文化傳媒公司財務核算流程【修改稿】

1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流文化傳媒公司財務核算流程【修改稿】.精品文檔.文化傳媒公司主要財務核算文化傳媒公司是制造、提供文化產(chǎn)品，并通過紙類（報刊、雜志）、聲類（電臺廣播）、視頻（電視、電影）、戶外牌匾，還有現(xiàn)代的網(wǎng)絡類（電腦視頻）對內容進行傳播。主要包括廣告制作與發(fā)布、會務服務、展覽展示服務、策劃制作類、信息服務類、印刷設計服務等，屬于現(xiàn)代服務業(yè)。文化傳媒公司與其他服務企業(yè)核算并無大的差異，核算應按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南等制度要求進行。一、稅種、稅率（一）增值稅營業(yè)稅改征增值稅后，文化傳媒公司增值稅稅率為6%，小規(guī)模企業(yè)按3%的征收率征收。國家稅務總局

2、 關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。（二）城建稅、教育附加、地方教育附加城建稅一般按應交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn))或1%征收。教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%征收。（三）文化事業(yè)建設費文化傳媒公司還要繳納文化事業(yè)建設費。根據(jù)財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試

3、點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知（財稅201625號）的規(guī)定：在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。繳納文化事業(yè)建設費的單位（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：應繳費額計費銷售額3%計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知

4、(財稅2014122號 )，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。（四）印花稅印花稅暫行條例中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。（五）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%。如果是小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過1000萬元

5、；從業(yè)人數(shù)不超過80人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元（含30萬元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、主要賬務處理文化傳媒公司屬于現(xiàn)代服務業(yè)的一種，財務處理與其他服務業(yè)企業(yè)大體相同，只是需要對提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額作為應繳費額征收文化事業(yè)建設費。因文化傳媒公司的業(yè)務不僅有廣告類服務，還會涉及到會展服務、產(chǎn)品或業(yè)務推廣服務、印刷與設計

6、服務等類型的服務項目，所以在核算收入時，應分別設置廣告收入、會展收入、推廣活動收入、印刷與設計收入等二級科目，對應設置成本二級科目。（一）主要賬務處理1、收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時：借：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入廣告收入 應交稅費應繳增值稅/銷項稅額取得其他收入時(可根據(jù)具體收入設置相應明細進行核算) ：借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應繳增值稅/銷項稅額2、成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關廣告成本或代理成本時：借：主營業(yè)務成本廣告成本 應交稅費應繳增值稅/進項稅額 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等因取得其他服務收入而發(fā)生的相關其他

7、服務成本時：借：其他業(yè)務成本、 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等3、費用的核算發(fā)生有關的費用時：借：管理費用/銷售費用等 貸：現(xiàn)金、銀行存款等4、相關稅費的核算繳納增值稅時：借：應交稅費未交增值稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款計提城建稅時：借：稅金及附加 貸：應交稅費應交城建稅繳納城建稅時：借：應交稅費應交城建稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款計提企業(yè)所得稅時：借：所得稅 貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費應交企業(yè)所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款計提教育費附加時：借：稅金及附加 貸：應交稅費應交教育費附加繳納教育費附加時：借：應交稅費應交教育費附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款計提化事業(yè)建設費時：借：稅金及附加

8、 貸：應交稅費文化事業(yè)建設費繳納事業(yè)建設費時：借：應交稅費文化事業(yè)建設費 貸：銀行存款或現(xiàn)金5、先開發(fā)票、后結轉成本 或先付款后開票5.1先開票時：按開票金額確認收入，預估成本；先付供應商款時：借：勞務成本 應交稅費/進項稅 貸：應付賬款/銀行存款確認收時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費/銷項稅 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 如收到供應商發(fā)票、付款借：勞務成本 應交稅費/進項稅 貸：應付賬款/銀行存款勞務成本在報表中作為存貨列報。（二）舉例某廣告公司A，2016年11月含稅銷售額150萬元，其中廣告業(yè)務100萬元，會展業(yè)務50萬元，并分別開具了增值稅專用發(fā)票。當月支付給

9、廣告發(fā)布者B公司發(fā)布費30萬元，支付給C廣告公司發(fā)布費5萬元，支付給D會展承辦商30萬元。那么，該廣告公司該如何計算A公司的增值稅和文化事業(yè)建設費?1.A公司應繳納的增值稅A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計150萬元，注明的增值稅額為84905.66元(15000001.066%)。B公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，B收取發(fā)布費后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價稅合計30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(3000001.066%)。C廣告公司是小規(guī)模納稅人，按3%繳納增值稅，自己無法直接開出增值稅專用發(fā)票，必須申請由稅務機關代開增值稅專

10、用發(fā)票。A取得C由稅務機關代開的價稅合計5萬元的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為1456.31元(500001.033%)。D公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，D收取發(fā)布費后，開具給A的增值稅專用發(fā)票價稅合計30萬元，注明的增值稅額為16981.13元(3000001.066%)。經(jīng)計算，A公司本月應繳增值稅49487.09元(84905.66-16981.13-1456.31-16981.13)。提醒注意：(1)如果C作為小規(guī)模納稅人，直接開具增值稅普通發(fā)票，則C已繳納的增值稅，無法作為A的進項稅額抵扣銷項稅額。A應繳的增值稅為50943.40元(84905.66-16981.13-

11、16981.13)。(2)如果C也是一般納稅人，則C提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應為2830.19元(500001.066%)。A應繳增值稅為48113.21元(84905.66-16981.13-2830.19-16981.13)。(3)如果本案例中，A是小規(guī)模納稅人，則A應繳增值稅為43689.32元(15000001.033%)，從B與C取得的發(fā)票，都可以是普通發(fā)票，因為不涉及增值稅的抵扣問題。2.文化事業(yè)建設費的計算A廣告公司本月收訖各項收入，價稅合計150萬元，其中廣告服務收入100萬元，會展服務收入50萬元。取得廣告發(fā)布者B開具的價稅合計30萬元的增值稅專用發(fā)票，取得C廣告公司由稅務機關代開的價稅合計5萬元的增值稅專用發(fā)票，其繳納文化事業(yè)建設費計算如下：根據(jù)財稅201625號的規(guī)定：在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。會展收入不屬于該文件征收范圍，不繳納文化事業(yè)建設費。文化事業(yè)建設費的計費銷售額為65萬元(100-30-5)。應繳文化事業(yè)費=6500003%=19500(元)。提醒注意：(1)C公司提供的無論是由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，還是自己開具的增值稅普通發(fā)票，A都可以在計算計費銷售額時，作為