基礎(chǔ)財務(wù)知識培訓(xùn)

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級1會計基礎(chǔ)培訓(xùn)會計基礎(chǔ)培訓(xùn)速達軟件重慶分公司速達軟件重慶分公司 2007.05單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級21、什么是會計？會計由哪些要素組成，什么是會計衡等式？2、什么是資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益？什么是資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表？3、什么是分類賬戶，日記賬和調(diào)整程序，結(jié)賬程序和現(xiàn)金控制。4、存貨計算方法和固定資產(chǎn)折舊方法。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級3會計一開始只是生產(chǎn)職能的附帶部分，逐漸成為一會計一開

2、始只是生產(chǎn)職能的附帶部分，逐漸成為一種專門的經(jīng)濟管理活動。種專門的經(jīng)濟管理活動。 它是以貨幣作為主要計量單位，運用專門的會計它是以貨幣作為主要計量單位，運用專門的會計理論、方法與技術(shù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與理論、方法與技術(shù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進行科學(xué)的合地記錄、計算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進行科學(xué)的分析與預(yù)測，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準確分析與預(yù)測，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準確信息，促進企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益信息，促進企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)

3、濟效益的一種專門的經(jīng)濟管理活動的一種專門的經(jīng)濟管理活動（一）企業(yè)財務(wù)會計的概念（一）企業(yè)財務(wù)會計的概念單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級41、服務(wù)對象的營利性 相對于預(yù)算會計而言2、工作目標(biāo)的對外性 相對于管理會計的工作目標(biāo)而言3、核算規(guī)則的統(tǒng)一性 統(tǒng)一執(zhí)行國家財政部企業(yè)會計制度（二）企業(yè)財務(wù)會計的特點（二）企業(yè)財務(wù)會計的特點單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級5會計的對象會計的對象 會計對象的一般說明：會計對象的一般說明： 即企業(yè)和行政事業(yè)單位中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動資金運動過程。 會計對象在企業(yè)中的

4、具體表現(xiàn)：會計對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)： 供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)（工業(yè)） 進、銷（商業(yè)）單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級6企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動圖圖貨幣資金貨幣資金資資金金投投入入供應(yīng)過程供應(yīng)過程原原 材材 料料儲備資金儲備資金生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品成品資金成品資金銷售過程銷售過程貨幣資金貨幣資金*資資金金退退出出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資金固定資金工資及其他成本費用工資及其他成本費用重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級

5、第四級 第五級7會計要素會計要素（參見企業(yè)會計準則（參見企業(yè)會計準則Accounting standards for business enterprises）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。我國會計基本準則規(guī)定的會計要素六個 （掌握各自的含義、特點和分類） 資產(chǎn) Assets、負債 liabilities、 所有者權(quán)益 Owners Equity 收入 Revenue、費用 Expenses、 利潤 Profit and Loss單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級8資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

6、Assets = liabilities + Owners Equity收入、費用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系： 利潤=收入-費用 Profit and Loss = Revenue-Expenses會計等式會計等式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級9資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤之間的關(guān)系費用和利潤之間的關(guān)系 ：動態(tài)：動態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）費用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+利潤）利潤）單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級

7、第四級 第五級10經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（內(nèi)、外）類型及其對會計等式的影響類型及其對會計等式的影響 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的資產(chǎn)減少； 一種形式的權(quán)益增加，引起另一種形式的權(quán)益減少； 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的權(quán)益增加； 一種形式的資產(chǎn)減少，引起另一種形式的權(quán)益減少。資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級11經(jīng)濟業(yè)務(wù)四大類九小類型分析：一、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減：種類多 總額不變二、權(quán)益內(nèi)部一增一減 1、負債內(nèi)部一增一減 ： 應(yīng)付票據(jù)到期轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款 2、所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減

8、： 資本公積轉(zhuǎn)贈股本 3、二者之間一增一減： 1）負債+、所有者權(quán)益-：欲替所有者承擔(dān)債務(wù)、 分紅方案出臺 2）負債-、所有者權(quán)益+： 債轉(zhuǎn)股、可轉(zhuǎn)換債券到期單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級12 三、資產(chǎn)和權(quán)益同時增加： 1、資產(chǎn)、負債同增:借債 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增：接受投資 四：資產(chǎn)和權(quán)益同時減少： 總額 1、資產(chǎn)、負債同減：還債 變化 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同減：減資不會出現(xiàn)：資產(chǎn)+、權(quán)益- 資產(chǎn)-、權(quán)益+單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級13資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的變化資產(chǎn)、負債及所有者

9、權(quán)益的變化 舉例：舉例：向供應(yīng)商A購入原材料，以銀行存款支付。向銀行借入短期借款。向供應(yīng)商B銷售商品，經(jīng)雙方議定貨款沖抵往來。收回以前銷售的賒貨款。收到股東投資的機器一臺。經(jīng)批準支付銀行存款給投資者，減少實收資本。經(jīng)批準將發(fā)行的債券轉(zhuǎn)作實收資本。經(jīng)批準開出商業(yè)匯票代投資者償還債務(wù)。經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)作實收資本。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級14 總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù) 4類9種經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響-4-3+、-5+、-6+-7-+8-、+9+2+1所有者權(quán)益負債資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯

10、母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級15第三講第三講 會計科目、賬會計科目、賬 戶、借貸記賬方法戶、借貸記賬方法目的：目的： 通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會計科目，賬戶與復(fù)式記賬方法通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會計科目，賬戶與復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，會計科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬的定義與內(nèi)容，會計科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬法的編制方法。法的編制方法。內(nèi)容：內(nèi)容： 共分四節(jié)，第一節(jié)會計科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式共分四節(jié)，第一節(jié)會計科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式記賬方法。第四節(jié)總賬及明細賬的平行登記。記賬方法。第四節(jié)總賬及明細賬的平行登記。重點：重點： 會計科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)

11、容，借貸記會計科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，借貸記賬方法的具體內(nèi)容賬方法的具體內(nèi)容單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級16一、會計科目的定義和作用一、會計科目的定義和作用（一）定義（一）定義 會計科目是對會計要素進行分類的項目，會計科目是對會計要素進行分類的項目，即分類后的即分類后的名稱名稱。（二）設(shè)置會計科目的意義（二）設(shè)置會計科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會計信息的需要滿足信息使用者了解會計信息的需要。 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要

12、。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級17二、設(shè)置會計科目的原則二、設(shè)置會計科目的原則 （一）（一）結(jié)合會計對象的特點，全面反映結(jié)合會計對象的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容。會計對象的內(nèi)容。 （二）（二）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，又要滿足對外報告的要求。要，又要滿足對外報告的要求。 （三）（三）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （四）（四）要簡單明確，字義相符，通俗易要簡單明確，字義相符，通俗易懂懂 （五）（五）要保持相對的穩(wěn)定性要保持相對的穩(wěn)定性 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級

13、第三級 第四級 第五級18三、會計科目的分類三、會計科目的分類（一）按科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分（一）按科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 企業(yè)會計制度分企業(yè)會計制度分五類五類： 1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2 2、負債類、負債類 3 3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 4 4、成本類、成本類 5 5、損益類、損益類單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級19（二）按提供資料的詳細程度分（二）按提供資料的詳細程度分 1 1、 總分類總分類科目（科目（一級一級科目）：是對會計對象科目）：是對會計對象的具體內(nèi)容進行總括分類、反映核算指標(biāo)的具體內(nèi)容進行總括分類、反映核算指標(biāo)總括總括情況

14、的科目。情況的科目。 2、明細分類明細分類科目（科目（二級二級或或三級三級科目）：是對總科目）：是對總分類科目進一步分類，反映核算指標(biāo)分類科目進一步分類，反映核算指標(biāo)詳細、具詳細、具體情況體情況的科目的科目。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級20一、賬戶的定義一、賬戶的定義（一）定義：（一）定義：指據(jù)會計科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、指據(jù)會計科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反

15、映會計要素增減變動的一種手段。動的一種手段。p會計賬戶的會計賬戶的要義：要義： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 主要作用：主要作用：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一。用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一。 會計核算的一種專門方法會計核算的一種專門方法。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級21 二、賬戶與會計科目的關(guān)系二、賬戶與會計科目的關(guān)系 （一）聯(lián)系：（一）聯(lián)系： 1 1、 二者都是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，分類內(nèi)容相同。二者都是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，分類內(nèi)容相同。 2 2、 科目決定

16、了賬戶的核算內(nèi)容。科目決定了賬戶的核算內(nèi)容。 （二）區(qū)別（二）區(qū)別 1 1、制定的單位不同：、制定的單位不同：科目是主管部門或財政部制定的?？颇渴侵鞴懿块T或財政部制定的。賬戶是據(jù)會計科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。賬戶是據(jù)會計科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。 2 2、結(jié)構(gòu)不同：、結(jié)構(gòu)不同：會計科目僅是名稱，無結(jié)構(gòu)；賬戶既有會計科目僅是名稱，無結(jié)構(gòu)；賬戶既有名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。及結(jié)果。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級22三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來賬戶的全

17、部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和登記增加額、減少額和余額余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括：賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括：（1 1）賬戶的名稱即會計科目；）賬戶的名稱即會計科目； （2 2）會計事項發(fā)生的日期；）會計事項發(fā)生的日期； （3 3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； （4 4）憑證號數(shù)；）憑證號數(shù)； （5 5）金額即增加額、減少額和余額）金額即增加額、減少額和余額單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級23（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式總總 賬賬（三欄式） 會計科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要

18、 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級24（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的簡化形式簡化形式簡化形式：簡化形式：T T形賬戶形賬戶 左方左方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登

19、記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料原材料單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級25（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo)賬戶賬戶能夠提能夠提供的供的金額指金額指標(biāo)標(biāo)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級26四、賬戶的分類四、賬戶的分類 （一）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分（一）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負債類負債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 （二）賬戶按反映資料的詳細程度分（二）賬戶按

20、反映資料的詳細程度分 總分類賬戶總分類賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級27五、總分類賬戶與明細分類賬的五、總分類賬戶與明細分類賬的平行平行登記登記一）定義一）定義 在登記總賬的同時，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金在登記總賬的同時，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金額登記相關(guān)的明細賬。額登記相關(guān)的明細賬。 （二）（二） 要點要點同內(nèi)容同內(nèi)容（依據(jù)相同）（依據(jù)相同） 指每一項指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在記入總賬的同時，應(yīng)記入相關(guān)的應(yīng)在記入總賬的同時，應(yīng)記入相關(guān)的明細分類賬。明細分類賬。同方向：同方向： 登記總賬的登記總賬的方向方向應(yīng)與明

21、細分類賬戶一應(yīng)與明細分類賬戶一 致。致。同金額：同金額： 登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細賬之和應(yīng)相等。登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細賬之和應(yīng)相等。同時期：同時期： 總賬與所屬的明細賬在同一期間登記總賬與所屬的明細賬在同一期間登記單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級28一、復(fù)式記賬法的定義一、復(fù)式記賬法的定義 一一，記帳方法記帳方法 記帳方法記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 （一）單式記賬法（一）單式記賬法： 對發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計要

22、素增減變動只在對發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計要素增減變動只在一個一個較為較為關(guān)心的關(guān)心的賬戶賬戶中記錄的方法。中記錄的方法。 優(yōu)點：優(yōu)點：核算簡單核算簡單 缺點：缺點：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級29( (二二) )復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法： 指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等相等的金額，在相互的金額，在相互關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)的兩個兩個或或兩個以上兩個以上的的賬戶賬戶中進行記錄的記賬方法。中進行記錄的記賬方法。 優(yōu)點：優(yōu)點： 可了解業(yè)務(wù)的來龍去脈；可了解業(yè)務(wù)的來龍去脈； 在入賬后，能試算平

23、衡在入賬后，能試算平衡, ,以檢查賬戶記錄是否正確以檢查賬戶記錄是否正確。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級30二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)二、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1 1、 理論依據(jù)理論依據(jù)會計恒等式會計恒等式規(guī)律規(guī)律1 1影響會計等式影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面起碼影響兩個方面】規(guī)律規(guī)律2 2影響會計等式影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同增雙方同減雙方同減左左方方增增減減右右方方

24、增增減減權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級31 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四大類型四大類型如下如下 （一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，（一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，增加數(shù)相同（接受投資者增加數(shù)相同（接受投資者投入設(shè)備一臺，價值投入設(shè)備一臺，價值100100萬）萬） （二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，（二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，減少數(shù)數(shù)相同（如以存款減少數(shù)數(shù)相同（如以存款償還應(yīng)付的欠款償還應(yīng)付的欠款1010萬）萬） （三）資產(chǎn)有增有減，（三）資產(chǎn)有增有減，增減數(shù)相同（如提現(xiàn)增減數(shù)相同（如提現(xiàn)1515萬）萬） （四）權(quán)益有增有減（四）權(quán)益有增有減，增減數(shù)相同（如

25、以銀行二年，增減數(shù)相同（如以銀行二年期的借款償還前欠貨款期的借款償還前欠貨款2020萬）萬） 以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)= =負債負債+ +所有所有者權(quán)益是恒等式。者權(quán)益是恒等式。 作用：作用：會計恒等式是會計恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和和編制資編制資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。的理論依據(jù)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級32三、借貸記賬法三、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的定義（一）借貸記賬法的定義q以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法記賬方法復(fù)式記賬

26、法記賬方法； 借借貸貸單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級33（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容q1 1、記賬符號、記賬符號“借借”、“貸貸”二二字。字。 主要作用主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動；表示業(yè)務(wù)的增減變動；表示賬戶中的登記方向。表示賬戶中的登記方向。 符號含義符號含義：在借貸法下在借貸法下“借借”、“貸貸”兩個符號表示增加，又表示減少兩個符號表示增加，又表示減少。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級34 2 2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義基本含義：增加

27、額、減少額和余額增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。在賬戶中的登記方法。 （1 1）資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的賬戶的借方借方登記資產(chǎn)的登記資產(chǎn)的增加額增加額，貸方貸方登記登記減少額減少額，余額余額在在借方借方。 借借 （如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級35（2 2）負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。構(gòu)相反。借方借方 （

28、如“實收資本實收資本”） 貸方貸方 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負債類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級36 （3 3）費用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)）費用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 口口結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末無余額。無余額。 （4 4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 口口結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末無余額構(gòu)基本相同。但期末無余額。 在借貸法下，借貸方，哪一方記增在借貸法下，借貸

29、方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟反映的經(jīng)濟內(nèi)容內(nèi)容，即，即賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)所決定的。所決定的。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級373 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級38借貸記賬法的記賬規(guī)則是借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必有借必有貸，借貸必相等相等”。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級39 會計分錄

30、：會計分錄： 標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的的名稱名稱及及其其金額金額的記錄。的記錄。 在實際在實際 工作中，工作中， 會計分錄會計分錄 是填寫是填寫 在在記賬憑證記賬憑證 上的上的。 經(jīng)濟經(jīng)濟 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄會計分錄單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級40會計分錄的內(nèi)容及書寫要求會計分錄的內(nèi)容及書寫要求單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級41會計分錄的分類

31、會計分錄的分類 簡單會計分錄簡單會計分錄由由兩個賬戶兩個賬戶組成的會計分錄。組成的會計分錄。 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄由由兩個以上賬戶兩個以上賬戶所組成的會計分所組成的會計分錄。錄。 【例例】企業(yè)購材料貨款企業(yè)購材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款5 0005 000（尚未支付材料款） 注

32、意：注意：一般一般不不編制編制多借多貸多借多貸的會計分錄的會計分錄單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級42賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系相互依存關(guān)系。 【例例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存銀行存款款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：存在著存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款

33、”與與“實收資實收資本本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級43存貨計價方法存貨計價方法 三種計價方法三種計價方法 個別認定法 先進先出法 全月一次加權(quán)平均法單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級44個別認定法 個別計價亦稱個別認定，具體辨認，分批實際法 就是按照各種存貨逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批次，分別按其確定的單位成本作為計算存貨的成本 個別計價法一般適用于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購入或制造的存貨，如珠寶、名畫等貴重物品。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級45先進先出法 先進先出法是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的方法。 先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級 第三級 第四級 第五級46全月一次加權(quán)平均法 以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均成本，以此為基礎(chǔ)計算當(dāng)月發(fā)出存貨的