潘家園街道工會財務(wù)工作講解(1)

1、 朝陽區(qū)潘家園街道工會財務(wù)管理培訓(xùn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容u 一、工會組織建立基一、工會組織建立基本要素本要素u 二、工會財務(wù)工作的二、工會財務(wù)工作的制度建設(shè)制度建設(shè)u 三、工會會計制度的三、工會會計制度的具體應(yīng)用具體應(yīng)用第一部分 工會組織建立基本要素一、工會法人資格的認(rèn)定一、工會法人資格的認(rèn)定u “兩批、兩證、三章、一戶兩批、兩證、三章、一戶”的概念的概念u “兩批兩批” ” ：設(shè)立工會組織的申請批復(fù)，及：設(shè)立工會組織的申請批復(fù)，及選選舉結(jié)果的批復(fù)舉結(jié)果的批復(fù)。u “兩證兩證”：基本齊全，：基本齊全，工會法人資格證書工會法人資格證書，組織機(jī)構(gòu)代碼證組織機(jī)構(gòu)代碼證。u “三章三章”：工會委員會工會委員

2、會章，工會財務(wù)章，章，工會財務(wù)章，經(jīng)經(jīng)費審核委員會費審核委員會。u “一戶一戶”：開設(shè)銀行賬戶。：開設(shè)銀行賬戶。一、工會法人資格的認(rèn)定一、工會法人資格的認(rèn)定u基層工會法人資格登記管理是工會的一項重要的基礎(chǔ)性工作?；鶎庸ㄈ速Y格登記管理是工會的一項重要的基礎(chǔ)性工作。u“建立和實施工會法人資格登記制度，是加強(qiáng)工會法律地位、依法建立和實施工會法人資格登記制度，是加強(qiáng)工會法律地位、依法保護(hù)好工會資產(chǎn)、增強(qiáng)工會維護(hù)職工合法權(quán)益能力的必然要求和現(xiàn)保護(hù)好工會資產(chǎn)、增強(qiáng)工會維護(hù)職工合法權(quán)益能力的必然要求和現(xiàn)實需要?；鶎庸ㄈ速Y格登記，是增強(qiáng)工會組織團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、凝聚實需要?；鶎庸ㄈ速Y格登記，是增強(qiáng)工會組織

3、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、凝聚職工群眾的重要舉措。做好基層工會法人資格登記是事關(guān)工會組織職工群眾的重要舉措。做好基層工會法人資格登記是事關(guān)工會組織建設(shè)和依法治會的重要基礎(chǔ)，事關(guān)工會工作的全局。各地工會要采建設(shè)和依法治會的重要基礎(chǔ)，事關(guān)工會工作的全局。各地工會要采取切實有力的措施，把基層工會法人資格登記管理、辦理組織機(jī)構(gòu)取切實有力的措施，把基層工會法人資格登記管理、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證和銀行開戶工作做好，促進(jìn)工會組織健康發(fā)展。代碼證和銀行開戶工作做好，促進(jìn)工會組織健康發(fā)展。”二、工會財務(wù)的獨立核算二、工會財務(wù)的獨立核算 根據(jù)工會法第四十四條關(guān)于“工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度”和第四十

4、六條關(guān)于“工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥”的規(guī)定，各級地方工會和基層工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費獨立原則，單獨開立賬戶，獨立進(jìn)行核算，不允許與本單位行政財務(wù)或黨、團(tuán)等其他組織財務(wù)合并賬戶集中核算，也不允許將工會財務(wù)納入當(dāng)?shù)貢嫿Y(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。二、工會財務(wù)的獨立核算二、工會財務(wù)的獨立核算 基層工會獨立核算難的成因：會員少、資金少,獨立開設(shè)銀行賬戶后由于沒有資金的進(jìn)出,開戶后銀行把這些單位作為“休眠戶”。 中華全國總工會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會經(jīng)費中華全國總工會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會經(jīng)費獨立核算工作的通知獨立核算工作的通知總

5、工辦發(fā)200820號 從財務(wù)的角度看，違反了會計主體假設(shè)的基本原則。 從工作量的角度，可以申請補(bǔ)助。三、工會經(jīng)費的計提三、工會經(jīng)費的計提工會法第四十二條和中國工會章程三十六條明確規(guī)定：“工會經(jīng)費的來源：（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會組織按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會組織的補(bǔ)助；（五）其他收入?！敝腥A全國總工會下發(fā)的關(guān)于收交工會會費的通知規(guī)定： “工會會員每月應(yīng)向工會組織交納本人每月工資收入百分之零點五的會費，工資尾數(shù)不足十元的不

6、計交會費。”三、工會經(jīng)費的計提三、工會經(jīng)費的計提 “全部職工全部職工” ” 是指由建立工會組織的單位支付勞動報酬的各是指由建立工會組織的單位支付勞動報酬的各種人員，包括正式職工、合同制職工、農(nóng)民工、臨時工和計種人員，包括正式職工、合同制職工、農(nóng)民工、臨時工和計劃外用工等。劃外用工等。 “工資總額工資總額”是指在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工是指在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。支付給全部職工的勞動報酬總額，按照國的勞動報酬總額。支付給全部職工的勞動報酬總額，按照國家統(tǒng)計局家統(tǒng)計局1990119901號令規(guī)定，不論是否計入成本，不論是否按號令規(guī)定，不論是否計入成本，不論是否

7、按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目，不論是否以貨幣形式支付，國家規(guī)定列入計征獎金稅項目，不論是否以貨幣形式支付，均應(yīng)列入工資總額計算范圍。（全文）均應(yīng)列入工資總額計算范圍。（全文）三、工會經(jīng)費的計提三、工會經(jīng)費的計提 基層工會易出現(xiàn)會員會費和工會撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準(zhǔn)確。 （一）部分（一）部分單位單位會員會費計提會員會費計提基數(shù)基數(shù)不準(zhǔn)確。不準(zhǔn)確。工會按照職工基本工資職工基本工資的0.5%計提會員會費，也有個別工會根本不收取會員會費。三、工會經(jīng)費的計提三、工會經(jīng)費的計提 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，有部分單位會員會費和工會撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準(zhǔn)確。 （二）工會（二）工會撥繳的撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準(zhǔn)確經(jīng)費計提基數(shù)不準(zhǔn)

8、確工會經(jīng)費預(yù)算作為撥繳經(jīng)費收入，按照每月全部職工工資總額2%向工會撥繳經(jīng)費。而不是在崗職工工資總額計撥工會經(jīng)費四、四、工會經(jīng)費上繳情況工會經(jīng)費上繳情況 根據(jù)北京市總工會下發(fā)的關(guān)于全市各級工會經(jīng)費分成比例的通知（京工財字20127號），工會經(jīng)費的分成比例：市總工會留成10%，區(qū)總工會留成20%，街道鄉(xiāng)總工會留成10%，其下基層工會留成60%。 1、堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶，實行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會經(jīng)費的開支，由工會委員會領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制。 2、堅持遵紀(jì)守法的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會財務(wù)制度，遵守財務(wù)紀(jì)律。 （一）支出原則（一）支出

9、原則五、五、工會經(jīng)費支出情況工會經(jīng)費支出情況 3、堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則?；鶎庸?jīng)費應(yīng)重點用于維護(hù)職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動方面。 4、堅持預(yù)算管理原則。一切費用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級工會要求，認(rèn)真編報和執(zhí)行。年度預(yù)算須按工會統(tǒng)一格式和要求填寫，經(jīng)工會委員會討論、同級經(jīng)審會審查，于1月底前報上一級工會核定。 （一）支出原則（一）支出原則 5、堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。 6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。 7、堅持為職工服務(wù)原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支

10、；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。 （一）支出原則（一）支出原則1、職工活動支出方面：工會為會員及其他職工開展教育、文體宣傳等活動發(fā)生的費用 用會員繳納的會費，組織會員開展郊游、參觀、聯(lián)歡、電影、舞會、游園等集體活動和會員特殊困難補(bǔ)助等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）職工教育方面： 工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)消耗用品，與教育有關(guān)的資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員（包括自學(xué)）的獎勵費；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等費用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 文體活動方面： 舉辦職工

11、業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽的費用；文體活動所需設(shè)備、器材用品購置費與維修費；文體匯演、比賽獎勵，以及按規(guī)定開支的伙食費、誤餐費、夜餐費等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 宣傳活動方面： 工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑版報等所消耗的用品費；重大節(jié)日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會管理廣播站的消耗用品費等。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 其他活動方面： 未列入職工教育、文體、宣傳活動而由工會組織的其他活動的費用。如職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助等。2、

12、工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，是工會組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會職能在資金運用上的反映包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護(hù)費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和其他維權(quán)支出（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）3、工會業(yè)務(wù)方面 履行工會職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費用。 如工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需的費用；培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵費；工會會員（代表）大會的費用；建家活動的費用；工會維護(hù)職工合法權(quán)益開展法律咨詢服務(wù)、勞動爭議協(xié)調(diào)、再就業(yè)、送溫暖等工作活動的費用；基

13、層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）4、事業(yè)支出方面 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點）5、其他支出方面 以上開支范圍沒有包括的開支項目，只要是由工會組織的活動，只要不違反國家財經(jīng)政策，經(jīng)過經(jīng)審會審查同意，基層工會可以根據(jù)實際工作需要決定開支。6、資本性支出方面 工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)健發(fā)生的實際支出。（二）支出范圍（二）支出范圍（重點重點） 1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動場地設(shè)施、設(shè)備及其維修、水、電、取暖等費用。 2、基層工

14、會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動保護(hù)費用及其他福利待遇。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。4、基層工會兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費。5、工會組織的勞動競賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動所需的獎勵費用。6、企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。8、企業(yè)行政主辦由工會進(jìn)行管理的廣播站、人員、設(shè)備等費用。 9、由行政方面或委托工會布置的慶?！拔逡弧惫?jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費。10、行政方面委托工會舉辦的勞模、

15、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者等方面的會議費和獎勵費。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支11、基層工會為搞好勞動保護(hù)工作所需的費用以及勞動保護(hù)宣傳教育費。12、企業(yè)、事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。13、由工會管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費。14、基層單位行政辦學(xué)的職工教育費。15、工會組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返差旅費、宿費、伙食補(bǔ)助。16、工會組織職工療（休）養(yǎng)活動的費用。 （三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支（三）國家規(guī)定由行政承擔(dān)的費用開支 在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會經(jīng)費支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。 （一）工會經(jīng)費超

16、范圍支出（一）工會經(jīng)費超范圍支出 工會經(jīng)費開支范圍有明確規(guī)定，工會組織職工療(休)養(yǎng)活動的費用、為職工發(fā)放的福利不屬于工會經(jīng)費支出范圍，經(jīng)查，下列工會經(jīng)費超范圍支出： （四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題 在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會經(jīng)費支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。 （二）支出審批不規(guī)范。檢查中發(fā)現(xiàn)，XXX工會未單獨核算，和行政中心賬一起核算，工會經(jīng)費支出時全部由中心負(fù)責(zé)人簽字審批，工會主席未簽字。部分工會大額支出無會議紀(jì)要等批準(zhǔn)文件。 （四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題 （三

17、）部分發(fā)票不規(guī)范 1.1.部分工會發(fā)票抬頭不規(guī)范部分工會發(fā)票抬頭不規(guī)范，有的工會寫行政名稱，而不寫工會的名稱。 2.2.部分發(fā)票內(nèi)容不清晰。部分發(fā)票內(nèi)容不清晰。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)部分工會購進(jìn)大宗商品未注明數(shù)量，明細(xì)等信息，不便于對發(fā)放做監(jiān)督管理。 （四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題 1、工會財產(chǎn)界定。工會財產(chǎn)界定。工會所有的財產(chǎn)，包括工會購置、行政撥入和其他單位或個人支援、捐贈的財產(chǎn)。 2、固定資產(chǎn)核算起點。、固定資產(chǎn)核算起點。一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的

18、資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理3、工會財產(chǎn)管理的要求、工會財產(chǎn)管理的要求 建立健全工會財產(chǎn)管理制度。如購置、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)使用、檢查、維護(hù)等，落實有關(guān)責(zé)任。 工會所有的財產(chǎn)都應(yīng)登記入賬，做到賬賬相符、賬實相符。 固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，發(fā)現(xiàn)短缺損壞要查明原因，追究責(zé)任，根據(jù)情況責(zé)成過失人予以部分或全部賠償損失。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理 工會的財產(chǎn)、經(jīng)費，任何組織和個人不得侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會的財產(chǎn)、經(jīng)費作為該工會所在單位的財產(chǎn)、經(jīng)費予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。 工會組織合并的，

19、依法屬于工會的經(jīng)費和財產(chǎn)歸合并后的工會所有。工會組織依法撤銷時，應(yīng)當(dāng)在上級工會主持下，清理工會財產(chǎn)和經(jīng)費。清理后的財產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級工會。六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理 4.固定資產(chǎn)管理中存在的問題 （3 3）固定資產(chǎn)盤固定資產(chǎn)盤盈、盤盈、盤虧虧應(yīng)有盤點表應(yīng)有盤點表 （4 4）固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬相相符符六、六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理36第121號科目 借出款 本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。位的款項。 逾期三年以上、因借款單位原因

20、尚未收回的逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出事業(yè)支出” 等科目，貸記等科目，貸記“借出款借出款”科目。科目。 各級工會應(yīng)對借出款各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。及時清理，不得長期掛賬。七、七、往來款管理37第135號科目 其他應(yīng)收款 本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費以外的其他本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收

21、及暫付款項，并債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)應(yīng)收及暫付款項，并債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)明細(xì)核算。核算。 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他其他支出支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“其他收入其他收入”科目?？颇?/p>

22、。 各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 注意與原注意與原“暫付款暫付款”科目異同。科目異同。38第211號科目 借入款 本科目核算工會借入的款項。本科目核算工會借入的款項。 借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時，借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時，借記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。歸等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 注意與注意與“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目之間區(qū)別?？颇恐g區(qū)別。39第

23、225號科目 其他應(yīng)付款 本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費等之外的本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費等之外的其他應(yīng)付及暫存款項。其他應(yīng)付及暫存款項。 應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。核算。 注意與原注意與原“暫存款暫存款”科目異同；不能把有關(guān)科目異同；不能把有關(guān)收入特別是撥繳工會經(jīng)費收入等作暫存款處收入特別是撥繳工會經(jīng)費收入等作暫存款處理。理。40第231號科目 代管經(jīng)費 本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的的經(jīng)費，如代管的黨費

24、、團(tuán)費、職工互助黨費、團(tuán)費、職工互助金金等。等。 注意與原注意與原“代管經(jīng)費代管經(jīng)費”的異同；收到行政的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項，不論金額大小，都屬于代管性質(zhì)的款項，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，則在則在“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目中核算；不能把科目中核算；不能把問題資金問題資金作代管經(jīng)費處理作代管經(jīng)費處理 。 注：基層建立職工互助金等必須有章程和注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法。辦法。第二部分 工會財務(wù)工作的制度建設(shè) 北京市總工會財務(wù)部正在開展財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的工作關(guān)于開展工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建關(guān)于開展工會財務(wù)

25、會計管理規(guī)范化建設(shè)活動的通知設(shè)活動的通知全總要求建立的財務(wù)制度，包括：全總要求建立的財務(wù)制度，包括：經(jīng)費收繳管理辦法、收支預(yù)算決算制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)收支管理制度、專項資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部會計控制制度、經(jīng)費定額包干管理制度、資產(chǎn)購建處置制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)會計分析制度、崗位責(zé)任制度、會計檔案管理制度。一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容市總的補(bǔ)充財務(wù)制度，包括：市總的補(bǔ)充財務(wù)制度，包括：財務(wù)管理職責(zé)分工、借款請款及報銷流程、財務(wù)開支審批規(guī)則、經(jīng)濟(jì)合同管理辦法、采購管理制度、工行財務(wù)POS機(jī)管理暫行辦法、事業(yè)管理費管理辦法。一、

26、制度建設(shè)的主要內(nèi)容一、制度建設(shè)的主要內(nèi)容依法做好工會經(jīng)費收繳工作。 計撥工會經(jīng)費的工資總額按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的暫行規(guī)定、勞動工資統(tǒng)計主要指標(biāo)解釋等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，正在籌建中的工會組織也應(yīng)從籌建之日起撥繳工會經(jīng)費。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法單位在成立工會后，由企業(yè)行政方財務(wù)人員通過稅務(wù)代收庫撥繳2%的工會經(jīng)費，憑借銀行開具的電子繳稅付款憑證，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)。市總工會按照規(guī)定時間將2%的60%經(jīng)費返還企業(yè)工會賬戶成立工會的單位無正當(dāng)理由拖延或者拒不繳納工

27、會經(jīng)費，基層工會或上級工會可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读?；拒不?zhí)行支付令的，相關(guān)工會可以依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制，按照全國總工會制定的經(jīng)費分成和上解比例規(guī)定，各級工會應(yīng)按時、足額向上級工會上解工會經(jīng)費，不得截留、挪用。對于截留、挪用應(yīng)上解經(jīng)費的，根據(jù)中華全國總工會關(guān)于截留、挪用應(yīng)上 解 工 會 經(jīng) 費 處 罰 的 暫 行 規(guī) 定 （ 總 工 發(fā)199422號）的精神予以處罰。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 工會的固定資產(chǎn)（包括購入、撥入和

28、個人及集體捐贈的財產(chǎn)），指一般設(shè)備一般設(shè)備價值在500元以上，元以上，專用設(shè)備專用設(shè)備價值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使用過程中基本保持使用過程中基本保持原有實物形態(tài)原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均納入均納入固定資產(chǎn)管理范疇。 三、工會固定資產(chǎn)管理制度三、工會固定資產(chǎn)管理制度類別：類別： 房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工會擁有占有權(quán)或使用權(quán)的房屋、建筑物及附屬設(shè)施； 專用設(shè)備：專用設(shè)備：指工會根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等； 一般設(shè)備：一般設(shè)備：指工會用于業(yè)務(wù)工作

29、的通用設(shè)備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：文物和陳列品：指工會接受捐贈或購置的各種文物和陳列品； 圖書：圖書：指工會圖書館儲藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務(wù)書籍。如：工會圖書館（室）、閱覽室的圖書等； 其他固定資產(chǎn)：其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。三、工會固定資產(chǎn)管理制度三、工會固定資產(chǎn)管理制度（一）工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級（一）工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。（二）各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)（二）各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資

30、產(chǎn)，系，實施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護(hù)對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護(hù)等要落實相關(guān)責(zé)任人。等要落實相關(guān)責(zé)任人。（三）各級工會要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼（三）各級工會要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理）職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理有效地使用、管理和維護(hù)財產(chǎn)。有效地使用、管理和維護(hù)財產(chǎn)。 三、工會固定資產(chǎn)管理制度三、工會固定資產(chǎn)管理制度 關(guān)于加強(qiáng)工會經(jīng)費收入專用收據(jù)領(lǐng)用工作程序的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家

31、稅務(wù)總局公告201130號） 為進(jìn)一步加強(qiáng)對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。四、工會票據(jù)管理制度四、工會票據(jù)管理制度一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領(lǐng)用、購一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領(lǐng)用、購買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、嚴(yán)禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從二、嚴(yán)禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營活動應(yīng)按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)

32、行。事的經(jīng)營活動應(yīng)按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。 三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級工會收據(jù)的領(lǐng)用、使用、核銷負(fù)責(zé)。工會收據(jù)的領(lǐng)用、使用、核銷負(fù)責(zé)。 四、工會票據(jù)管理制度四、工會票據(jù)管理制度一、在銀行開立的工會賬戶，只供工會業(yè)務(wù)有關(guān)的資工會業(yè)務(wù)有關(guān)的資金往來金往來，與工會業(yè)務(wù)無關(guān)的資金不準(zhǔn)進(jìn)入工會賬戶進(jìn)行結(jié)算。二、嚴(yán)格賬戶管理，不準(zhǔn)不準(zhǔn)為他人套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)不準(zhǔn)公款私存，違反者要嚴(yán)肅追究其相關(guān)人員的責(zé)任。三、必須建立銀行日記賬建立銀行日記賬，要及時、正確地記載與銀行的往來賬務(wù)，認(rèn)真做好每月與銀行的對賬工作對賬工作。四、工會資金管理制度銀行賬戶管

33、理四、工會資金管理制度銀行賬戶管理一、各類現(xiàn)金收入及時送存銀行及時送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準(zhǔn)不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”；不得不得假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)“白條”抵庫。三、必須建立現(xiàn)金日記賬建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)日清月結(jié)，做到賬款相符。四、工會資金管理制度庫存現(xiàn)金管理四、工會資金管理制度庫存現(xiàn)金管理一、對暫存、應(yīng)付的款項，應(yīng)及時清理歸還及時清理歸還。二、對暫付款項，要按規(guī)定的手續(xù)審批按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對代管資金款項，要?？顚Ｓ脤？顚Ｓ?，需支付的費用，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方能支付，要嚴(yán)格履行嚴(yán)格履行審批手續(xù)審批

34、手續(xù)。 四、工會資金管理制度往來管理四、工會資金管理制度往來管理 會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案的日常管理。的日常管理。會計檔案保管期限表（一）會計檔案保管期限表（一）序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期保管期限限 備注備注 一 會計憑證類 年 二 會計賬簿類 年 含總賬明細(xì)賬日記賬固定資產(chǎn)卡片輔助賬簿 三 財務(wù)報告 月、季度財務(wù)報告 年 包括文字分析 年度財務(wù)報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管年五、工會會計檔案管理五、工會會計檔案管理會計檔案保管期限表（二）會計檔案保管期限表（二）序號序號 檔案名稱

35、檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一 會計移交清冊 年 二 會計檔案保管清冊 永久 三 會計檔案銷毀清冊 永久 四銀行余額調(diào)節(jié)表 年五銀行對賬單 年五、工會會計檔案管理五、工會會計檔案管理 各單位要設(shè)置會計、出納工作崗位，明確責(zé)任，各司其職，各負(fù)其責(zé)，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運作的長效財務(wù)管理體制。 出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證履行日常報銷。按照全總統(tǒng)一的工會會計制度規(guī)定的會計科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并繳由會計人員審核。 會計人員對記賬憑證的填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內(nèi)容進(jìn)行逐一審核，經(jīng)審核無誤后，在復(fù)核處蓋章。上述項目任

36、何一項發(fā)生差錯，退由出納人員重新填制。 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，登記會計總賬和明細(xì)賬。按照工會會計制度設(shè)置的會計科目，登記會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料。建立日常對賬制，做到賬證、賬賬、賬實相符。 六、工會財務(wù)稽核管理制度六、工會財務(wù)稽核管理制度 會計人員根據(jù)已審核、完整無誤的會計資料及時編制會計報表。做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，最后報請領(lǐng)導(dǎo)審核蓋章。要嚴(yán)肅各項數(shù)字之間的構(gòu)建關(guān)系，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 財務(wù)會計將審核無誤的會計報表報送領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)費審查委員會審核、審查。單位負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的合法性、真實性負(fù)責(zé)。 會計人員要定期對

37、庫存現(xiàn)金、有價證券進(jìn)行抽查。在出納人員在場的前提下，進(jìn)行實地盤庫、核對有價證券，盤點結(jié)果填寫盤點報告表報送領(lǐng)導(dǎo)。對盤庫、核對中發(fā)現(xiàn)問題要追究相關(guān)人員的責(zé)任并按有關(guān)規(guī)定予以處理。 妥善保管簽發(fā)支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負(fù)其責(zé)。出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。 六、工會財務(wù)稽核管理制度六、工會財務(wù)稽核管理制度工會會計電算化制度包括：工會會計電算化制度包括： 會計電算化軟件管理制度； 會計電算化硬件管理制度； 會計電算化操作管理制度； 會計電算化崗位責(zé)任制； 會計電算化會計檔案管理制度。七、工會電算化管理制度七、工會

38、電算化管理制度經(jīng)濟(jì)合同管理辦法經(jīng)濟(jì)合同管理辦法 市總工會的以下經(jīng)濟(jì)行為需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同：1.對外采購貨物，單項或批量達(dá)到1萬元（含）以上；2.對外購買各種服務(wù)，均需要與對方簽訂合同；3.所有的工程建設(shè)項目，均需要與對方簽訂合同。 采購管理辦法采購管理辦法 市總工會的采購行為應(yīng)當(dāng)遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。所采購貨物、工程、服務(wù)符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關(guān)規(guī)定（北京市政府2011年政府采購目錄）。八、工會其他管理制度八、工會其他管理制度u前提：前提：u關(guān)鍵：關(guān)鍵：u保證：保證：九、落實工會財會制度的途徑九、落實工會財會制度的途徑第三部分 工會會計制度的應(yīng)

39、用 財務(wù)管理主要包括：財務(wù)管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。 工會財務(wù)工作任務(wù)：工會財務(wù)工作任務(wù)：收、管、用。收、管、用。 管理目標(biāo)：管理目標(biāo)：收好！管好！用好！收好！管好！用好！一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收）一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收） 工會法第四十二條規(guī)定了經(jīng)費的五項來源。（會費、經(jīng)費、政府補(bǔ)助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨立自主的經(jīng)費管理體制（管）二、獨立自主的經(jīng)費管理體制（管） 1、工會有獨立的財務(wù)管理體制(五級管理); 2、工會經(jīng)費獨立，任何單位和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥； 3、全總自行制定經(jīng)費使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費支出用途

40、（用）三、法律明確的經(jīng)費支出用途（用） 工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。（第四十二條）一、工會財務(wù)工作的特點一、工會財務(wù)工作的特點依法聚財依法聚財工會法科學(xué)理財科學(xué)理財 預(yù)算管理民主管財民主管財 經(jīng)審監(jiān)督、賬務(wù)公開有效用財有效用財 勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，嚴(yán)格成本，講求效果。二、工會財務(wù)工作的理念二、工會財務(wù)工作的理念一、收入來源一、收入來源 工會會員繳納的會費； 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會組織按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金； 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 人民政府的補(bǔ)助； 其他收入（存款利息、捐贈贊助、財產(chǎn)變賣等）二、收繳特性二、收繳特

41、性三、工會經(jīng)費收三、工會經(jīng)費收科目編碼科目編碼科目名稱科目名稱401會費收入402撥繳經(jīng)費收入403上級補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入左表所示：新版左表所示：新版工工會會計制度會會計制度下，收下，收入類會計科目。入類會計科目。三、工會經(jīng)費收三、工會經(jīng)費收(一一) 會費收入會費收入用于核算用于核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費的會費 （根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定

42、，工會會員每月按本人工資收入的（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，工會會員每月按本人工資收入的5繳納會費）繳納會費）。 主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應(yīng)于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應(yīng)于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入工會賬戶，存入工會賬戶， 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2.基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉(zhuǎn)賬到工會賬戶的會費時，基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉(zhuǎn)賬到工會賬戶的會費時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入三、工會經(jīng)費收三、工會經(jīng)費收(

43、二二) 撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入用于核算用于核算基層單位行政撥繳基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金經(jīng)費及建會籌備金（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額的的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金）向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金） 。主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入只反映歸屬于本級工會的只反映歸屬于本級工會的經(jīng)費收入或建會籌備金；經(jīng)費收入或建會籌備金；應(yīng)上繳上級工會的經(jīng)費或建會籌備金應(yīng)上繳上級工會的經(jīng)

44、費或建會籌備金不屬于本級工會的收入不屬于本級工會的收入，應(yīng)確認(rèn)，應(yīng)確認(rèn)為本級工會的為本級工會的負(fù)債負(fù)債。三、工會經(jīng)費收三、工會經(jīng)費收(二二) 撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入特別賬務(wù)處理特別賬務(wù)處理*：此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務(wù)處理：此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 70% 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 10% 應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 60%(三三) 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入用于核算用于核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。二級科目：回?fù)苎a(bǔ)助二級科目：回?fù)苎a(bǔ)助（按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)埽ò从嘘P(guān)規(guī)定撥付的回?fù)芙?jīng)費補(bǔ)助

45、經(jīng)費補(bǔ)助） 專項補(bǔ)助專項補(bǔ)助（撥付的撥付的指定專門用途指定專門用途的的項目補(bǔ)助項目補(bǔ)助） 超收補(bǔ)助超收補(bǔ)助（按（按超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定撥付的超收補(bǔ)助）撥付的超收補(bǔ)助） 幫扶補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助（撥付的（撥付的幫扶困難職工幫扶困難職工的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 送溫暖補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助（用于開展（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 救災(zāi)補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助（用于（用于慰問在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、慰問在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助）的補(bǔ)助） 其他補(bǔ)助其他補(bǔ)助（撥付的除上述各項補(bǔ)助以外的其他補(bǔ)助撥

46、付的除上述各項補(bǔ)助以外的其他補(bǔ)助）(三三) 上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：收到上級工會的補(bǔ)助通知單后，收到上級工會的補(bǔ)助通知單后， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級補(bǔ)助收入貸：上級補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助回?fù)苎a(bǔ)助（或?qū)ｍ椦a(bǔ)助、超收補(bǔ)助、（或?qū)ｍ椦a(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）(四四) 政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入用于核算用于核算各級人民政府按照各級人民政府按照工會法工會法和國家的有關(guān)和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項補(bǔ)助款項。（。（包括包括工會收到財政撥付的離退休工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和

47、生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模人員離退休費和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等，但補(bǔ)助、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等，但不包括不包括財政列入預(yù)算并統(tǒng)一劃撥財政列入預(yù)算并統(tǒng)一劃撥的工會經(jīng)費或建會籌備金）的工會經(jīng)費或建會籌備金） 主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.收到財政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行收到財政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)來的“財政直接支付如張通知書財政直接支付如張通知書”及原始憑證入賬，及原始憑證入賬， 借：有關(guān)支出科目借：有關(guān)支出科目 貸：政府補(bǔ)助收入貸：

48、政府補(bǔ)助收入2.收到財政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的收到財政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權(quán)支付到賬財政授權(quán)支付到賬通知書通知書”與分月用款計劃和對后記賬，與分月用款計劃和對后記賬， 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入(五五) 行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入用于核算用于核算工會取得的工會取得的所在單位行政方面按照所在單位行政方面按照工會工會法法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項的補(bǔ)助款項。 （包括包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補(bǔ)助等，工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用

49、補(bǔ)助等，但不包括但不包括行政方面按照行政方面按照工會法工會法的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入 (六六) 事業(yè)收入事業(yè)收入用于核算用于核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入上繳的收入和和非獨立核算的附屬事業(yè)單位非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入的各項事業(yè)收入。主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 (七七) 投資收益投資收益用于核算工會用于核算工會對外投資發(fā)生的損益對外投資發(fā)生的損益。 （包括包括工會對外投資取得

50、的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實際取得的價款與際取得的價款與“投資投資”科目賬面余額的差額）科目賬面余額的差額）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時，收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益某投資項目某投資項目2.投資收回時，按照實際收到的價款，投資收回時，按照實際收到的價款， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資貸：投資某投資項目某投資項目 投資收益投資收益某投資項目某投資項目(八八) 其他收入其他收入用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費

51、收入、上級補(bǔ)用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益投資收益之外的各項收入之外的各項收入。（包括包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：1.取得銀行存款利息收入，取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入銀行存款利息銀行存款利息2.盤盈庫存物品盤盈庫存物品 借：庫存物品借：庫存物品某物品某物品 貸：其他收入貸：其他收入物品盤盈收入物品盤盈收入

52、截至截至2010年底基層工會組織共有年底基層工會組織共有197.6萬個。萬個。 管理體制：管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 管理形式：管理形式：預(yù)算、決算管理預(yù)算、決算管理四、工會經(jīng)費管四、工會經(jīng)費管(一一) 預(yù)算與預(yù)算管理預(yù)算與預(yù)算管理 是年度收支計劃；是年度收支計劃； 是宏觀控制的重要手段；是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。 統(tǒng)籌兼顧，保證重點；統(tǒng)籌兼顧，保證重點； 量入為出，收支平衡；量入為出，收支平衡； 真實合法，精細(xì)高效。真實合法，精細(xì)高效。 編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整草案編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整草案 組織執(zhí)行組織執(zhí)行 審

53、批下一級和單位預(yù)決算審批下一級和單位預(yù)決算 監(jiān)督檢查報告監(jiān)督檢查報告(二二) 預(yù)算編制預(yù)算編制 工會預(yù)算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細(xì)高效。真實合法，精細(xì)高效。 預(yù)算編制要求增加“本年度無重大支出項目，不得編本年度無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算。制赤字預(yù)算?！?收入預(yù)算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。(三三) 預(yù)算支出編制的要求及規(guī)定預(yù)算支出編制的要求及規(guī)定 優(yōu)化結(jié)構(gòu)、突出重點、服務(wù)職工； 縣以上工會行政支出參照同級政府規(guī)定、制度、標(biāo)

54、準(zhǔn)編制； 財政補(bǔ)助納入預(yù)算，?？顚Ｓ?； 各級工會辦公、職工活動場所等基建，由同級政府或行政解決； 基本建設(shè)手續(xù)齊全； 投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會批準(zhǔn)后列預(yù)算； 預(yù)備費，支出總額5%以內(nèi)編列； 可安排后備金； 專用資金提取執(zhí)行全總規(guī)定?？h級以上工會適用縣級以上工會適用(四四) 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級工會的本級預(yù)算草案，由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會（或常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。 各級工會要加強(qiáng)預(yù)算支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)制度，各級工會要加強(qiáng)預(yù)算支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍

55、，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報，不不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預(yù)算資金用途。得擅自改變預(yù)算資金用途。(五五) 決算管理決算管理 要求：要求：收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 制度新增內(nèi)容：制度新增內(nèi)容：跨年度的基本建設(shè)工程，決算前按年度撥出數(shù)編報，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn), 按審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。(六六) 預(yù)決算監(jiān)督管理預(yù)決算監(jiān)督管理 各級工會的預(yù)算、決算要接受接受同級經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督經(jīng)費審查

56、委員會的審計監(jiān)督。 各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實行績效各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實行績效考評制度?？荚u制度?？颇烤幋a科目編碼科目名稱科目名稱501501職工活動支出職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出502502維權(quán)支出維權(quán)支出 50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 50202 勞動保護(hù)費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權(quán)支出503503業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務(wù)費 50305 其他

57、業(yè)務(wù)支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對個人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出505505資本性支出資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出506506補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助五、工會經(jīng)費用五、工會經(jīng)費用(一一) 職工活動支出職工活動支出 用于核算用于核算為會員及職工開展教育

58、、文體、宣傳活動為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發(fā)生的支出。發(fā)生的支出。一級科目的設(shè)置：一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余?？颇康挠囝~；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級科目包括：二級科目包括：職工教育費職工教育費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工教育活動職工教育活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出）文體活動費文體活動費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工業(yè)余文體活動職工業(yè)余文體活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出） 宣傳活動費宣傳活動

59、費（核算工會開展各項（核算工會開展各項職工宣傳活動職工宣傳活動發(fā)生的各項支出）發(fā)生的各項支出） 其他活動支出其他活動支出（核算（核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費用基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費用以及工以及工會會開展其他活動開展其他活動的各項支出）的各項支出）(一一) 職工活動支出職工活動支出賬務(wù)處理舉例：賬務(wù)處理舉例：1. 20XX年年5月月17日，某基層工會為普及日，某基層工會為普及勞動法勞動法知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付）獎品費用元（用支票支付）獎品費用5000元元 借：職工活動費借：職工活動

60、費職工教育費職工教育費 25000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5000 銀行存款銀行存款 200002. 20XX年年4月月22日，為慶祝日，為慶?！拔逡晃逡弧眹鴳c勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花國慶勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費用歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費用20000元，用支票支付。元，用支票支付。 借：職工活動支出借：職工活動支出文體活動費文體活動費 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200003. 20XX年年3月月17日，某基層工會為解決日，某基層工會為解決3名工會會員因生病導(dǎo)致生活困難，依名工會會員因生病導(dǎo)致生活困難，依據(jù)工會會員特殊困難補(bǔ)助的規(guī)定