淺析高速公路建設項目審計

1、淺析高速公路建設項目審計謝小成一、目前高速公路建設項目管理中存在的問題近年來，隨著我國經(jīng)濟高速增長，各地區(qū)高等級公路項目建設步伐也在明顯加快，項目數(shù)量成倍增長。與此同時，建設、施工單位規(guī)模也在急劇膨脹，而相應的項目建設管理水平卻明顯滯后，尤其在資金管理使用方面存在諸多漏洞和不標準行為，給一些不法分子留下可乘之機。從近年來揭示的大案要案中可以看出，發(fā)生在公路項目建設中的違法犯罪案件數(shù)量占有相當大的比重。分析目前高等級公路項目建設中存在的問題，主要有以下幾個方面：一是施工隊伍生產(chǎn)能力過剩，供大于求等矛盾十分突出。尤其是施工隊伍資質(zhì)參差不齊，無資質(zhì)、低資質(zhì)、借資質(zhì)承攬工程現(xiàn)象比較突出。二是施工企業(yè)承

2、攬工程后再行轉(zhuǎn)分包，工程質(zhì)量難保證。三是勘察、設計、監(jiān)理隊伍從數(shù)量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、專業(yè)程度、技術水平等方面遠不能適應高速發(fā)展的公路建設的需要。尤其是人才資源的匱乏和不合理配置，使得許多監(jiān)管程序存在缺損或不到位情形，留下了許多管理隱患。現(xiàn)行公路項目建設管理水平滯后還存在一個主要的問題是項目法人不獨立。在項目建設的具體管理方面，還沒有完全擺脫計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，在工程管理的權限上雖然政府作了明確規(guī)定，但實際操作中，從工程立項、組織管理形式、人員配備、一直到最后項目建成時間等均要受到相關政府和行政管理部門的制約，項目法人很難獨立發(fā)揮作用。而且大多數(shù)高速公路建設項目法人均是由行業(yè)主管部門自行籌組的

3、臨時機構(gòu)，工作缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，管理環(huán)節(jié)過多，項目自立項開始至項目建設后的管理，要涉及地方政府和行業(yè)主管部門的投資計劃、財務管理部門、項目法人以及為項目建成管理而設立的管理部門等各個環(huán)節(jié)，造成在管理上相互脫節(jié)、職責不清、弊端百出。二、高速公路建設項目的審計特點和方法一般來說，高速公路建設作為國家重點建設項目，其建成后的效益是社會關注的熱點問題。因此進行高速公路建設項目審計時，既要搞好真實性、合法性審計，還必須積極探索開展建設項目的效益審計，評價投資的“經(jīng)濟性、效率性、效果性”。將審查項目招投標、合同履行、工程造價等與審查投資的“經(jīng)濟性”相結(jié)合，審查建設資金的管理、使用等與審查投資的“效率性”

4、相結(jié)合，審查投資決策、建設規(guī)模、資產(chǎn)利用等與投資的“效果性”相結(jié)合，實現(xiàn)真實性、合法性審計與效益審計的有效結(jié)合，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴重損失浪費、效益低下、國有資產(chǎn)流失等問題。通過測算投資回收期、財務凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等經(jīng)濟技術指標，分析建設工期對投資效益的影響、實際效益與預期效益、貸款歸還能力等情況，評價項目所取得的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，揭示投資建設過程中存在的深層次問題，維護國有資產(chǎn)安全完整。高速公路建設項目一般都具有建設周期長、消耗大、參建單位多、涉及行業(yè)廣泛等特點，審計機關需要聚集精通財務、工程技術兩方面專業(yè)知識的人員，做好審前調(diào)研工作，熟練掌握國家有關財經(jīng)法規(guī)，要

5、從工程項目招標投標、工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包、設備材料采購、工程質(zhì)量、變更設計和征地動遷等重點入手，緊緊抓住工程管理、工程結(jié)算、財務收支及投資效益等幾個關鍵性環(huán)節(jié)，做到“橫向到邊、縱向到底、不留空白”，才有可能對項目建設作出準確的評價。三、高速公路建設項目審計工作應注意的幾個問題一是關注政策變化。由于項目建設周期一般都較長，在建設期間國家相關法律、法規(guī)可能會發(fā)生變化和變更，如產(chǎn)業(yè)政策、稅收、材料價格、施工標準、建筑工程定額等。因此，在建設項目審計中，就應注意新舊規(guī)定的交替以及連續(xù)性。二是注意財務審計與工程審計相結(jié)合。財務審計和工程審計有著不可分割的聯(lián)系，通過財務審計和工程審計的有機結(jié)合，可發(fā)現(xiàn)財務審

6、計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對建筑安裝投資完成額審計中，通過財務審計和工程審計密切配合，對已完工程、尾工工程進行審計，與概算、財務賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內(nèi)未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設單位供給的大宗材料進行審計，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現(xiàn)建設單位是否存在超量購買材料、重復計價或損失浪費等其他問題。在工程審計方面，通過對設計、監(jiān)理、施工等單位招投標、合同文件進行審計，可以了解雙方的責任、權利、義務，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費用標準、定額套用、材料供給、材料價差調(diào)整、施工期限等有關條款，并與財務待攤投資科目、預付工程款科目支

7、付款項的單位對照，可發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和分包設計、監(jiān)理、施工等問題。三是注意電腦審計和傳統(tǒng)審計方法相結(jié)合。隨著電腦應用技術的發(fā)展，工程預算軟件功能也日趨完善，熟練掌握了電腦應用技術，審計時通過做圖形輸入，自動計算工程量，套定額、做材料分析，計算鋼筋含量，原預算和審計后的差額等都可以一次完成。利用電腦工程軟件進行工程預算審計，對于提高審計質(zhì)量和工作效率，具有非常好的效果。四是注意法人機構(gòu)、管理組織。我國對政府投資工程基本上是延續(xù)計劃經(jīng)濟時期高度集中的管理模式。這種模式下，在許多政府投資的工程項目上，投資與建設、建設與管理混為一體，行政權力直接介入工程項目的實施，相互

8、之間又缺乏有效的監(jiān)督機制，極易造成決策失誤或監(jiān)督失效、失靈，導致項目投資效益低下，形成投資“黑洞”，嚴重影響工程質(zhì)量，容易滋生腐敗現(xiàn)象。廣西高速公路建設內(nèi)部審計工作初探魏作標（廣西區(qū)交通基建管理局廣西南寧530012）摘要“十五”期間，廣西高速公路建設以強勁的勢頭發(fā)展，且呈現(xiàn)出投資主體多元化及資金來源形式多樣化等。隨著建設投資規(guī)模的擴大，加強對高速公路建設資金的監(jiān)督檢查力度，維護國有資產(chǎn)的安全，提高投資效益，推動反腐倡廉工作向縱深發(fā)展等顯得尤為緊迫。本文就廣西交通內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、具有的優(yōu)勢、所面臨的困難以及解決的對策和途徑進行分析，并提出發(fā)揮交通內(nèi)部審計優(yōu)勢對策的六點建議。關鍵詞廣西；高速公路

9、；內(nèi)部審計；對策中圖分類號F23.62文獻標識碼A文章編號10086917（200401007104廣西高速公路建設始于1993年的桂林至柳州高速公路，到目前，已建成通車里程達1千多公里。主要完成：桂林至北海、合浦山口高速公路,欽州至防城港高速公路,柳州至宜州高速公路。隨著中央關于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，廣西高速公路建設又迎來了新的發(fā)展機遇。“十五”期間，廣西將繼續(xù)完善西南出海公路通道，以全面提高國省道主干線公路等級為重點，重點抓好已列入國家和自治區(qū)建設計劃的續(xù)建和新建7條共760多公里的高速公路建設，到“十五”期末，廣西將有78.6地市通高速公路，100縣市通二級以上公路。面對如此難得的公路建

10、設良機，內(nèi)部審計如何發(fā)揮知情知景的“內(nèi)部人”優(yōu)勢，進一步推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展，更好地為廣西高速公路建設服務。本文就廣西交通內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、優(yōu)勢、面臨的困難以及解決困難的對策和途徑進行探討。1 交通內(nèi)部審計的現(xiàn)狀廣西交通基建管理局代表自治區(qū)交通廳行使高速公路建設業(yè)主職責，負責組織實施廣西高等級公路及重點工程項目的建設。內(nèi)部審計機構(gòu)的成立受命于當時國家全面推行機構(gòu)改革，企事業(yè)單位內(nèi)部審計紛紛撤并的形勢之下，各級領導充分認識到單位內(nèi)部設立獨立的內(nèi)部審計，對加強本單位內(nèi)部控制系統(tǒng)和自我約束能力，促進單位遵紀守法，提高投資效益，實現(xiàn)自我發(fā)展等方面都將發(fā)揮積極的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)在人員少，工作任務重的情況

11、下，圍繞中心，服務大局，采取了一系列行之有效的措施。1.1 找準定位1.1.1 正確把握國家審計對內(nèi)部審計工作定位的規(guī)定領導支、1.1.2按照國家審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定下依法經(jīng)濟活內(nèi)部審位內(nèi)部將交通內(nèi)部審計定位于在單位負責人審計真實單位專門和效濟管作為單位內(nèi)部職能的審計機構(gòu)，濟管理工作中存在的問績，推廣先進管理經(jīng)驗律、法規(guī)、政策上的優(yōu)1.2轉(zhuǎn)變觀念1.2.1機構(gòu)促進作重獨立監(jiān)濟管理組成部評價位及所屬單位財政財務收強經(jīng)工作要立足于監(jiān)督和服務，標的實現(xiàn)。是圍繞單位中心任務題及時提出，研究整改措施促進相互學習，共同提高勢，為單位提供法律咨詢，通過審計監(jiān)督，把本單在實黨的“十六”大提出：解放思想

12、，與時俱進，全面提出在門的指實現(xiàn)由全區(qū)導幫范圍助下面審解放思想再討論活動。學習實踐個代表”點審落實審計決定的執(zhí)行情況同時，內(nèi)部審計充分發(fā)揮其確保單位依法辦事建設小康社會；近期內(nèi)部審計重要思想觀評悉國治區(qū)黨委、在國家審計機關和上級內(nèi)部審努力實現(xiàn)內(nèi)部審計工作觀念內(nèi)部審計機構(gòu)由于受到編制限制，審計力量相對薄弱，而審計任務日益繁重解決好矛盾，就是要在安排審計工作計劃時，找準切入點，要把社會和群眾關心的熱點問題單位管理工作中容易出漏洞的方面作為審計工作重點。1.2.2實現(xiàn)“增強內(nèi)部審內(nèi)部審計的基本職能服務是目的基本內(nèi)涵出發(fā)點和著眼點。1.2.3實現(xiàn)“審計時空由交通內(nèi)審由原來的事計服務意識”的轉(zhuǎn)變是監(jiān)督與

13、服務正確處理二者之間的關系，進一步明確監(jiān)督是手服務于單位內(nèi)部的管理需要和提高單位經(jīng)濟效益需要是內(nèi)部審事后到后財務積極參與項目建設前期工作及項目建設過費用以及建設量和效率，預1.3確定重點程中過程防經(jīng)事中、事前審計”的轉(zhuǎn)變收支審計，逐步將審計工作節(jié)拍前移到事中監(jiān)督和事前防對項目可行性研究評估、初步設計評審、工程招投標工作變更，從審計的立場提出意見和建議，并根據(jù)工作需要對項目前項業(yè)務開展專項審計，減少審計工作量，降低審計成本，提高工作內(nèi)部審計突出效益觀點，審計時空的轉(zhuǎn)移，必然導致審計重點的改變。因此，根據(jù)交內(nèi)審的范圍和內(nèi)容，結(jié)合高速公路建設的特點把以下六個方面作為開展內(nèi)部審計工作點。1.3.1內(nèi)部

14、控制制度的審查內(nèi)部控制制度是否建立健全，相關職能分離與牽制是否有效，是經(jīng)濟活動正常進行和防錯幾方1.3.11.3.21.3.31.3.4弊與損失的有效措施面著手：因此內(nèi)部審計工作的首要目標是審查內(nèi)部控制制度，可從以部控部控部控內(nèi)部度是合國法律、法規(guī)、政策；度是備可實用性；度是到有制度取得行總體評價1.3.2 項目建設資金的來源審查高速公路建設的資金來源構(gòu)成，是否合法合規(guī)和到位情況直接影響到工程的建設進度，因此其審計的內(nèi)容主要是：項目建設資金的規(guī)模、性質(zhì)和種類，國家的相關規(guī)定；建設項目是否列入年度基本建設計劃；工程資金是否及時足額到位等。1.3.3 項目建設資金及工程的管理審查項目建設資金管理是

15、高速公路建設的關鍵環(huán)節(jié)，管理的好壞，直接影響到建設的成效，其審查內(nèi)容是：是否建立健全相關帳套；是否專戶核算，有無帳外設帳；有無未經(jīng)批準擅自擴大建設規(guī)模，改變建設內(nèi)容，提高建設標準的行為；國有資產(chǎn)的購置、管理和調(diào)撥是否符合國家有關規(guī)定。1.3.4 項目建設資金的使用審查工程資金有無通過虛列項目或建設成本套取或轉(zhuǎn)移建設資金的問題；有無擠占挪用工程資金的行為；是否存在有意滯留建設資金搞定期存款、協(xié)議存款及計劃外工程的現(xiàn)象。1.3.5 工程概預算及招投標審查工程概預算是投資控制的依據(jù)，也是資金規(guī)模和構(gòu)成的基礎。因此，加強對工程概預算的審查顯得尤為重要。工程概預算主要審查是否具備有關指導性文件，地質(zhì)勘探

16、測量資料是否齊全，套用定額是否準確，材料價差調(diào)整是否按規(guī)定獲取市場信息價，施工單位的資質(zhì)標準及概預算造價中的管理費、利潤、稅金等費率的計取，圖紙是否具備，招投標是否按規(guī)定的程序進行等等。1.3.6 專項審計專項審計就是針對高速公路建設中的某一事項開展專門審計或?qū)徲嬚{(diào)查。專項業(yè)務審計雖然范圍相對較小，但其針對性較強，容易發(fā)現(xiàn)在工程建設管理中的弊病，可以起到以點帶面的作用。而且，專項審計靈活性強，可根據(jù)管理的需要和對一些社會和人民群眾關心的熱點問題有針對性選擇審計項目。在內(nèi)部審計力量不足的情況下不失為開展內(nèi)部審計工作的一條重要途徑。主要有：涉及項目立項的審計；涉及征地拆遷相關事項的審計；涉及項目管

17、理機構(gòu)審計；涉及施工單位相關項目的審計等等。1.4建章立制三軍作戰(zhàn)，糧草先行，審計工作亦如此。為了規(guī)避審計風險，充分發(fā)揮現(xiàn)有人員少而精，行動步調(diào)易于統(tǒng)一的優(yōu)勢，交通內(nèi)審工作在落實國家審計署“人、法、技”措施的同時，依據(jù)中華人民共和國審計法及其實施條例、審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定以及交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定，根據(jù)廣西交通建設的具體情況，制定了貫徹內(nèi)部審計工作規(guī)定暫行實施辦法。明確指出廣西交通內(nèi)部審計工作的原則，工作重心，出發(fā)點和目標，同時還對審計人員的工作職責和權限，內(nèi)部審計的范圍和程序作了明確規(guī)定。并且在多年的審計實踐中不斷進行補充和修訂，使之進一步完善。2 當前內(nèi)部審計工作存在的問題由于內(nèi)

18、部審計是“內(nèi)部人”之故，對本單位的經(jīng)濟活動了如指掌，熟悉國家交通建設方面的政策，掌握廣西高速公路建設的動向，審計資料豐富，審計方式方法的靈活等等，與國家審計、社會審計相比，在對本單位加強日常監(jiān)督，提高管理水平，增加效益，維護單位合法權益，預防錯弊與損失方面具有不可比擬的優(yōu)勢，但也正是“內(nèi)部人”，交通內(nèi)部審計存在先天不足，主要是：2.1 職權小國家內(nèi)部審計工作等相關規(guī)定，明確了內(nèi)審只能就本單位的有關事項進行檢查，這就增加了相關聯(lián)或涉及外單位有關事項的審查，不利于問題的充分暴露，不利于本單位利益的有效保護。2.2 人員少既是內(nèi)部審計機構(gòu)，比照單位內(nèi)部其他部門，專職審計人員一般不會太多，而審計的范圍

19、又是本單位及下屬的所有經(jīng)濟活動，特別是高速公路的建設，涉及資金量大，工期長，審計人力的不足，制約了審計業(yè)務范圍的開展和審計質(zhì)量、審計效率的提高。2.3 技術落后內(nèi)部審計工作的開展是以審查單位會計核算資料的真實性、合法性為基礎。當前，會計核算已普遍實現(xiàn)電算化和辦公自動化，內(nèi)部審計技術仍相對滯后，給內(nèi)部審計工作的開展帶來較大困難。實現(xiàn)內(nèi)部審計無紙化辦公，增強內(nèi)部審計在計算機環(huán)境下查錯糾弊能力，加快適應形勢發(fā)展是內(nèi)部審計工作亟待解決的問題。2.4 處理難內(nèi)部審計實行單位負責人領導制，內(nèi)部審計查出的問題往往牽涉到方方面面，要處理還得過領導這一關，單位領導有時也難以下手，這對內(nèi)部審計程序的順利實施無疑是

20、一個障礙，同時，挫傷了審計人員的工作積極性。2.5 落實難內(nèi)部審計決定和意見是審計程序的一個極其重要環(huán)節(jié)，也是審計成果的重要體現(xiàn)，但內(nèi)部審計決定和意見能否得到貫徹和落實一直是難題，被審計單位對審計的表揚與肯定是非常樂意接受的，而要查處和必須糾正的事項卻難以從命，一拖再拖，懸而未決，這對審計的嚴肅性和權威性造成一定的損害。3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢的對策與途徑西方先進管理經(jīng)驗告訴我們“以人為本，事業(yè)必成”，只要發(fā)揮人的主觀能動性，就能把事情干好。交通內(nèi)審有許多優(yōu)勢，卻也有制約其優(yōu)勢充分發(fā)揮的因素，那么怎樣才能揚長避短，使內(nèi)審優(yōu)勢能量得到充分地釋放，更好地為高速公路建設服務，為廣西實現(xiàn)富民興桂新跨越

21、的宏偉目標做出更大的貢獻呢？筆者認為以下幾個方面不失為有效的對策和途徑：3.1 領導重視是做好內(nèi)部審計工作的關鍵領導是否重視是內(nèi)部審計成效的關鍵，要爭取領導重視，對所在單位多做宣傳，爭取支持理解和配合，使審計工作能夠順利開展，做出審計成效。3.2 進一步完善內(nèi)部審計工作制度內(nèi)部審計制度是開展內(nèi)部審計工作的依據(jù)和基礎，是實現(xiàn)內(nèi)部審計工作法制化、規(guī)范化的重要保證。完善內(nèi)部審計工作制度，要根據(jù)國家現(xiàn)行的有關法律、法規(guī)、制度，結(jié)合本單位管理需要制定出具有可操作性和實用性的工作準同，使內(nèi)部審計工作的開展有章可循，有法可依。3.3 練好內(nèi)功，提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)俗話說：“打鐵先要自身硬”，內(nèi)部審計雖是

22、“內(nèi)部人”，有眾多優(yōu)勢，但常言說得好“隔行如隔山”，審計機構(gòu)應切實貫徹落實國家審計署“人、法、技”建設的措施，審計人員應不斷鉆研和學習與審計內(nèi)容相關學科的理論和業(yè)務提高自身綜合素質(zhì)能力與時俱進，不斷更新知識，煉就火眼金睛的本領，對審計查出的問題把握準確，以此讓被審計單位心服口服，達到審出威信，審出效益。3.4 引進人才，加強內(nèi)部審計力量事業(yè)要發(fā)展，人才是關鍵。“人本中心論”在西方發(fā)達國家應用得十分成功，改革開放的深化，WTO進程的推進，我們可以借鑒西方先進的人文理念，做到人盡其才，物盡其用。黨的“十六”提出：“建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，從決策和執(zhí)行程序等環(huán)節(jié)加強

23、對權力的監(jiān)督，保證把人民賦予的權力真正用來為人民謀利益。加強對人財物管理和使用的監(jiān)督。發(fā)揮審計部門的職能作用?！眱?nèi)部審計的發(fā)展既面臨良好的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。解決好內(nèi)部審計力量不足與審計任務繁重的矛盾，關鍵是采取多種形式和方法引進、聘用審計、財經(jīng)方面的人才。因此，內(nèi)部審計對急需人才可以采取幾種渠道來解決：3.4.1 通過增加編制，解決調(diào)入問題，使之安心為交通內(nèi)部審計事業(yè)工作。3.4.2 采取聘用方式，不增加單位的編制負擔。在機構(gòu)改革過程中，提前退休離崗的會計師審計師，他們身體好、業(yè)務水平高，工作經(jīng)驗豐富，充分發(fā)揮他們的余熱，調(diào)動他們的積極性可以為單位的審計注入活力。3.4.3 在

24、單位內(nèi)部聘用義務審計監(jiān)督員，不增加審計經(jīng)費。在內(nèi)部審計力量不足、引進社會審計組織缺乏審計經(jīng)費的情況下，可由專職審計師組織單位內(nèi)部財務人員形成新型的綜合審計小組，有目標地去開展項目審計。這樣操作既可以讓審計的眼睛遍布交通系統(tǒng)，使系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟活動的異常現(xiàn)象絲毫都不放過，又能夠完成系統(tǒng)內(nèi)的審計任務，且能提高財務人員的業(yè)務水平和執(zhí)行政策素質(zhì)。3.5 內(nèi)聯(lián)外合，拓寬審計業(yè)務范圍內(nèi)部審計應利用自身的優(yōu)勢，挖掘?qū)徲嫕摿Γ谙到y(tǒng)內(nèi)部加強聯(lián)合，即與被審計單位的財務、工資、預算等部門加強溝通，即時掌握情況，提高反映速度，而系統(tǒng)內(nèi)部審計人員則上下聯(lián)動作戰(zhàn)。對于需要向社會公正的建設項目，則主動與社會審計合作，選擇一些有

25、影響、信譽度高、審計工作質(zhì)量好、業(yè)務水平高、有一定資質(zhì)的社會審計組織參與審計，以彌補內(nèi)部審計的不足。對于國家立項必須由國家審計機關進行審計的，或者相關審計事項涉及外單位而內(nèi)部審計權限所不及的，應積極主動地同國家審計機關配合，提供詳細情況，共同把審計工作做好，維護單位權益。3.6 嚴肅法紀，提高內(nèi)部審計的權威性內(nèi)部審計只要是始終堅持以本單位事業(yè)為中心，盡心盡力為單位服務，百折不撓，強化審計監(jiān)督，必將得到領導的支持，審計的威信也將步入新臺階。具體做法：一是從決策機制、預結(jié)算編制、會計信息核算、資金流向鏈等環(huán)節(jié)找準切入點，披露重大違法違紀問題，分析深層次原因，從制度上機制上做出審計決定，提出建設性的

26、審計意見和建議，促進改革、完善制度，達到標本兼治的目的；二是建立查處跟蹤制度，跟蹤審計意見、審計決定的執(zhí)行情況，把審計決定落到實處；三是建立審計復核制度，實行審計責任追究制，避免內(nèi)部審計敷衍了事的工作作風；四是建立審計公告制度，對審計結(jié)果要公諸全交通系統(tǒng)，特別是違紀違規(guī)、決策失誤等問題要有相應的行政處罰手段，以提高審計的威懾力；五是要建立良好的審計環(huán)境，給審計人員一個充分施展才華的天地，并以審計制度的方式做出規(guī)定，保證審計監(jiān)督機制高效發(fā)揮作用，為廣西高速公路建設服務，為廣西經(jīng)濟的發(fā)展做出更大的貢獻參考文獻1鮑國明.企業(yè)財務審計EM3.南開大學出社，1994.2喬春華.財務管理M.中國時代經(jīng)濟出

27、版社，2001.3中國審計署.中國審計M.中國時代經(jīng)濟出版社，2002.4趙寶卿.現(xiàn)代審計理論與實務M.經(jīng)濟管理出版社，1995.5鋒杰.強化廉政監(jiān)督，促進廣西公路建設發(fā)展J.廣西交通科技，2003(3).6蔣維.實踐三個代表修好公路為人民J.廣西交通科技，2002(2).作者簡介魏作標，廣西電大2000級開放教育本科工商管理專業(yè)畢業(yè)生，現(xiàn)在廣西交通基建管理局工作。探索在高速公路建設項目中實施全過程跟蹤審計劉進明來源：河北省交通廳時間：2006-12-1619:54:44閱讀：94省廳針對近幾年發(fā)生在交通領域的腐敗案件，抓住關鍵環(huán)節(jié)、關鍵部位及時采取有效措施，努力探索在高速公路建設項目中實施全

28、過程跟蹤審計，將審計監(jiān)督關口前移。過去對高速公路審計采取竣工決算審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計具有較大的局限性，存在許多不能解決的問題。主要是：審計質(zhì)量無法保證。因交通建設項目建設周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當時背景和詳細情況，審計事項確實認和判斷就會大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。審計結(jié)果落實比較難。建設單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，假設有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。審計工作量和難度大。交通建設項目投資大，建設周期長，形成的工程

29、建設資料數(shù)量多，內(nèi)容復雜，資料喪失、散落嚴重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。針對這些問題，從2003年起，省廳開始對在建的高速公路工程項目前期工作、審批程序、工程造價、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實施全過程跟蹤審計，使審計工作提前介入。經(jīng)過幾年探索和實踐，收到了較好成效。主要做法是：一、抓住開工前這個基礎，深入進行審計。主要審計的內(nèi)容是基本建設程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設計、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進行了招投標，招投標程序是否標準；概、預

30、算編制是否標準，有無預算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對不合規(guī)的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。二、抓住建設期間這個關鍵，適時進行審計。審計的具體內(nèi)容有四項：1.建設項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理情況。重點關注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2.建設項目預算執(zhí)行情況，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性。重點關注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。3.工程計量和費用

31、支付情況。重點關注：工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權限的執(zhí)行是否標準、計量支付是否正確等。4.建設資金管理情況，包括建設單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等。重點關注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題，是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設期間審計主線是建設合同與概預算執(zhí)行，重點是變更與索賠，關鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態(tài)。三、抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計。竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監(jiān)督的最后一關，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執(zhí)行情況及超概與否及其原因，工程

32、項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務情況，工程價款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財務報表的真實情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。開展高速公路建設項目全過程跟蹤審計，既促進了建設管理人員依法行政的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內(nèi)部會計控制制度的標準化，又確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對計量支付和變更索賠的跟蹤審計，堵住了支付和變更方面的漏洞，有力促進了黨風廉政建設。在開展全過程跟蹤審計過程中，審計人員利用政策業(yè)務較熟悉的優(yōu)勢，努力為被審計單位排憂解難，受到好評和歡送?，F(xiàn)在建設管理單位每出臺一項管理制度，每采取一項管理措施，都會主動征

33、求審計部門的意見，請審計人員為其把關出謀劃策?？傊?，通過跟蹤審計，實現(xiàn)了三個根本轉(zhuǎn)變和三個提高。三個轉(zhuǎn)變：一是實現(xiàn)了被審計單位由被動審計向主動要求審計轉(zhuǎn)變；二是實現(xiàn)了審計介入時間由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變；三是實現(xiàn)了審計效果由事后算總賬向事前預防轉(zhuǎn)變。三個提高：一是各單位依法審計的意識提高了；二是自覺遵守各項制度的意識提高了；三是參建單位人員勤政廉政意識提高了。河北省紀委駐省交通廳紀檢組副組長、省交通廳審計處處長劉進明渝鄰高速公路竣工決算審計帶來的啟示雙擊自動滾屏發(fā)布者：審計處發(fā)布時間：2006-6-18閱讀：708次渝鄰高速公路竣工決算審計帶來的啟示何小勇渝鄰高速公路是重慶市通往鄧小平同志故鄉(xiāng)

34、四川省廣安市的交通要道，全長53.6公里，概算投資18.9億元。渝鄰高速公路的竣工決算審計是貫徹重慶市國家建設項目審計方法后實施的第一個大型審計項目。審計組的24人分成工程、財務、征地三個小組，精誠團結(jié)，密切協(xié)作，歷時三個多月，出色地完成了任務。渝鄰高速公路竣工決算審計，給我們帶來了以下啟示：一、工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減是審計的重中之重為切實履行政府“經(jīng)濟衛(wèi)士”的職責，為國家把好建設資金的最后一道關，市審計局在渝鄰高速公路竣工決算審計中投入大量人力物力，審計組中工程專業(yè)人員就達17人，重點對建設項目投資的真實性進行全面審計。總體思路是：對工程結(jié)算送審數(shù)進行合法審減。在建設領域中，為獲取更大的利

35、潤，施工單位報送工程結(jié)算金額過大的情況普遍存在，有的項目送審數(shù)只有真實結(jié)算金額的50%，如果審計方法、審計手段、審計組織形式不當，則工程竣工決算審計存在極大風險，國家建設資金很容易在這一環(huán)節(jié)毫無意義地流失。對于工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減，國家審計機關在法律地位、行政主體、專業(yè)技能等方面是具備條件的，因此，對工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減成為國家審計的“重中之重”，是審計的第一目標。在今后一段時間的固定資產(chǎn)投資審計中，應該不斷總結(jié)審計經(jīng)驗和管理經(jīng)驗，建立大量工程量指標參數(shù)，例如：公里造價、公里土石方造價、公里鋼筋造價、公里水泥造價等指標，為今后的審計發(fā)現(xiàn)疑點，確定審計重點，縮短審計現(xiàn)場時間奠定基礎，把審

36、減的情況作出系統(tǒng)的歸納，便于在審計中比照分析。二、執(zhí)行“八不準”是審計的組織保障渝鄰高速公路概算投資18.9億元，分為11個標段施工，竣工決算審計涉及財務、征地、交通工程、土建工程、安裝工程、機電工程、綠化工程，現(xiàn)場審計時間3個多月近100個工作日，在審計“八不準”實施以前，審計組20多人的后勤保障基本上是由被審計單位承擔，這種尷尬的情況讓審計組的心理壓力很大，在某些情況下，確實存在說不起硬話。但是，審計“八不準”的實施，不但讓審計組成員有了后勤保障，能夠更好地依法進行審計，而且，也樹立了重慶市國家審計人員良好的形象。三、審前調(diào)查是審計成敗的先決條件高速公路的建設具有投資高、施工單位多、隱蔽工

37、程復雜等特點，要在三個月內(nèi)圓滿地完成竣工決算審計，真實地反映建設項目，最大程度地節(jié)約國家投資，防止國有資產(chǎn)流失，如果沒有抓住重點，確定正確的審計目標，整個審計過程將全盤皆輸。例如：由于監(jiān)理單位的失職，渝鄰高速公路的竣工圖不能真實反映工程竣工后的情況，根據(jù)工程審計的基本原則，對工程量審核的依據(jù)是竣工圖，如果在審前調(diào)查沒有發(fā)現(xiàn)這個問題，那么工程師花上三個月時間計算的數(shù)據(jù)將會變成一堆無用的阿拉伯數(shù)字。在這次審計中還有很多事例驗證了審前調(diào)查對建設項目竣工決算審計的重要性。因此，審前調(diào)查是建設項目竣工決算審計成敗的先決條件，今后在對建設項目竣工決算審計時應更加重視審前調(diào)查，按照規(guī)定的時間把審前調(diào)查搞深、

38、搞透、搞細。四、審計組內(nèi)部協(xié)作配合是審計現(xiàn)場管理的核心審計組24人中有14人為國家審計人員，其余10人為外聘的土建、交通、市政、橋梁、隧道、機電、綠化工程等專業(yè)工程師，在近三個月的相互配合中，審計成果明顯，互相之間贏得對方尊重。國家審計人員審計經(jīng)驗豐富、政策性強、有組織原則、具有敬業(yè)精神，外聘審計人員大多是工程師和專家，熟悉現(xiàn)場施工工藝、專業(yè)分工明確。但是，實踐證明，這樣的審計組，人員構(gòu)成形式有其不可替代的優(yōu)點，也存在不可防止的缺點，主要是外聘工程師由于其工作環(huán)境等原因，對審計不熟悉，政策性、組織原則、勞動紀律性有待加強。因此，在國家審計人員控制審計質(zhì)量、審計進度、審計方法是不能改變的情況下，

39、外聘工程師應相對固定，建立外聘人員專家?guī)?、專業(yè)技術人員庫等是建立今后審計組組織形式的可行模式，有助于增強外聘工程師的政策性、組織原則和敬業(yè)精神。五、加強審計人員和建設領域?qū)＜业暮献魇谴_保審計效果的重要方式在高速公路竣工決算審計中，由于土石方工程量大，又極具隱蔽性，土石方工程量的審計是難點。在對渝鄰高速公路竣工決算審計中，審計組和重慶市建筑科學研究院的測量專家合作，利用價值17萬元的全站儀等精密儀器對可疑的“大挖方”進行測量，測量數(shù)據(jù)出來以后，發(fā)現(xiàn)了大量虛報土石方工程量的問題，各標段施工單位對審計結(jié)果心服口服。通過這一審計事例，證明在建設項目竣工決算審計中國家審計和建設領域的專家進行合作，審計效

40、果十分明顯，有利于維護審計權威，可以在今后的審計中推廣。六、利用先進工程軟件實行電腦審計是提高審計效率的重要手段在對渝鄰高速公路竣工決算審計的過程中，審計組的工程師們先后使用了日月、同創(chuàng)、鵬業(yè)、廣聯(lián)達等工程軟件。這種在同一個審計組同時使用四種工程軟件的情況不多見，讓工程審計組的每一個工程師體會到了各種先進工程軟件的優(yōu)點，工作能力在相互學習中得到了進一步的提高。同時，各種工程軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質(zhì)量。因此，在今后的建設項目竣工審計中，在重慶市審計局制定的電腦審計思路的指導下，合理運用各種信息化工具和手段可以提高審計效率，保證審計質(zhì)量，同時也緊跟審計信息化建設的步伐。七、變更工

41、程審計應作為工程量清單計價模式下的一個重要內(nèi)容自實行工程量清單招投標后，在工程的施工過程中，清單里的工程子項計量工作漏洞相對較少，審計時只要將施工合同、施工圖設計、竣工圖與工程實物進行比照分析，可以較好地完成這部分的審計。但是，建設工程允許出現(xiàn)合理變更工程，有的施工單位往往利用自己的施工和計價經(jīng)驗，做出一些不真實的工程變更資料，通過工程變更中的計價來獲取不法利潤。例如：在對渝鄰高速公路竣工決算審計中，各標段施工單位在報送結(jié)算時，在變更工程的新增單價上都出現(xiàn)“偏高”現(xiàn)象，原因是對新增單價組價時把一些不存在的施工工藝和定額也虛列進來，從而造成新增單價“偏高”的情況。像這種事例在變更工程里還很多，因

42、此，在今后的建設項目竣工審計中，變更工程應作為工程量清單計價模式下的審計重點。在渝鄰高速公路竣工決算審計中，工程、財務、征地的協(xié)作審計顯得尤為重要，沒有財務、征地審計的配合，建設項目竣工決算審計不可能完成，而沒有工程審計，建設項目竣工決算審計缺乏真實性和震懾力，審計質(zhì)量沒有保證。為了更好地執(zhí)行重慶市國家建設項目審計方法的規(guī)定，國家審計人員應該不斷總結(jié)審計經(jīng)驗，嚴謹細致、依法審計，工程、財務、征地緊密協(xié)作，按照重慶市審計局對建設項目竣工決算審計制定的統(tǒng)一思路，切實履行審計職責。出自重慶審計從高速公路工程建設審計談建立符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的科學的工程管理模式日期：2005-10-14昨癡工程師監(jiān)理

43、工程師1!1-考試早作準備字體：大中小來源:近年來，審計署駐沈陽特派辦先后對黑龍江省、遼寧省和內(nèi)蒙古自治區(qū)等地高速公路建設項目進行了審計。發(fā)現(xiàn)由于項目建設管理的方式存在諸多問題，已經(jīng)直接影響著我國高速公路建設的管理水平與國際接軌，為此，本文擬對高速公路建設管理中存在的問題進行分析，從中提出適合我國公路建設的管理模式的建議。遛文寫作難嗎？論文發(fā)表難嗎?r真的不難只愛您會發(fā)電子郎件就能發(fā)表論文謂將您的論文通過電子郵件發(fā)給我們包您的論文發(fā)表下不會發(fā)電子郵件來電雜志弓作者之間工我們幫助您架設一條快速通道一、現(xiàn)行管理方式下存在的主要問題一項目法人不獨立為建立固定資產(chǎn)投資責任約束機制，標準項目法人行為，明確其責、權、利，以及努力提高投資效益，近年來國家出臺了關于實行建設項目法人責任制的相關規(guī)定，要求大中型基本建設項目在建設階段必須組建項目法人制的建設單位，對項目的策劃、資金籌措、建設過程的組織管理，甚至建成后的生產(chǎn)經(jīng)營、債務歸還等負責。項