政府會計制度平行記賬運用舉例

1、最新政府會計制度-平行記賬（運用舉例）如，用現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)務(wù)活動。例：購買文件柜1個，計210元，用現(xiàn)金支付 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證購文件柜1個借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用辦公費210借:事業(yè)支出-財政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費210貸：庫存現(xiàn)金210貸：資金存結(jié)-貨幣資 金210210為了更好地弄懂科目分類，下面我們先講科目明細(xì)第一章科目分類明細(xì)財政撥款收入（財務(wù)收入類）一級單位（與財政局直接發(fā)生聯(lián)系，即財政撥付的款項，直接到賬的單位）二級單位（與財財政撥付的款項，到達(dá)位）總賬科目一級科目財政撥款收入一般公共預(yù)算財政撥款政府性基金預(yù)算財政撥款一級科目政局間接發(fā)生聯(lián)系，即的是

2、本單位的上一級單業(yè)務(wù)活動費用總賬科目總賬科目|一級科目才政撥款收入二一般公共預(yù)算財政撥款乜 政府性基金預(yù)算財政撥款分類1（財務(wù)支出類）分類2業(yè)務(wù)活動 費用業(yè)務(wù)活動 費用工資福利費用基本工資津貼補(bǔ)貼 獎金社會保障繳費其他工作福利費用人員經(jīng)費基本支出辦公費 維修費日常公用經(jīng)費商品和服務(wù)費用水費 電費 差旅費其他商品和服務(wù)費用退休費人員經(jīng)費對個人和家庭的補(bǔ) 助費用離休費 醫(yī)療費住房公積金固定資產(chǎn)折舊費:固定資產(chǎn)按月累計折舊此項無資金流動，故不參與分類其他資本性 支出費用辦公設(shè)備購置（固定資產(chǎn)）專用設(shè)備購置（固定資產(chǎn)）日常公用經(jīng)費基本支出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（項目支出） 大型修繕（項目支出）大型購置（項目支出

3、）專項業(yè)務(wù)費（項目支出）專項?？铐椖恐С龌窘ㄔO(shè)支出費用（由發(fā)改委立項的）辦公設(shè)備購置（固定資產(chǎn)）專用設(shè)備購置（固定資產(chǎn)）-日常公用經(jīng)費基本支出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（項目支出） 大型修繕（項目支出）大型購置（項目支出）專項業(yè)務(wù)費（項目支出）專項?？铐椖恐С觥净局С觥堪ǎ喝藛T經(jīng)費、日常公用經(jīng)費兩項?！卷椖恐С觥堪ǎ浩渌Y本性支出（?？畈糠郑?、基本建設(shè)支出（專款部分） 【人員經(jīng)費支出】 是指：工資福利費用、對個人和家庭補(bǔ)助費用的款項。【日常公用經(jīng)費支出】 是指：商品和服務(wù)支出、其他資本性支出（非?？畈糠郑?、基本建設(shè)支出（非?？畈糠郑┑目铐??！卷椖恐С觥?基本預(yù)算以外，財政預(yù)算?？畎才诺闹С?。顯著特點

4、：專項專款財政撥款預(yù)算收入（預(yù)算收入類）總賬科目一級科目二級科目所涉內(nèi)容財政撥款預(yù)算收入基本支出人員經(jīng)費 工資福利費用 對個人和家庭補(bǔ)助費用日常公務(wù)經(jīng)費 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非?？畈糠郑?基本建設(shè)支出（非專款部分）創(chuàng)建具體項目名稱 其他資本性支出（?？畈糠郑?基本建設(shè)支出（?？畈糠郑╉椖恐С隼簷C(jī)關(guān)大院排水工程事業(yè)支出（預(yù)算支出類）總賬科目一級科目二級科目三級科目所涉內(nèi)容事業(yè)支出財政撥款支出基本支出人員經(jīng)費 工資福利費用 對個人和家庭補(bǔ)助費用日常公用經(jīng)費 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非?？畈糠郑?基本建設(shè)支出（非專款部分）項目支出項目名稱1項目名稱2 其他資本性支出（?？畈糠郑?/p>

5、 基本建設(shè)支出（?？畈糠郑┓秦斦ｍ?資金支出項目支出項目名稱1項目名稱2 其他資本性支出（?？畈糠郑?基本建設(shè)支出（專款部分）基本支出人員經(jīng)費 工資福利費用 對個人和家庭補(bǔ)助費用其他資金支出日常公用經(jīng)費 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非?？畈糠郑?基本建設(shè)支出（非專款部分）樹狀圖第二章 資產(chǎn)類溫馨提示：請第一章所有的科目分類打印出來，再看后面的憑證，就會一目了然1001庫存現(xiàn)金 到銀行提取現(xiàn)金，作備用金。例：到銀行取出現(xiàn)金5000元，作為備用金。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000 買打印紙、飲用水等，用現(xiàn)金支付。例：購買打印紙1箱，計200元，用現(xiàn)

6、金支付填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證購打印紙1箱借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用辦公費200借:事業(yè)支出-財政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費200貸：庫存現(xiàn)金200貸：資金存結(jié)-貨幣資 金200 水費、電費繳費，用現(xiàn)金支付。例：2月份電費繳費，計70元，用現(xiàn)金支付填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證支2月份電費借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用-電費 70借:事業(yè)支出-財政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費70貸：庫存現(xiàn)金70貸：資金存結(jié)-貨幣資金701002銀行存款 收到上級撥款。例：收到上級撥入的8月份工資，計30000元，【本款項由財政局撥款到上級單位，再由上 級單位撥款到本單位】。填制

7、憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證收上級單位撥 入8月份工資借：銀行存款30000借：資金存結(jié)-貨幣資金30000貸：財政撥款收入-一般公共預(yù)算財政撥貸：財政撥款預(yù)算收入款 30000-基本支出-人員經(jīng)費30000 買窗簾，用銀行賬戶打款。例：買窗簾3副，計810元，用銀行賬戶打款 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證購窗簾3副借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用辦公費 810借:事業(yè)支出-財政撥款支出基本支出日常公用經(jīng)費810貸：銀行存款810貸：資金存結(jié)-貨幣資 金810 訂報刊，用銀行賬戶打款。例：2019年訂報刊，計1170元，銀行賬戶打款 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證支2019年報刊費借:業(yè)務(wù)活動費

8、用-商品和服務(wù)費用- 辦公費1170借:事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出-日常公用經(jīng)費1170貸：銀行存款1170貸：資金存結(jié)-貨幣資 金1170 收到銀行利息例：收到1季度銀行利息，計203元 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證收1季度銀行利息借:銀行存款203借:資金結(jié)存貨幣資金203貸：利息收入203貸：其他預(yù)算收入203支付銀行手續(xù)費例：支付4月銀行手續(xù)費，計40元填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證收1季度銀行利息借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用-手續(xù)費40借:事業(yè)支出-財政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費40貸：銀行存款40貸：資金結(jié)存一一貨幣資金2031011零余額賬戶用款額度（實行國

9、庫集中支付的單位）收到額度。例：收到財政授權(quán)支付到賬通知書 30000元，該款項為6月份人員工資摘要會計憑證預(yù)算憑證收到6月份人借：零余額賬戶用款額度30000借:資金結(jié)存一一零余額賬員工資財政授權(quán)支付到賬通知30000元戶用款額度30000貸：財政撥款收入-一般公共預(yù)算財政撥款30000貸：財政撥款預(yù)算收入-基 本支出-人員經(jīng)費30000按照規(guī)定支用額度。例：繳費2月份水費，計210元，并用額度支付 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證支2月份水費借:業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用-水費210借:事業(yè)支出-財政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費210貸：零余額賬戶用款額度210貸：資金結(jié)存一一零余

10、額賬戶用款額度210年末，注銷額度【第一種情形】例：年末，根據(jù)銀行提供的對賬單，注銷財政授權(quán)支付額120000元填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證注銷財政授權(quán)支付額借:財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付120000借:資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度120000貸：零余額賬戶用款額度120000貸：資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度 120000【第二種情形】例：本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為400000元，零余額賬戶額度實際下達(dá)數(shù)為390000元，對未下達(dá)的用款額度應(yīng)予以注銷。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證注銷對未下達(dá) 用款額度借:財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付10000 （未下達(dá)額度）借:資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度1000

11、0貸：財政撥款收入-一般公共預(yù)算財政 撥款10000 （未下達(dá)額度）貸：財政撥款預(yù)算收入-基本支出10000年初，恢復(fù)額度【第一種情形】例：年初，代理銀行提供的上年度注銷額度為200000元，現(xiàn)恢復(fù)到賬通知書，作為今年的恢復(fù)額度。填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證恢復(fù)上年度注銷額度借:零余額賬戶用款額度200000借:資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度 200000貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付200000貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度200000【第二種情形】例：年初，收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度50000元填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證恢復(fù)上年未下借:零余額賬戶用款額度50000借

12、:資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度 50000達(dá)用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付50000貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度500001219壞賬準(zhǔn)備對逾期無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，報批后予以核銷。例：本單位職工xxx于20年前，向單位借款100元，現(xiàn)逾期無法無法收回，報批后予以 核銷。第一步【核銷】填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證核銷對逾期無法收回的其他應(yīng)收款借：壞賬準(zhǔn)備100貸：其他應(yīng)收款100第二步 【計提壞賬準(zhǔn)備】年末，全面分析不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證計提壞賬準(zhǔn)備借：其他費用100貸：壞賬準(zhǔn)備1002307其他應(yīng)付款

13、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項例：15年前，單位為職工xxx代繳住房公積金200元，由于該職工已去世，現(xiàn)無法償付此 項住房公積金，報批后予以核銷。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證核銷代繳住房公積金200元借:其他應(yīng)付款200貸：其他收入2001601固定資產(chǎn)外購的固定資產(chǎn)，不需安裝。例：購買臺式電腦1臺，計4320元，銀行賬戶打款填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證購臺式電腦1臺借:固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-計算機(jī)設(shè)備4320借:事業(yè)支出-財政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng)費 43200貸：銀行存款4320貸：資金存結(jié)-貨幣資 金4320外購的固定資產(chǎn)，需要安裝。例：購買視頻監(jiān)控平臺設(shè)備，購置費為

14、 35400元，安裝調(diào)試費用計7000元。第一步：買回設(shè)備：【說明：先在 在建工程 科目下，創(chuàng)建一個 視頻監(jiān)控平臺 科目】 填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證購買視頻監(jiān)控 平臺設(shè)備1套借：在建工程-視頻監(jiān)控平臺35400借：事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出-日常公用經(jīng)費35400貸：銀行存款35400貸：資金存結(jié)-貨幣資金35400第二步：支付設(shè)備安裝費:填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證支付視頻監(jiān)控平臺設(shè)備安裝費借:在建工程-視頻監(jiān)控平臺7000借:事業(yè)支出-財政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費 7000貸：銀行存款7000貸：資金存結(jié)-貨幣資 金7000第三步：安裝完成，交付使用:填制憑證：摘

15、要會計憑證預(yù)算憑證視頻監(jiān)控平臺設(shè)備借:固定資產(chǎn)-專用設(shè)備-視頻監(jiān)控平臺42400 （購置費+安裝費）貸：在建工程-視頻監(jiān)控平臺42400（購置費+安裝費）外購的固定資產(chǎn)，不需安裝，但要扣留質(zhì)量保證金。例：購買數(shù)碼照相機(jī)1臺，計3600元，扣留質(zhì)量保證金500元【第一步】填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證購數(shù)碼相機(jī) 1臺（扣留質(zhì) 量保證金500 元）借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-數(shù)碼相機(jī)3600借：事業(yè)支出-財政撥款支出- 基本支出-日常公用經(jīng)費3100貸：銀行存款3100其他應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（1年內(nèi)）或貸：長期應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期超過1年）貸：資金存結(jié)-貨幣資金3100【第二

16、步】質(zhì)保期滿，支付質(zhì)保金500元填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證支付數(shù)碼相 機(jī)質(zhì)量保證 金借：其他應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期1年內(nèi)）或借：長期應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期超過1年）借：事業(yè)支出-財政撥款支出- 基本支出-日常公用經(jīng)費500貸：銀行存款 500貸：資金存結(jié)-貨幣資金500接受捐贈的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運費、稅費等費用 例：收到紅十字會捐贈的按摩儀1臺，賬面價值為1850元（賬面價值：應(yīng)為捐出方扣除累 計折舊后的資產(chǎn)凈值），未發(fā)生搬運費、稅費等。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證收到紅十字會捐贈的按摩儀1臺借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備-按摩儀1850貸：捐贈收入18

17、50【第二種情形】發(fā)生搬運費、稅費等費用例：接受外單位捐贈的大型會議桌1張，賬面價值為4200元（賬面價值：應(yīng)為捐出方扣除 累計折舊后的資產(chǎn)凈值），并發(fā)生搬運費200兀（此搬運費為接受方支付）。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證接受捐贈大型會議桌1張借：固定資產(chǎn)-家具用具-家具4200借：其他支出200 （搬運費）貸：銀行存款200 （搬運費）貸：資金存結(jié)-貨幣資貸：捐贈收入4000 （扣除搬運費）金200對外捐贈固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運費、稅費等費用例：向其他單位捐贈打印機(jī)1臺，計1800元，已計提累計折舊費110元，捐贈時未發(fā)生搬 運費、稅費等。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證向XX單位

18、捐 贈打印機(jī)1臺借：資產(chǎn)處置費用1690（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計折舊110貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備1800 （資產(chǎn)原值）【第二種情形】發(fā)生搬運費、稅費等費用 例：向?qū)W校捐贈臺式電腦1臺，計3600元，已計提累計折舊費200元，捐贈時發(fā)生搬運費100元（搬運費由捐出方支付）。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證向XX學(xué)校捐贈電腦1臺借：資產(chǎn)處置費用3500 （資產(chǎn)凈值+搬運費）固定資產(chǎn)累計折舊200借：其他支出100（搬運費）貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 3600 （資產(chǎn)原 值）貸：銀行存款100（搬運費）貸：資金存結(jié)-貨幣資 金100無償調(diào)入的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運費、稅費等費用 例：從上級單位無

19、償調(diào)入筆記本電腦 1臺，賬面價值3120元（賬面價值：應(yīng)為調(diào)出方扣除 累計折舊后的資產(chǎn)凈值），調(diào)入時未發(fā)生搬運費、稅費等。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)入筆記本電腦1臺借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-計算機(jī)設(shè)備 3120（賬面價值）貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 3120 （賬面價值）【第二種情形】發(fā)生搬運費、稅費等費用例：從上級單位無償調(diào)入高級復(fù)印機(jī) 1臺，賬面價值8620元（賬面價值：應(yīng)為調(diào)出方扣除 累計折舊后的資產(chǎn)凈值），調(diào)入發(fā)生搬運費150元（搬運費由調(diào)入方支付）。填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)入高級復(fù)印機(jī)1臺借:固定資產(chǎn)8620（賬面價值）借：其他支出150（搬運費）貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)847

20、0（從賬面價值里扣除搬運費）貸：銀行存款150（搬運費）貸：資金存結(jié)-貨幣資金150 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運費、稅費等費用 例:對下級單位無償調(diào)出空調(diào)1臺，原值2200元，已計提累計折舊180元，未發(fā)生搬運費、 稅費等費用。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)出空調(diào)1臺借:無償調(diào)撥凈資產(chǎn)2020 （資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計折舊180貸：固定資產(chǎn)2200（資產(chǎn)原值）【第二種情形】發(fā)生搬運費、稅費等費用例：對下級單位無償調(diào)出機(jī)床1臺，原值27200元，已計提累計折舊1200元，且發(fā)生搬運 費500元（搬運費由調(diào)出方支付）。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)出機(jī)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

21、26000 （資產(chǎn)凈值）床1臺固定資產(chǎn)累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)27200（資產(chǎn)原值）借:資產(chǎn)處置費用500（搬運費）貸：銀行存款500（搬運費）借：其他支出500 （搬運費）貸：資金存結(jié)-貨幣資金 500 報請批準(zhǔn)予以報廢的固定資產(chǎn)，且已計提完累計折舊。例：本單位有空調(diào)1臺，該空調(diào)原值3200元，于2010年1月購買，超過使用年限，且已計 提完累計折舊，報請上級批準(zhǔn)予以報廢。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證報廢空調(diào)1臺借：固定資產(chǎn)累計折舊3200貸：固定資產(chǎn)3200 報請批準(zhǔn)予以報廢的固定資產(chǎn)，只計提了一部分累計折舊，還有資產(chǎn)凈值。例：本單位有打印機(jī)一臺，資產(chǎn)原值為2530元，已計提累計折舊

22、1904元，因損壞無法使用, 報請批準(zhǔn)予以報廢。填制憑證：摘要會計憑證預(yù)算憑證報廢打印機(jī)1臺借：資產(chǎn)處置費626（資產(chǎn)凈值）借：固定資產(chǎn)累計折舊1904貸：固定資產(chǎn)2530（資產(chǎn)原值）出售固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運費、稅費等費用例：本單位有發(fā)動機(jī)一臺，資產(chǎn)原值為7800元，已計提累計折舊2100元，報請批準(zhǔn)予以出 售，出售價為4500元，不發(fā)生搬運費、稅費等費用。填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)出機(jī)床1臺借：資產(chǎn)處置費用57000（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計折舊 2100貸：固定資產(chǎn)7800（資產(chǎn)原值）借：銀行存款4500（出售價）貸：應(yīng)繳財政款4500 （出售價）【第二種情形】發(fā)生搬運

23、費、稅費等費用例：本單位有TC機(jī)一臺，資產(chǎn)原值為12000元，已計提累計折舊3500元，報請批準(zhǔn)予以出摘要會計憑證預(yù)算憑證無償調(diào)出機(jī)床1臺借：資產(chǎn)處置費8500（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計折舊3500貸：固定資產(chǎn)12000（資產(chǎn)原值）借：銀行存款8000（出售價）貸：應(yīng)繳財政款7000（扣除搬運費）銀行存款1000（搬運費）填制憑證：O售，出售價為8000元，發(fā)生搬運費1000 （搬運費由本單位支付）1602固定資產(chǎn)累計折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊，按照計提金額進(jìn)行做憑證 例：本單位4月，對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行累計折舊，計 2045元填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證4月固定資產(chǎn) 累計折舊借:業(yè)務(wù)活動費-固定

24、資產(chǎn)折舊費2045貸：固定資產(chǎn)累計折舊2045第三章 負(fù)債類2102其他應(yīng)交稅費-單位代扣個人所得稅2307其他應(yīng)付款-單位代扣個人養(yǎng)老保險 個人職業(yè)年金 個人住房公積金 例：3月份，在編人員工資表姓名職級工資薪級工資代扣款項實領(lǐng)工資個人所得稅養(yǎng)老保險職業(yè)年金住房公積金醫(yī)療保險費工會會費張衫35002400100505010080205500李思340023009040308050105400王武330022007030305050105260合計1020069002601201102301804016160填制憑證:摘要會計憑證預(yù)算憑證支3月工資借：業(yè)務(wù)活動費用-工資福利費用-基本工資17100 （應(yīng)發(fā)工資總和）借:事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出-人員經(jīng)費16160（實發(fā)工資）貸：其他應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅260 其他應(yīng)付款代扣養(yǎng)老保險120 其他應(yīng)付款-代扣職業(yè)年金110貸：資金存結(jié)-貨幣資金16160 （實發(fā)工資） 其他應(yīng)付款 代扣住房公積金230 其他應(yīng)付款代扣醫(yī)療保險費180 其他應(yīng)付款-代扣工會會員會費40 銀行存款16160（實發(fā)工資）【第二種情形】