住房公積金管理內(nèi)部控制失效的成因及完善措施

1、住房公積金管理內(nèi)部控制失效的成因及完善措施【摘要】住房公積金的管理切實(shí)關(guān)系到職工的利益，然而一些違反相關(guān)法規(guī)政策的情況時有發(fā)生，給職工以及住房公積金管理中心帶來極大的危害。外部監(jiān)管對于解決這一問題固然重要，但內(nèi)部控制也尤為關(guān)鍵。通過對公積金管理內(nèi)部控制失效的成因進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，完善組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，抓好授權(quán)批準(zhǔn)控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制以及加強(qiáng)信息化防控能力等，是完善住房公積金管理內(nèi)部控制的有效措施。 【關(guān)鍵詞】住房公積金 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 住房公積金是屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到職工的切身利益，關(guān)系到全社會的穩(wěn)定。就目前而言，各級政府不斷加大對住房公積金的監(jiān)管

2、力度，實(shí)施由住房公積金管理委員會負(fù)責(zé)決策、公積金管理中心專職運(yùn)作、銀行專有賬戶用以存儲、財(cái)政配套監(jiān)督的管理政策，但是，違反住房公積金相關(guān)法規(guī)和政策的情況依舊時有發(fā)生，公積金被擠占、挪用和騙提騙貸的現(xiàn)象，不僅侵害了繳存職工的合法權(quán)益，影響公積金住房保障作用的發(fā)揮，也損害了住房公積金管理中心在社會大眾心目中的形象。筆者認(rèn)為外部的監(jiān)管固然重要，但內(nèi)部控制也尤為關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)極有必要。 一、住房公積金管理內(nèi)部控制失效的成因 原隨州市住房公積金管理中心工作人員張俊，在2006年3月到2009年6月的短短三年間，利用職務(wù)之便，采用收入不入賬、虛報冒領(lǐng)、重復(fù)支出等手段，貪污公款124.58萬元。最近

3、，發(fā)生在我們身邊的淮南市鳳臺縣住房公積金管理部一名工作人員在兩年之內(nèi)利用職務(wù)之便，冒用別人身份證，幫別人代辦；利用假材料轉(zhuǎn)移封存戶公積金等方式侵占公積金71.69萬元。這兩例案件充分說明了，由于內(nèi)部控制缺失，兩名管理中心工作人員長期作案，最終形成了大案。如果管理中心內(nèi)部有很好的內(nèi)部控制機(jī)制，就不會發(fā)生或不可能長期發(fā)生這樣的違法事件。管理中心內(nèi)部控制失效的成因主要有以下幾點(diǎn)。 （一）內(nèi)控觀念存在偏差 在實(shí)際工作中，大多數(shù)住房公積金管理中心往往將關(guān)注重點(diǎn)放在年度繳存任務(wù)的完成情況之上，將歸集與貸款的目標(biāo)任務(wù)放在首位，片面地將內(nèi)部控制看作是各種規(guī)章、制度的簡單匯總，沒有正確的將內(nèi)部控制視為一種隨公積

4、金繳存、投資、增值、支取、回收以及貸款業(yè)務(wù)運(yùn)作流程中環(huán)環(huán)相接的動態(tài)治理機(jī)制。這種認(rèn)識上的偏差反映到業(yè)務(wù)操作管理中，必然會造成事后補(bǔ)救而非事前防范的被動狀態(tài)，違背了內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵要求，面臨重大的風(fēng)險隱患。 （二）專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺位 內(nèi)部審計(jì)體制不健全、不完善，缺少專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏專職的內(nèi)部審計(jì)干部是住房公積金管理內(nèi)控制度不完善的重要原因。內(nèi)部審計(jì)人員要么身兼多職，要么業(yè)務(wù)能力欠佳，難以趕上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的步伐，難以適應(yīng)現(xiàn)代化管理下的內(nèi)部控制機(jī)制，管理中心內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督較為薄弱，缺少應(yīng)有的獨(dú)立、權(quán)威性。 （三）權(quán)力制衡失效 缺乏有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，以及管理人員的責(zé)任行為，

5、未能實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約，而是出于編制緊張、人手不足等原因，當(dāng)前住房公積金的繳存業(yè)務(wù)、支取業(yè)務(wù)多由一至兩人進(jìn)行辦理，業(yè)務(wù)辦理未能采取互相制約的風(fēng)險防控措施，進(jìn)而使得公積金的管理更加混亂。 （四）內(nèi)控信息化管理缺乏 目前，住房公積金的行業(yè)內(nèi)部，還沒有形成統(tǒng)一的，涵蓋業(yè)務(wù)處理、內(nèi)部控制、風(fēng)險監(jiān)測與防范等各個環(huán)節(jié)的信息反饋與互動平臺，而各級管理層之間也缺乏必要的信息溝通，未能將管理信息及時傳遞，對組織與實(shí)施內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。 （五）內(nèi)控機(jī)制不健全 從總體上看，大多數(shù)住房公積金的內(nèi)部控制制度正在逐漸規(guī)范化，但是，系統(tǒng)化的、規(guī)范化的內(nèi)控制度與內(nèi)部控制評價方法依舊較為缺乏，一些內(nèi)部控制措施缺乏實(shí)用性

6、與可操作性；而一些內(nèi)控制度雖然已經(jīng)較為健全，但缺乏執(zhí)行力度，未能落實(shí)到位。 二、完善住房公積金管理內(nèi)控制度的措施 隨著住房公積金事業(yè)快速發(fā)展，全國公積金年收支規(guī)模達(dá)到萬億級。就拿合肥市住房公積金來說，2012年度歸集公積金可達(dá)60億元，職工提取公積金30億元，貸款近40億元，僅合肥市住房公積金年收支就達(dá)到130億元，龐大的資金由中心管理，因此進(jìn)一步完善公積金管理中心內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要意義。要建立完整的、全方位內(nèi)控體系，讓內(nèi)制制度以多種多樣的形式，覆蓋到整個住房公積金的管理以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的主動性，完善風(fēng)險監(jiān)測與風(fēng)險管理，從源頭上對風(fēng)險進(jìn)行控制，筆者認(rèn)為需要從以下幾個方

7、面入手： （一）完善組織機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置 依據(jù)互相協(xié)調(diào)、相互制衡的基本原則，對業(yè)務(wù)部門、管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督組織進(jìn)行合理的配置。借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對各個崗位進(jìn)行科學(xué)的、合理的權(quán)責(zé)分配。根據(jù)業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)實(shí)要求，明細(xì)并明晰各個崗位的責(zé)任，因事設(shè)崗、因崗定人；推行定期的輪崗與適時的交流制度，以及強(qiáng)制性的休假制度；對于每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，原則上必須安排兩個相應(yīng)的崗位或者是兩個相關(guān)人員處理，并負(fù)責(zé)記錄、核實(shí)與監(jiān)督；進(jìn)一步明確各個具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的執(zhí)行規(guī)則與業(yè)務(wù)目標(biāo)，將崗位責(zé)任追究與內(nèi)部自我控制的制度相結(jié)合；按照內(nèi)部控制制度的要求，遵循不相容職位相分離的原則，實(shí)行崗位分離、互相制約，從而達(dá)到防范并控制風(fēng)險的目

8、的1。 （二）樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念和風(fēng)險管理的意識 管理中心要注重對全體人員風(fēng)險管理意識進(jìn)行培訓(xùn)，確保中心內(nèi)部所有人員能夠及時準(zhǔn)確地知曉并了解法律法規(guī)動向及政策層面的導(dǎo)向，將風(fēng)險管理與防范的貫穿于日常、非日常的工作之中，滲透至所有部門、人員及環(huán)節(jié)之上，營造積極向上的內(nèi)部控制氛圍。 （三）抓好授權(quán)管理的內(nèi)控制度 授權(quán)管理是管理中心提高工作效率、提升風(fēng)險管理能力的有效措施，管理中心應(yīng)當(dāng)依據(jù)各個部門的管理水平、業(yè)務(wù)辦理情況、風(fēng)控情況以及實(shí)際工作的需要，對管理中心之下的各個分中心、子部門實(shí)行授權(quán)管理，明確其授權(quán)期限、授權(quán)范圍、越權(quán)責(zé)任以及其他相關(guān)事項(xiàng)，同時對分中心、子部門的授權(quán)管理執(zhí)行情況進(jìn)行及時有效的

9、檢查。 （四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制 1.歸集環(huán)節(jié)控制。管理中心可以通過采取單位代扣代繳的方式，控制歸集環(huán)節(jié)，以要求資金及時繳存；通過采取對重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)防控的方式，防止舞弊發(fā)生于單位繳交環(huán)節(jié)2。 2.還貸環(huán)節(jié)控制。管理中心應(yīng)該對還貸環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，及時對代扣代繳的公積金貸款本息進(jìn)行核對，確?？铐?xiàng)及時進(jìn)入指定的賬戶。 3.提取環(huán)節(jié)控制。管理中心應(yīng)當(dāng)對資金支取條件進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，將關(guān)注重點(diǎn)放在申請對象、申請材料的真實(shí)性與合法性之上，對申請額度的合理性進(jìn)行分析論證，要求申請人提供完整的材料原件，并檢查復(fù)印件與原件的一致性以及相關(guān)經(jīng)辦人員簽章的真實(shí)性3。 4.貸款環(huán)節(jié)控制。首先，要加強(qiáng)貸前審查的控制，

10、對開發(fā)商的開發(fā)能力與資信狀況、項(xiàng)目的合法性以及相關(guān)資料的真實(shí)性等進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與核實(shí)。其次，要加強(qiáng)對資料審核的控制，每筆貸款都要與借款人進(jìn)行必要的面談溝通，了解并掌握其信譽(yù)狀況與收入情況，分析其還款能力，同時做必要的記錄，經(jīng)調(diào)查人核實(shí)后簽字確認(rèn)。再次，要加強(qiáng)對審批的控制，應(yīng)該按照貸款的授權(quán)額度設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，防止越權(quán)辦理，在必要的時候召開審貸委員會進(jìn)行集體決策。最后，要加強(qiáng)對貸后跟蹤的控制，對貸后工作設(shè)置專人管理，及時跟蹤貸款歸還狀況，建立并完善貸款預(yù)警、責(zé)任追究制度，減少逾期、呆賬的發(fā)生。 5.資金撥付環(huán)節(jié)控制。大額資金的撥付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽的制度，資金的劃撥應(yīng)該嚴(yán)格遵循“申請

11、審核審批復(fù)核支付”的流程。明確資金撥付職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，從制定資金計(jì)劃、審核審批復(fù)核資金撥付，到處理相關(guān)賬務(wù)等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)互相制約，安排兩個或兩個以上的人員辦理，杜絕由同一人員連續(xù)處理兩個環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。 （五）加強(qiáng)會計(jì)控制 從住房公積金業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，會計(jì)控制是住房公積金管理內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，各會計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間，權(quán)限相互約束，職責(zé)相互監(jiān)督，程序相互牽制，會計(jì)賬務(wù)相互核對。管理中心的內(nèi)控與會計(jì)監(jiān)督之間聯(lián)系相當(dāng)密切，賬賬核對，賬證核對以及賬簿與資金、財(cái)產(chǎn)之間的核對，都是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計(jì)控制從以下兩個方面予以強(qiáng)化：其一，以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，建立公積金會計(jì)核算系統(tǒng)，確保相關(guān)會計(jì)信息

12、的準(zhǔn)確性與完整性；其二，以會計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，作為內(nèi)控檢查與監(jiān)督的依據(jù)，從而及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題4。 （六）加強(qiáng)信息化防控能力 管理中心要加大業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的投入力度，對各項(xiàng)政策規(guī)定、審核要件、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)時限實(shí)行信息化控制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理、每一筆資金運(yùn)用，都在系統(tǒng)中留有痕跡。設(shè)置風(fēng)險識別指標(biāo)，建立系統(tǒng)風(fēng)險防控預(yù)警機(jī)制，及時識別和警示資金風(fēng)險。調(diào)整優(yōu)化與受托銀行之間的結(jié)算流程，逐步推行與受托銀行實(shí)時聯(lián)網(wǎng)結(jié)算。同時，對相關(guān)人員的權(quán)限進(jìn)行控制，降低處理過程中的人為因素對信息數(shù)據(jù)的影響，注重對數(shù)據(jù)、硬件設(shè)備的維護(hù)，定期對其進(jìn)行檢查與優(yōu)化，提高運(yùn)行環(huán)境可靠性，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全完整。 （七）完善內(nèi)部審計(jì)制度 提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性與獨(dú)立性，保證其在形式與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性；提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，明確相關(guān)人員的專業(yè)勝任條件；提高內(nèi)部審計(jì)程序的科學(xué)性、統(tǒng)一性與合理性，制定稽核項(xiàng)目與配套的實(shí)施措施，開展定期、不定期的內(nèi)部檢查，分析內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況5。 進(jìn)一步加大住房公積金管理中心內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，使住房公積金更為安全可靠，才能充分發(fā)揮公積金的住房保障作用，更好地為職工服務(wù)，使職工真正體會到住房公積金的好處。 參考文獻(xiàn) 1劉德元.基于風(fēng)險管理的住房公積金內(nèi)部控制J.大連海事大學(xué)學(xué)報，2008（6）. 2張文軍.加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會計(jì)