要表現(xiàn)在：存儲介質發(fā)生改變，企業(yè)舞弊的風險加大；會計電算化軟件存在缺陷，企業(yè)應用風險增加；計算機及網(wǎng)絡本身所存在的安全隱患，企業(yè)經(jīng)濟風險擴大。3.會計人員的結構和崗位職能發(fā)生變化。傳統(tǒng)方式下會計人員主要有出納和記賬人員，分別負責會計工作的各個部分。而在會計電算化條件下，需要有具備計算機專業(yè)

3、知識的人員進行會計電算化軟件以及計算機本身的日常維護工作。二、會計電算化條件下加強內部控制的必要性1.保證會計信息的真實性和正確性。在計算機環(huán)境下，由計算機完成數(shù)據(jù)的處理由，所以原始數(shù)據(jù)的準確與否決定了會計信息的真實性。加強內部控制，才能防范虛假數(shù)據(jù)的進入以及對數(shù)據(jù)額的惡意修改，保證會計信息的準確性，為企業(yè)做出正確的決策提供依據(jù)。2.降低企業(yè)風險和保障財產安全。在會計電算化條件下，企業(yè)面臨的風險加大，亟待解決如何控制和降低風險的問題。加強系統(tǒng)安全控制和應用控制，減少違規(guī)現(xiàn)象，降低企業(yè)風險，才能保證企業(yè)的運營和財產的安全。三、會計電算化條件下完善內部控制的措施作為會計數(shù)據(jù)處理方式新的發(fā)展方向，會

4、計電算化在不斷發(fā)展的同時，也給內部控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)。1.會計電算化條件下內部控制亟待解決的問題(1)崗位分工和人員設置發(fā)生變化。會計電算化實施后，會計核算職能分配也隨之發(fā)生顯著變化。隨著新領域的出現(xiàn)而產生了新的崗位，計算機程序化后淘汰了原來固有的工作模式和思維模式。會計崗位的人員分工和人員設置也就迫在眉睫。(2)會計工作和內部控制有了新的要求。會計電算化后，原來的控制方式已經(jīng)基本失去意義，取而代之的是更加嚴密的輸入控制和權限控制。隨著會計的管理職能的進一步強化，會計人員也面臨著更高的要求，其工作的重點由算向管、由手控向權控、由人檢向機檢轉變。(3)計算機軟硬件、數(shù)據(jù)管理控制亟待加強。隨

5、著數(shù)據(jù)利用、存儲的數(shù)字化，為保證數(shù)據(jù)的安全性和完整性，系統(tǒng)的軟硬件管理成為重要問題。(4)會計電算化檔案的控制管理有待加強。實行會計電算化后，會計檔案的內容在形式上表現(xiàn)出多樣化，存儲更加先進，使用方式更加方便快捷。但是單純依賴計算機存儲信息，會出現(xiàn)很多問題。會計檔案無紙化和電算操作無形化會帶來一定的風險，應盡量避免。2.會計電算化內部控制的建立和完善(1)提升會計人員的整體素質。會計電算化涉及到會計知識和計算機操作知識，還需要具備信息系統(tǒng)開發(fā)技術。因此要提升會計人員的素質，定期進行會計人員培訓，提高財務人員的風險防范意識、業(yè)務水平、思想認識和職業(yè)道德素質；聘請專業(yè)人員講解軟件知識，引進高素質、

6、高技術的復合型電算化人才。(2)加強業(yè)務人員的職能控制。會計電算化的功能相對集中，需要制定相應的管理制度，明確分工，嚴格控制崗位職權，使不同的職責能夠互相牽制，以防出現(xiàn)錯誤和舞弊。(3)加強系統(tǒng)安全的管理控制。設置計算機操作權限，完善上機守則，嚴禁非操作人員進行操作；規(guī)范內部操作規(guī)程，嚴禁違規(guī)操作；及時備份數(shù)據(jù)，u盤和網(wǎng)絡傳來的文件要利用殺毒軟件進行掃描，以防病毒侵入；所有數(shù)據(jù)進行加密；設置訪問權限；盡量使用光纖傳輸介質，接入口做到保密；由專門的人員負責保管系統(tǒng)文件，經(jīng)領導審批后方可使用或者修改；嚴禁非系統(tǒng)文件管理人員參與管理系統(tǒng)文件，以防文件被篡改。(4)加強內部審計的監(jiān)督機制。在電算化系統(tǒng)

7、運行中，計算機獨立完成數(shù)據(jù)，會計人員沒有起到審核作用，因此，加強內部審計的監(jiān)督機制十分必要，可以使內控制度存在問題得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，使會計核算質量和管理水平得以提高。同時也可以聘請中介機構進行專項審計，做到查漏補缺。四、小結會計電算化是會計工作發(fā)展的必然趨勢。分析會計電算化工作存在的問題以及對會計業(yè)務內部控制的影響，探討如何加強內部制度建設問題，可以極大促進會計電算化的工作質量和管理水平的提高。隨著計算機技術的迅猛發(fā)展和信息系統(tǒng)的日益運用，會計電算化也必將向深層次發(fā)展，也必將不斷涌現(xiàn)新問題和新課題。對會計電算化進行深入研究，形成新的理論和方法，不但使會計電算化得到進一步的完善和發(fā)展，也可以不斷地改善內部控制制度，確保會計數(shù)據(jù)的真實性、可靠性和保密性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時正常、安全、有效地運行會計電算化系統(tǒng)。參考文獻：1周勤業(yè).審計學m.中國財政經(jīng)濟出版社.2邱保印.從電算化會計信息處理特點看電算化會計發(fā)展趨勢j.上海會計,2009(04).3張鳳,仵斌.淺議會計電算化內部控制制度j.武漢科技學院學報,2005