注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案

1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)時(shí)期考試審計(jì)試題及答案(考生部份回憶版)一、單項(xiàng)選擇題一、重要性基準(zhǔn)二、因?yàn)榧瘓F(tuán)審計(jì)的要求，組成部份也出具了審計(jì)報(bào)告，組成部份審計(jì)報(bào)告2月8日，集團(tuán)3月5日，問(wèn)組成部份工作草稿要保留多久3、以下有關(guān)操縱環(huán)境的說(shuō)法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A、操縱環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有普遍阻礙。B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)極可能源于操縱環(huán)境存在缺點(diǎn)。C、有效的操縱環(huán)境本身能夠避免、發(fā)覺(jué)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。D、有效的操縱環(huán)境能夠降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。4、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)終止時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確信財(cái)務(wù)報(bào)表是

2、不是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。B、若是通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原打算實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。C、實(shí)施分析程序所利用的手腕與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中利用的分析程序大體相同。D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。五、以下有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)付重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)位的是()。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的進(jìn)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性和潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度D關(guān)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

3、險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)六、以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)刻安排說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是A.操縱環(huán)境和其他相關(guān)操縱越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序注會(huì)應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施操縱測(cè)試，期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中以后難以取得，注會(huì)應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序7、單項(xiàng)選擇：請(qǐng)問(wèn)以下哪項(xiàng)正確()A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)B.財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無(wú)關(guān)C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無(wú)關(guān)D.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與審計(jì)無(wú)關(guān)八、以下認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信

4、譽(yù)批準(zhǔn)相關(guān)的是：a發(fā)生b計(jì)價(jià)與分?jǐn)俢完整性d權(quán)利與義務(wù)九、以下各項(xiàng)通過(guò)業(yè)務(wù)流程層面操縱的是：a應(yīng)付治理層凌駕于操縱之上操縱b信息技術(shù)的操縱C對(duì)期中財(cái)務(wù)報(bào)告流程操縱d信息技術(shù)應(yīng)用操縱10以下各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的A、針對(duì)客戶(hù)和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的操縱程序B、評(píng)判遵守職業(yè)道德情形C、就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)意見(jiàn)一致D、在執(zhí)行第一次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作草稿1一、以下有關(guān)舞致使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是A、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告致使的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)致使的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、舞弊致使的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)報(bào)致使的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)C、收入確認(rèn)

5、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有的審計(jì)組D、所有的被審計(jì)單位都存在治理層凌駕于操縱之上的風(fēng)險(xiǎn)12財(cái)務(wù)部每一個(gè)月選取35個(gè)供給商進(jìn)行對(duì)賬，抽樣的頻率是A每日一次B每一個(gè)月一次C每周一次D每日多次13、交易事項(xiàng)、期末賬戶(hù)余額及列報(bào)和披露樣的認(rèn)定是()A,發(fā)生B,完整性C,計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱,截止14、以下操縱活動(dòng)中，屬于檢查性操縱的有信譽(yù)部依照人事部提供的員工職位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限倉(cāng)庫(kù)治理依照經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)財(cái)務(wù)人員每一個(gè)月末與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬并調(diào)查不同采購(gòu)部對(duì)新增供給商執(zhí)行背景調(diào)查二、多項(xiàng)選擇題振興實(shí)業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆一樣借款，別離為：2020年3月1日借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年

6、利率為6%,利息按年支付;2020年9月1日借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為8%,利息按年支付。昔時(shí)資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬(wàn)元、5月1日1200萬(wàn)元、8月1日600萬(wàn)元、12月1日2400萬(wàn)元。假定企業(yè)按季度計(jì)算資本化率，那么以下關(guān)于該企業(yè)2020年各季度資本化率的計(jì)算正確的有()。A、第一季度一樣借款資本化率為B、第二季度一樣借款資本化率為C、第三季度一樣借款資本化率為D、第四季度一樣借款資本化率為【正確答案】ABCD【答案解析】第一季度一樣借款資本化率=2000X6%X1/12/(2000X1/3)=%第二季度一樣借款資本化率=6%義3/12=%第三季度一樣借款資本化率=(

7、2000X6%X3/12+5000X8%X1/12)/(2000X3/3+5000X1/3)=%第四季度一樣借款資本化率=(2000X6%X3/12+5000X8%X3/12)/(2000X3/3+5000X3/3)=%其中有兩個(gè)多項(xiàng)選擇題的兩個(gè)選項(xiàng)拿捏不準(zhǔn)一、治理層己經(jīng)更正的重大審計(jì)調(diào)整是不是需要向治理層通報(bào)？二、檢查所有地址的存貨可否應(yīng)付治理層舞弊致使的風(fēng)險(xiǎn)?多項(xiàng)選擇考了過(guò)度信任風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)考慮因素存在專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的是A會(huì)計(jì)估量B關(guān)聯(lián)方交易C收入確認(rèn)D舞弊多項(xiàng)選擇第五題:應(yīng)當(dāng)評(píng)估為專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)：a治理層凌駕b超常規(guī)重大治理方交易c收入確認(rèn)d具有高度不確信性的重大會(huì)計(jì)估量多項(xiàng)選擇第十j

8、和營(yíng)業(yè)收入發(fā)生相關(guān)a對(duì)應(yīng)收賬款余額函證b應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額c從收入明細(xì)賬逆差d調(diào)查新增客戶(hù)什么的以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠利用的是：A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B重要性水平C操縱測(cè)試的樣本規(guī)模D忘記了，D能夠利用三、簡(jiǎn)答題一、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)考了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。有一題有問(wèn)存貨監(jiān)盤(pán)終止后，那些沒(méi)有效過(guò)的監(jiān)盤(pán)表，寫(xiě)錯(cuò)的監(jiān)盤(pán)表應(yīng)該一路記入監(jiān)盤(pán)報(bào)告里二、項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核的內(nèi)容3、審計(jì)報(bào)告類(lèi)型4、簡(jiǎn)答獨(dú)立性、認(rèn)定、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)估量，該考的都考了五、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)6.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,甲2021年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行進(jìn)程事項(xiàng):(1)甲收購(gòu)

9、乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)在收購(gòu)生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債券，許諾在收購(gòu)生效日以后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過(guò)銀行按揭，500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)甲出售的公寓房產(chǎn)一套。(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)效勞，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組之外人員提供效勞，不承擔(dān)治理職責(zé)。(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問(wèn)，約定效勞費(fèi)10萬(wàn)元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。(5)甲內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)所有子公司的內(nèi)部操縱進(jìn)行評(píng)判，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部操縱事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部,該3家公司對(duì)甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁

10、從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)，XYZ與丁合伙成立咨詢(xún)公司。問(wèn)職業(yè)道德獨(dú)立性7甲公司購(gòu)買(mǎi)了乙公司100萬(wàn)股股票，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了收盤(pán)價(jià)，以為結(jié)果中意沒(méi)問(wèn)題四、綜合題一、綜合題：是不是適當(dāng)?組成部份注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與討論，集團(tuán)會(huì)計(jì)師向其通報(bào)討論事宜。二、綜合題我記了前兩個(gè)，麻煩大伙兒回憶下其他的。甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，要緊從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表，確信集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料一：甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè),表頭沒(méi)記子公司一一乙公司重要審計(jì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)一一丙公司

11、不重要集團(tuán)層面分析程序不適用資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司整體審計(jì)謀略，要緊包括:(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)打算時(shí)期與治理層溝通，要緊內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，打算的審計(jì)范圍，和具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)刻安排。(2) x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)刻與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情形。(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2021年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部操縱的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任集團(tuán)層面操縱，通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)判內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并以為該工作

12、足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在草稿中記錄審計(jì)打算：1.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)(2)復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的致使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作草稿年甲集團(tuán)公司以500萬(wàn)元向具有支配性阻礙的母公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)通過(guò)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此以為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過(guò)檢查合一樣相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。3 .甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供給商信息錄入信息系統(tǒng)形成供給商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之持續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供給商。供給商的變更須

13、由采購(gòu)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供給商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信任。4 .甲集團(tuán)公司采納賬齡分析法對(duì)部份應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬預(yù)備，財(cái)務(wù)人員依照信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬預(yù)備金額，由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該操縱運(yùn)行的有效性。5 .甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開(kāi)具出庫(kù)單，在客戶(hù)驗(yàn)收后，確認(rèn)銷(xiāo)售收入，出庫(kù)單按出庫(kù)順序持續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2021年12月最后假設(shè)干張和2021年1月最前假設(shè)干張出庫(kù)單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入是不是別離記錄在2021年和2021年度。年甲集團(tuán)公司以非同一操縱下企業(yè)歸并的方式吸收歸并了

14、丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來(lái)至歸并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在歸并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公平價(jià)值的準(zhǔn)確性資料四A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作草稿中，記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情形：1 .甲公司的銷(xiāo)售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，估量錯(cuò)報(bào)率低于10%,整體規(guī)模在2000以上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納PPS抽樣方式，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。2 .甲集團(tuán)公司2021年發(fā)生一路員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬(wàn)元，考慮到相關(guān)操縱存在缺點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信任，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2021年末的會(huì)計(jì)記錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了35筆符合預(yù)定特點(diǎn)的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是不是取得治理層批準(zhǔn)，入賬金額是不是準(zhǔn)確，未發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤。