主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理(共76頁).ppt

1、會計從業(yè)資格考試會計從業(yè)資格考試- -基礎會計基礎會計 高級講師高級講師 陳曉昱陳曉昱主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第十章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理v第一章介紹了會計核算的具體內(nèi)容第一章介紹了會計核算的具體內(nèi)容1、款項和有價證券的收付、款項和有價證券的收付2、財物的收發(fā)、增減和使用、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算4、資本的增減、資本的增減5、收入、支出、費用、成本的計算、收入、支出、費用、成本的計算6、財務成果的計算和處理、財務成果的計算和處理7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項他事項主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱

2、 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v（1）款項）款項v 是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。幣資金。v（2）有價證券）有價證券v是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。v本節(jié)介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的本節(jié)介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。賬務處理。主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有

3、價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v一、現(xiàn)金和銀行存款一、現(xiàn)金和銀行存款期末余額：庫存現(xiàn)金的期末余額：庫存現(xiàn)金的 結(jié)余金額結(jié)余金額 期末余額：銀行存款期末余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)的結(jié)存數(shù)主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v（一）提現(xiàn)的賬務處理（一）提現(xiàn)的賬務處理v 【例例101101】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 2 0002 000元。企業(yè)應作元。企業(yè)應作如下會計分錄：如下會計分錄：v 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 000 （二）存現(xiàn)的賬務處理（二）存現(xiàn)的賬務處理v 【例

4、例102102】某企業(yè)將現(xiàn)金某企業(yè)將現(xiàn)金15001500元送存銀行。企業(yè)應作如元送存銀行。企業(yè)應作如下會計分錄：下會計分錄：v 借：銀行存款借：銀行存款1 5001 500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金1 5001 500主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v 二、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融資產(chǎn)為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值公允價值，企業(yè)應設置，企業(yè)應設置“交交易性金融資產(chǎn)易性金融資產(chǎn)”賬戶賬戶 期末余額：期末持有的期末余額：

5、期末持有的 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付損益類賬戶損益類賬戶主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v【例例103103】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：某公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1 1）4 4月月 1818日，從二級市場購入日，從二級市場購入A A上市公司上市公司股票股票 1 000 0001 000 000股，每股股，每股8 8元，另支付相關的交易元，另支付相關的交易費用費用20 00020 000元。該公司將該股票劃分為交易性金元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。融

6、資產(chǎn)。（2 2）1010月月2828日，將所持有的該股票以每股元日，將所持有的該股票以每股元的價格全部出售，所得價款的價格全部出售，所得價款8 250 0008 250 000元，另支付元，另支付相關的交易費用相關的交易費用20 62520 625元。已存入銀行。元。已存入銀行。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付v （1）4月月 18日，購入日，購入A上市公司股票時上市公司股票時借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本8 000 000投資收益投資收益 20 000貸：銀行存款貸：銀行存款 8 020 000v （2）10月月28日，日，

7、A上市公司股票全部售出時上市公司股票全部售出時借：銀行存款借：銀行存款8 229 375v （8 250 000一一20625）貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 8 000 000投資收益投資收益 229 375v （8 229 375一一8 000 000）（差額）（差額）主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v 財產(chǎn)物資是一個單位用來進行或維持經(jīng)營管理活動的具財產(chǎn)物資是一個單位用來進行或維持經(jīng)營管理活動的具有有實物形態(tài)實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。的經(jīng)濟資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。v （1）存貨是指企業(yè)在日

8、?；顒又谐钟校┐尕浭侵钙髽I(yè)在日?；顒又谐钟校ㄒ猿鍪蹫槟康模ㄒ猿鍪蹫槟康模┮詡涑鍪垡詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品。的產(chǎn)成品或商品。處在生產(chǎn)過程中處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品。的在產(chǎn)品。在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用耗用的材料、物料等。的材料、物料等。v 主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。周轉(zhuǎn)材料等。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v （2）固定資產(chǎn)是指為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或）固定資產(chǎn)是指為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用

9、年限超過一年、單位價值較高的經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)v 為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。（以使用為目的。）（以使用為目的。）v 使用年限超過一年。使用年限超過一年。單位價值較高的有形資產(chǎn)。單位價值較高的有形資產(chǎn)。v 主要包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等。主要包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等。v 本節(jié)僅介紹原材料、庫存商品和固定資產(chǎn)的賬務處理。本節(jié)僅介紹原材料、庫存商品和固定資產(chǎn)的賬務處理。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、

10、增減和使用v 一、原材料一、原材料主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v （1）、采購業(yè)務：）、采購業(yè)務：企業(yè)向企業(yè)向A公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款票上注明價款10 000元，增值稅元，增值稅1 700元。貨款、稅金元。貨款、稅金均用銀行存款支付，該材料已驗收入庫。均用銀行存款支付，該材料已驗收入庫。v 借：原材料一甲材料借：原材料一甲材料 10 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

11、應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 700主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v （2）、銷售業(yè)務）、銷售業(yè)務企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，貨款及增值稅均已收到，存入銀行。元，貨款及增值稅均已收到，存入銀行。v 借：銀行存款借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入20 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 3 400 v 增值稅應納稅額增值稅應納稅額=當

12、期銷項稅額當期銷項稅額-當期進項稅額當期進項稅額=3 400 - 1 700=1 700主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v（一）購買原材料的賬務處理（一）購買原材料的賬務處理v1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫v 2.貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫【例例104】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，

13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月月11日從華美公司購入原日從華美公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200 000元，增元，增值稅額為值稅額為34 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，但材料尚未運到，貨款尚元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，但材料尚未運到，貨款尚未支付。未支付。v 企業(yè)企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證收到發(fā)票等結(jié)算憑證時應作如下會計分錄：時應作如下會計分錄： v 借：在途物資借：在途物資 200 000應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）34 000貸：應付賬款貸：應付賬款 234 000 （200

14、000 + 34 000）v 上述材料到達上述材料到達驗收入庫驗收入庫時，再作如下會計分錄：時，再作如下會計分錄：v 借：原材料借：原材料 200 000貸：在途物資貸：在途物資 200 000v 支付上述未付的賬款支付上述未付的賬款，再作如下會計分錄：，再作如下會計分錄：v 借：應付賬款借：應付賬款 234 000貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v2.貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫【例例10一一5】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月月5

15、日從眾日從眾誠公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的誠公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為原材料價款為50 000元，增值稅額為元，增值稅額為8 500元，發(fā)票等元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已驗收入庫驗收入庫.v 借：原材料借：原材料 50 000應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）8 500貸：銀行存款貸：銀行存款 58 500v （ 50 000+8 500） 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v（二）發(fā)出原材料的賬務處理（二）發(fā)出原材料的賬務處理主講教師主

16、講教師 陳曉昱陳曉昱包括車間管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公包括車間管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等間的停工損失等. 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v 3、發(fā)出原材料的賬務處理如下：、發(fā)出原材料的賬務處理如下：（按照誰使用誰承擔按照誰使用誰承擔）v 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料） v 制造費用制造費用 （車間一般耗用材料）（車間一般耗

17、用材料） v 管理費用管理費用 （行政管理部門使用材料）（行政管理部門使用材料）v 銷售費用銷售費用 （銷售部門使用材料）（銷售部門使用材料） v 在建工程在建工程 （在建工程使用材料）（在建工程使用材料） v 貸：原材料貸：原材料 v 【例例106】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用二、庫存商品二、庫存商品【例例107】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)為了核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，為了核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應設置企業(yè)應

18、設置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶。賬戶。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理【例例109】某企業(yè)購入一臺不需經(jīng)過安裝即可投入某企業(yè)購入一臺不需經(jīng)過安裝即可投入使用的設備，該設備買價使用的設備，該設備買價80 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為13 600元，支付的運雜費及包裝費為元，支付的運雜費及包裝費為2 000元，以上款項元，以上款項均通過銀行存款支付。企業(yè)應作如下會計分錄：均通過銀行存款支付。企業(yè)應作如下會計分錄：v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8

19、2 000應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 13 600貸：銀行存款貸：銀行存款 v 95 600（80 000+13 600+2 000） 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務處理（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務處理主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v 例如我們在講持續(xù)經(jīng)營假設的時候，講過的這樣的一個例例如我們在講持續(xù)經(jīng)營假設的時候，講過的這樣的一個例子，對固定資產(chǎn)（一臺電腦）計提累計折舊。購入價子，對固定資產(chǎn)（一臺電腦）計提累計

20、折舊。購入價5 000元，歷史成本計量，可以使用五年，預計凈殘值元，歷史成本計量，可以使用五年，預計凈殘值0元，元，按年限平均法計提折舊。按年限平均法計提折舊。 v 固定資產(chǎn)（一臺電腦）固定資產(chǎn)（一臺電腦） 購入價購入價5 000元元v 累計折舊累計折舊v 第一年第一年 1 000 v 第二年第二年 1 000+1 000v 第三年第三年 1 000+1 000+1 000v 第四年第四年 1 000+1 000+1 000+1 000v 第五年第五年 1 000+1 000+1 000+1 000+1 000主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、

21、增減和使用主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v在計提折舊時，應根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用在計提折舊時，應根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途分別計入有關的成本費用中。途分別計入有關的成本費用中。 v（按照誰使用誰承擔）（按照誰使用誰承擔）v借：制造費用借：制造費用 （車間用固定資產(chǎn)）（車間用固定資產(chǎn)） v 管理費用管理費用 （行政管理部門使用固定資產(chǎn)）（行政管理部門使用固定資產(chǎn)） v 銷售費用銷售費用 （銷售部門固定資產(chǎn)）（銷售部門固定資產(chǎn)）v 貸：累計折舊貸：累計折舊 v【例例1010】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v（三）固定資產(chǎn)處置的

22、賬務處理（三）固定資產(chǎn)處置的賬務處理為了核算企業(yè)因出售、報廢、對外投資等原為了核算企業(yè)因出售、報廢、對外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入，企業(yè)應設置中發(fā)生的清理費用和變價收入，企業(yè)應設置“固固定資產(chǎn)清理定資產(chǎn)清理”賬戶。賬戶?！纠?011】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 借方借方貸方貸方轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面賬面價值價值和發(fā)生的清理費用和發(fā)生的清理費用清理固定資產(chǎn)的變價收入清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由責任人賠償?shù)膿p失和應由責任人賠償?shù)膿p失凈損失凈損失凈收益凈收益

23、主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v【例例1011】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算v（1）債權(quán)是指企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括）債權(quán)是指企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應收和預付款項等；各種應收和預付款項等；v（2）債務是指由于過去的交易或事項形成的企）債務是指由于過去的交易或事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務償付的現(xiàn)時義務，一般包括業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務償付的現(xiàn)時義務，一般包括各種借款、應付和預收款項以及應交款項等。各種借款、應付和預收款項以及應交款項等。v本節(jié)僅介紹應收及預付款項、

24、應付賬款、應付職本節(jié)僅介紹應收及預付款項、應付賬款、應付職工薪酬、應交增值稅、應交營業(yè)稅和長、短期借工薪酬、應交增值稅、應交營業(yè)稅和長、短期借款等債權(quán)債務的賬務處理?？畹葌鶛?quán)債務的賬務處理。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v一、應收及預付款項一、應收及預付款項（一）應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理（一）應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱【例例1012】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v（二）應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理（二）應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v（三）預付賬款的賬務處理（三）預付賬款的賬務處理【1014】 主講教師主講教師

25、陳曉昱陳曉昱v二、應付賬款二、應付賬款核算應付賬款的形成及其償還情況核算應付賬款的形成及其償還情況【例例1015】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v 三、應付職工薪酬三、應付職工薪酬主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v 企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，按照受益對企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，按照受益對象計入相關資產(chǎn)的成本或當期費用象計入相關資產(chǎn)的成本或當期費用v 按照誰使用誰承擔按照誰使用誰承擔v 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人職工工資等）（生產(chǎn)產(chǎn)品工人職工工資等）v 制造費用制造費用 （車間管理人員職工工資等（車間管理人員職工工資等 v 管理費用管理費用 （行政管理人員職工工

26、資等）（行政管理人員職工工資等）v 銷售費用銷售費用 （銷售部門人員職工工資等）（銷售部門人員職工工資等）v 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬職工工資職工工資 【例例10161016】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v四、應交稅費四、應交稅費 核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v（一）應交增值稅的賬務處理（一）

27、應交增值稅的賬務處理【例例1017】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v （二）應交營業(yè)稅的賬務處理（二）應交營業(yè)稅的賬務處理1 1、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加( (損益類損益類) )v 核算企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的核算企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的營業(yè)稅、消營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。不包括等。不包括增值稅。增值稅。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱發(fā)生的各項發(fā)生的各項營業(yè)稅費營業(yè)稅費 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”2、賬戶設置、賬戶設置主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 3 3、營業(yè)稅金及附加的賬務處理、營業(yè)稅金

28、及附加的賬務處理（1 1）計提（計算）稅金時）計提（計算）稅金時借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費貸：應交稅費 應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 應交資源稅應交資源稅 應交消費稅應交消費稅 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 應交教育費附加應交教育費附加 （2 2）上交稅金時）上交稅金時 借：應交稅費借：應交稅費 應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 應交資源稅應交資源稅 應交消費稅應交消費稅 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 應交教育費附加應交教育費附加貸：銀行存款貸：銀行存款【例例10191019】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v 五、借款五、借款借款是指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的借

29、款是指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金。資金。v 按照償還期限的長短，借款可分為短期借款和和長期按照償還期限的長短，借款可分為短期借款和和長期借款。借款。v （1）短期借款）短期借款v 兩個條件：從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入兩個條件：從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的。還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的。還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)v （2）長期借款）長期借款 兩個條件：從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入兩個條件：從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的。還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上。的。還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上。 主講教師主講教師 陳

30、曉昱陳曉昱v（一）短期借款的賬務處理（一）短期借款的賬務處理【例例1020】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱v （二）長期借款的賬務處理（二）長期借款的賬務處理【例例1021】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第四節(jié)資本的增減第四節(jié)資本的增減v（1 1）資本是投資者對企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的）資本是投資者對企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟利益，包括各種經(jīng)濟利益，包括實收資本、資本公積、盈余實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤公積、未分配利潤等。等。v（2 2）資本實質(zhì)上是投資者對企業(yè)的）資本實質(zhì)上是投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有凈資產(chǎn)所享有的財產(chǎn)權(quán)的財產(chǎn)權(quán)，即從數(shù)量上來講，應當?shù)扔趩挝坏娜?，?/p>

31、從數(shù)量上來講，應當?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負債后的余額。部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。v本節(jié)僅簡要介紹實收資本增減的賬務處理。本節(jié)僅簡要介紹實收資本增減的賬務處理。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第四節(jié)資本的增減第四節(jié)資本的增減v 一、接受投資一、接受投資主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第四節(jié)資本的增減第四節(jié)資本的增減v2.2.資本公積資本公積核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。本或股本中所占份額的部分。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第四節(jié)資本的增減第四節(jié)資本的增減v（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的

32、賬務處理【例例1022】 v（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值金資產(chǎn)投資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值。產(chǎn)的入賬價值?！纠?023】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第四節(jié)資本的增減第四節(jié)資本的增減v二、實收資本的減少二、實收資本的減少企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。v 【例例1024】 主講教師主講教

33、師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v例子：一個專門生產(chǎn)木制桌子的企業(yè)，生產(chǎn)一張例子：一個專門生產(chǎn)木制桌子的企業(yè)，生產(chǎn)一張桌子需要六十元，今天就賣了一張，賣八十元，桌子需要六十元，今天就賣了一張，賣八十元，主營業(yè)務收入的金額是八十，主營業(yè)務成本的金主營業(yè)務收入的金額是八十，主營業(yè)務成本的金額是六十。額是六十。v例子：一個專門生產(chǎn)木制桌子的企業(yè)把不需用的例子：一個專門生產(chǎn)木制桌子的企業(yè)把不需用的木材給賣了，當時的買價是木材給賣了，當時的買價是6 0006 000元，售價元，售價8 0008 00

34、0元，其他業(yè)務收入的金額是元，其他業(yè)務收入的金額是8 0008 000元，其他業(yè)務成元，其他業(yè)務成本的金額是本的金額是6 0006 000元。元。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v （1）收入）收入收入的概念：收入的概念：v 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的。與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。益增加的。與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入的分類：收入的分類：-按照性質(zhì)和來源可以分為按照性質(zhì)和來源可以分為銷售商品收入、提供勞務銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收

35、入收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類；三類；v -按照經(jīng)營業(yè)務的主次程度可以分為按照經(jīng)營業(yè)務的主次程度可以分為主營業(yè)務收入和主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入兩類。兩類。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v（一）取得主營業(yè)務收入的賬務處理（一）取得主營業(yè)務收入的賬務處理主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用【例例1026】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v二、成本二、成本主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v（一）發(fā)生直接材料、直

36、接人工、制造費用的賬（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理務處理【例例 10271027】 v（二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務處理（二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務處理【例例 10281028】 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用v三、費用三、費用費用主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、費用主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、財務費用、管理費用、銷售費用等。財務費用、管理費用、銷售費用等。 主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成本和費用主講教師主講教師 陳曉昱陳曉昱 第五節(jié)收入、成本和費用第五節(jié)收入、成

37、本和費用v 四、營業(yè)外收支四、營業(yè)外收支v 1、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入v 是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關系的各項利得利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。v 2、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出v 是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關系的各項是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項損失損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。債務重組損失、公益性捐贈