劉陽(yáng)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位畢業(yè)設(shè)計(jì)

1、引言應(yīng)收款項(xiàng)是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。它們主要是由出售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必然要同國(guó)家、其他單位和企業(yè)職工個(gè)人發(fā)生一定的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。在這些經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，經(jīng)常出現(xiàn)一些待結(jié)未結(jié)的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收利息等，這些款項(xiàng)是往來(lái)企業(yè)在結(jié)算過(guò)程中占用的流動(dòng)資產(chǎn)，屬于企業(yè)的短期債權(quán)。由于應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬這兩個(gè)項(xiàng)目在應(yīng)收款項(xiàng)中占比重較大，會(huì)計(jì)處理也比較復(fù)雜，在此，擬就從這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)介紹。一、 青島黃酒廠基本資料名稱：青島黃酒廠法人代表：劉陽(yáng)注冊(cè)資本：3000萬(wàn)地址：青島市遼寧路184號(hào)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理準(zhǔn)則：該企業(yè)為一般納稅人，適用增

2、值稅率為17%，企業(yè)采用備抵法核算壞賬，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬損失，計(jì)提比例為5。公司簡(jiǎn)介：青島黃酒有限公司是一家股份制公司，集釀酒工業(yè)與銷售于一身，主要經(jīng)營(yíng)黃酒，花雕酒，藥酒，老酒等銷售。二、 應(yīng)收賬款的核算（一） 應(yīng)收賬款的核算流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行存款1.銷售發(fā)生的 2.收回應(yīng)收款項(xiàng)（收入、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 銷項(xiàng)稅額、代墊 運(yùn)雜費(fèi)等） 4.改用商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù) 3.商業(yè)承兌匯票 結(jié)算、收到承應(yīng)收票據(jù) 到期時(shí)對(duì)方無(wú)力 兌票據(jù) 付款 壞賬準(zhǔn)備 5.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬 銀行存款7.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款等6.換入壞賬準(zhǔn)備差額（二） 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理1、 應(yīng)收賬款的折扣（1） 商業(yè)折扣

3、：從價(jià)目單的報(bào)價(jià)中扣減的部分款項(xiàng)，以扣減后的金額作為發(fā)票價(jià)格。（2） 現(xiàn)金折扣：它是按扣除金額折扣錢(qián)的總金額確認(rèn)賬款或銷售收入。這種方法假設(shè)客戶不會(huì)取得現(xiàn)金折扣，如果顧客在折扣期內(nèi)付款而獲得現(xiàn)金折扣，做財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2、壞賬及壞賬損失（1） 直接轉(zhuǎn)銷法。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，作為損失計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收賬款。（2） 備抵法。按期間估計(jì)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn)備賬戶。當(dāng)期實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額）當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=本期“應(yīng)收款項(xiàng)”科目的期末

4、余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例備抵法首先要按期估計(jì)壞賬損失，估計(jì)壞賬損失主要有三種方法： 應(yīng)收賬款余額百分比法，是指按應(yīng)收賬準(zhǔn)備款余額的一定比例計(jì)提壞賬的方法。 賬齡分析法，是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。 賒銷百分比法，是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三） 其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款雖然種類繁多，但發(fā)生的金額不大或者不經(jīng)常發(fā)生，根據(jù)重要性原則一般將其歸為一類，設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。三、 應(yīng)收票據(jù)（一） 應(yīng)收票據(jù)的分類1、商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、企業(yè)按照是否計(jì)息分為帶息商業(yè)

5、匯票和不帶息商業(yè)匯票。（二） 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)及其運(yùn)算： 票據(jù)貼現(xiàn)值 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息 帶息票據(jù)的到期值票面價(jià)值×（1+票面利率×票據(jù)期限） 或 票面面值票據(jù)利息 貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期（三） 應(yīng)收票據(jù)的核算流程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷項(xiàng)稅額 4.持未到期票 貼現(xiàn)息 據(jù)貼現(xiàn) 銀行存款 應(yīng)收賬款 實(shí)收款 已貼現(xiàn)退票 短期借款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1.開(kāi)出并承兌 商業(yè)匯票 5.背書(shū)轉(zhuǎn)讓 原材料 （如有差額借或貸記“銀行存款”科目） 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 2.收到匯款抵 償應(yīng)收賬款 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.到期收

6、回 （利息計(jì)入財(cái) 3.期末計(jì)息 務(wù)費(fèi)用貸方） 應(yīng)收賬款 7.對(duì)方無(wú)力付款 或拒付而退票四、 往來(lái)核算業(yè)務(wù)2010年9月至2010年12月公司發(fā)生以下往來(lái)業(yè)務(wù)：1、9月1日向利群超市公司銷售商品一批，按所簽合同采用商業(yè)匯票結(jié)算。商品價(jià)款35000元，適用的增值稅稅率為17.票據(jù)為不帶息票據(jù)，期限為3個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)利群超市40950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59502、9月30日以9月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10，票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16。借：銀行存款597800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200 貸：應(yīng)收票據(jù) 600000注：

7、計(jì)算過(guò)程如下：（1）票據(jù)到期值=600000600000×10÷360×60=610000（元）（2）計(jì)算貼現(xiàn)利息先計(jì)算到期日：9月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為11月14日。計(jì)算過(guò)程為：9月：30151=16天10月：31天11月：13天 合計(jì)：60天再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日9月30日至到期日11月14日，共計(jì)45天計(jì)算過(guò)程如下： 9月：30301=1天 10月：31天 11月：13天 合計(jì)：45天貼現(xiàn)利息=610000×16÷360×45=12200（元）（3）貼現(xiàn)收入=61000012200=597800（元）3、10月2號(hào)采

8、購(gòu)員向財(cái)務(wù)借款現(xiàn)金3000元出差到泰安采購(gòu)瓶子，采購(gòu)泰安玻璃有限公司瓶子50000只，金額350000元，開(kāi)具增值稅發(fā)票，運(yùn)費(fèi)由泰安玻璃有限公司承擔(dān)。以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 采購(gòu)員向財(cái)務(wù)借款現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款采購(gòu)員3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000（2） 瓶子采購(gòu)借：在途物資瓶子 299145.30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50854.70 貸：應(yīng)付賬款泰安玻璃有限公司 3500000注：不含稅采購(gòu)價(jià)格=350000÷(1+17%)=299145.30（元）應(yīng)交增值稅=350000299145.30=50854.70（元）（3） 酒廠以現(xiàn)金支付泰安玻璃有限公司代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)付

9、賬款泰安玻璃有限公司4500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45004、10月6日收到千年食品公司的產(chǎn)品押金支票50000元借：銀行存款 50000貸：其他應(yīng)付款千年食品公司500005、10月14日酒廠實(shí)現(xiàn)銷售收入價(jià)稅合計(jì)500000元，收到酒款100000元，存入銀行，收到商業(yè)承兌匯票300000元，其他貨款暫欠，借：銀行存款100000 應(yīng)收票據(jù)300000 應(yīng)收賬款海爾藥業(yè)100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 427350.43應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 72649.576、收到商業(yè)承兌匯票300000元，直接轉(zhuǎn)付給泰安玻璃有限公司借：應(yīng)付賬款泰安玻璃有限公司300000貸：應(yīng)收票據(jù)3000007、10月

10、31日銀行收到大連糖酒公司的預(yù)收款100000元借：銀行存款100000 貸：預(yù)收賬款大連糖酒公司1000008、11月2日采購(gòu)的瓶子運(yùn)到酒廠辦理入庫(kù)，泰安玻璃有限公司開(kāi)具4500元的收款收據(jù)，由酒廠支付現(xiàn)金代為墊付其運(yùn)費(fèi)。采購(gòu)員回廠報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，交回現(xiàn)金400元，還借款。（1） 瓶子驗(yàn)收入庫(kù)借：包裝物瓶子299145.30貸：在途物資瓶子299145.30（2） 采購(gòu)員回廠報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，交回現(xiàn)金400元，還借款。借：庫(kù)存現(xiàn)金400 管理費(fèi)用差旅費(fèi)2600貸：其他應(yīng)收款采購(gòu)員30009、11月18日，收回2009年度核銷的壞賬4000元，存入銀行。（1） 沖銷已確認(rèn)壞賬借：應(yīng)收

11、賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000（2） 將收回壞賬存入銀行借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 400010、11月21日酒廠采取以下付款方式支付泰安玻璃有限公司的瓶子款（1） 到交行辦理300000元的商業(yè)承兌匯票（期限3個(gè)月），支付泰安玻璃有限公司借：應(yīng)付票據(jù)300000 貸：銀行存款300000（2） 網(wǎng)上銀行支付200000元。借：應(yīng)付賬款泰安玻璃有限公司200000 貸：銀行存款20000011、11月31日銷售給大連糖酒公司黃酒1000瓶，每瓶150元，開(kāi)具增值稅發(fā)票，預(yù)付款不足支付的部分以轉(zhuǎn)賬支票支付。（1） 實(shí)現(xiàn)銷售收入借：預(yù)收賬款175500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

12、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500（2） 確認(rèn)收款借：銀行存款75500貸：預(yù)收賬款7550012、12月5日將持有的利群超市開(kāi)出應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給即墨糧食有限公司以取得所需材料大麥，該批材料價(jià)款50000元，增值稅8500元。另外，以轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付材料差價(jià)款18200元，支付運(yùn)輸公司材料運(yùn)輸雜費(fèi)650元。（1） 12月5日將應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：在途物資大麥50650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)收票據(jù)利群超市 40950 銀行存款 18200（2） 材料收到驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料大麥50650 貸：在途物資大麥5065013、12月16日銷售給海爾藥業(yè)一批藥酒，價(jià)目表

13、上注明銷售價(jià)格為500000元，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，給予5%的商業(yè)折扣，并規(guī)定相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，條件為2/10，1/20，N/30（不考慮增值稅）。借：應(yīng)收賬款海爾藥業(yè)555750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入475000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80750注：采取商業(yè)折扣時(shí)，應(yīng)收賬款入帳金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)入賬。實(shí)際入賬金額=500000×（1+17%）×（1-5%）=555750（元）14、12月28日，海爾藥業(yè)傳來(lái)轉(zhuǎn)賬支票付清貨款借：銀行存款551000 財(cái)務(wù)費(fèi)用4750貸：應(yīng)收賬款海爾藥業(yè)555750注：現(xiàn)金折扣作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益，按企業(yè)規(guī)定

14、，增值稅不計(jì)入現(xiàn)金折扣處理。12月16日發(fā)生銷售行為，12月28日付清賬款，采取折扣率為1%。發(fā)生現(xiàn)金折扣金額=475000×1%=4750（元）15、預(yù)付給泰安玻璃有限公司貨款100000元，以支票支付。借：預(yù)付賬款泰安玻璃有限公司100000貸：銀行存款10000016、12月29日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款 250017、2010年1月1日，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方1000元；2010年12月31日，“應(yīng)收賬款”帳戶的余額為800 000元。計(jì)提壞賬損失借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500

15、注：計(jì)算過(guò)程為2010年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備為：800 000×0.005=4000根據(jù)上述分錄，可以發(fā)現(xiàn)，壞賬準(zhǔn)備的期末貸方余額為：1000+40002500=2500所以2010年還應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：40002500=1500元結(jié)論通過(guò)本次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我學(xué)會(huì)了如何將理論聯(lián)系實(shí)際，把所學(xué)的專業(yè)知識(shí)融會(huì)到實(shí)際業(yè)務(wù)當(dāng)中，學(xué)會(huì)融會(huì)貫通，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并將其變?yōu)樽约旱呢?cái)富。這次畢業(yè)設(shè)計(jì)令我體會(huì)很深，一個(gè)好的企業(yè)要有健全的核算制度，有嚴(yán)密的核算程序。我通過(guò)這次學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)了如何利用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行理論設(shè)計(jì)，學(xué)會(huì)了怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，尤其是財(cái)務(wù)處理，在思維邏輯、語(yǔ)言組織能力、撰寫(xiě)等方面有了很大的提高。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了自己的一些不足之處，比如知識(shí)學(xué)得不扎實(shí)，理論性不強(qiáng)等，這些都是需要改進(jìn)的地方。畢業(yè)設(shè)計(jì)將是從理論學(xué)習(xí)走向?qū)嵺`工作的橋梁，這為專業(yè)知識(shí)進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)和進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，也為以后的工