新《事業(yè)單位會計制度》之完整實例會計分錄[50頁]

1、作者：ZHANGJIAN僅供個人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途新事業(yè)單位會計制度之會計分錄完整實例此分錄，首先按會計要素資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會計制度總說明三、資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理實例四、負債會計業(yè)務(wù)處理實例五、凈資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理實例六、收入會計業(yè)務(wù)處理實例七、支出會計業(yè)務(wù)處理實例八、年初會計業(yè)務(wù)處理實例八、月終會計業(yè)務(wù)處理實例八、年終會計業(yè)務(wù)處理實例第一部分總說明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，制定本制度。 個人收集整理 勿做商業(yè)用途二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事

2、業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會計制度等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。個人收集整理勿做商業(yè)用途三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。個人收集整理勿做商業(yè)用途四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制。個人收集整理勿做商業(yè)用途五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進 行攤

3、銷。個人收集整理 勿做商業(yè)用途對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的累計折舊”、累計攤銷”科目，在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的累計折舊"、累計攤銷”科目。個人收集整理勿做商業(yè)用途六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（四）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn) 確、內(nèi)容完整、報送及時。個人收集整理勿做商業(yè)用途（五）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章

4、。個人收集整理勿做商業(yè)用途九、事業(yè)單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照中華人民共和國 會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等規(guī)定執(zhí)行。開 展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。個人收集整理勿做商業(yè)用途十、本制度自2013 年1月1日起施行。1997 年7月17日財政部印發(fā)的事業(yè)單位會計制度2 （財預(yù)字1997 288號）同時廢止。第二部分新舊會計制度對比新舊會計制度對比八大變化第三部分會計業(yè)務(wù)處理實例一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸

5、：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金4、出差歸來報銷差旅費(1) X出差預(yù)借差旅費1000 元，出差歸來實際報銷差旅費 1200 元，會計分錄如下：借：事業(yè)支出1200 個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：其他應(yīng)收款 1000庫存現(xiàn)金200(2) X出差預(yù)借差旅費1000 元，出差歸來實際報銷差旅費 800元，會計分錄如下：借：事業(yè)支出800個人收集整理勿做商業(yè)用途庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款 10005、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入6、購買服務(wù)或商品借：事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金7、賬款核對，現(xiàn)金溢余(1 )屬于應(yīng)支付個單位或者

6、個人的，借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款(2)屬于無法查明原因的，借：庫存現(xiàn)金貸：其他收入8、賬款核對，現(xiàn)金短缺(1 )應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)慕瑁浩渌麘?yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金(2)無法查明原因的3借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金(二)1002 銀行存款1、將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務(wù)等借：固定資產(chǎn)/存貨貸：銀行存款4、確認收入時借：銀行存款貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入(三)1011零余額賬戶用款額度1、財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入2、按規(guī)定支用額度時，借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用

7、款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，(1 )屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等(2)屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，(1 )依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸：財政補助收入(3)下年初，事業(yè)單位依據(jù)代

8、理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶用款額度個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付(4 )事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度4貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付例如：某單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實際收到代理銀行 授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付 74萬，其主要會計分錄如下： 個人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )收到授權(quán)支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度 760000貸：財政補助收入 760000(2)按規(guī)定支用額度時，借：事業(yè)支出 740000貸：零余額

9、賬戶用款額度 740000(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付 740000貸：零余額賬戶用款額度 740000(4)本年度未下達的財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達的差額，借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付 20000貸：財政補助收入 20000借：零余額賬戶用款(5)下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理, 額度20000 個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付 20000(6)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度 20000貸：財政應(yīng)返

10、還額度-財政授權(quán)支付 20000(四)1101 短期投資1、短期投資取得時，借：短期投資貸：銀行存款2、持有期間收到利息的借：銀行存款貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時借：銀行存款貸：短期投資其他收入投資收益(五)1202 財政應(yīng)返還額度1、財政直接支付(1 )年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借：財政應(yīng)返還額度一財政直接支付貸：財政補助收入(2)下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借：事業(yè)支出貸：財政應(yīng)返還額度一財政直接支付2、財政授權(quán)支付(1 )年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，

11、5借：財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借：財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付貸：財政補助收入(3)下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶用款額度個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付(4 )事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付(六)1211 應(yīng)收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅2

12、、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款經(jīng)營支出貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)(七)1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅一銷項稅2、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng) 在備查簿中保留登記。個人收集整理勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(3)已核銷應(yīng)收賬款在以后期間

13、收回的6借：銀行存款貸：其他收入(八)1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時，借：預(yù)付賬款貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借：事業(yè)支出/存貨貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款3、收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時，按資產(chǎn)購置支出借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預(yù) 付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷

14、。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。個人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(3)已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(九)1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借：其他應(yīng)收款貸：其他收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收 款應(yīng)在備查簿中保留登記。 個人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，

15、按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢7(3)已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(十)1301 存貨1、購入的存貨驗收入庫，借：存貨貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財政補助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，借：存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅一進項稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借：存貨一生產(chǎn)成本貸：存貨一原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借：存貨一產(chǎn)成品貸：存貨一生產(chǎn)成本5、開展

16、業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：存貨6、對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨7、(1)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出(2)實際捐出、調(diào)出存貨時，按照特處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤盈的存貨借：存貨貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報廢的存貨，(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨(2)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入

17、待處置資產(chǎn)時, 借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨8應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出(3)報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(十一)1401 長期投資長期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資-長期股權(quán)投資貸：銀行存款同時，借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資-長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資借：其他支出(相關(guān)稅費)貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費等同時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資-股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資

18、借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 累計攤銷貸：無形資產(chǎn)4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資-長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費5、長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值貸：長期投資-長期股權(quán)投資借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值8、長期股權(quán)投資發(fā)生損失時，(1 )將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資-股權(quán)

19、投資(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資貸：待處置資產(chǎn)損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得時借：長期投資一長期債券投資貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，借：銀行存款貸：長期投資一長期債券投資其他收入-投資收益同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資貸：事業(yè)基金(十二)1501固定資產(chǎn)1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金貸：財政補助收

20、入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，(1 )在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程(2)同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款(3)取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括

21、質(zhì)量保證金的支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支 出/專用基金-修購基金個人收集整理 勿做商業(yè)用途貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(4)質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用 基金-修購基金10貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的(1 )將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊貸：固

22、定資產(chǎn)(2)工程完工交付使用時，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn)(1 )融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長期應(yīng)付款非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(2 )定期支付租金時，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，借：長期應(yīng)付款 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時 借：其他支出(相關(guān)稅費)貸：銀行存款

23、8、按月計提固定資產(chǎn)折舊時借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計折舊9、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)(1 )出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)實際出售、調(diào)出、捐出時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)11貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對外投資，借：長期投資貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費同時， 借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊貸：固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借：待處置資產(chǎn)損溢

24、累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢(十三)1502 累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計折舊2、固定資產(chǎn)處置時，借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)(十四)1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時，借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實際支付的工程價款，借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款123、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本，借：在建工程貸：非流動資