財務(wù)費(fèi)用實質(zhì)性程序

1、財務(wù)費(fèi)用實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號： SF 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報A利潤表中記錄的財務(wù)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的財務(wù)費(fèi)用均已記錄。 C與財務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D財務(wù)費(fèi)用已記錄于正確的會計期間。E財務(wù)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F財務(wù)費(fèi)用已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。二、審計目?biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號 C1.獲取或編制財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，

2、復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。SF2ABC2.實質(zhì)性分析程序：(1)針對已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)將本期財務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項目與上期進(jìn)行對比，必要時比較本期各月份財務(wù)費(fèi)用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因；2)計算借款、應(yīng)付債券平均實際利率并同以前年度及市場平均利率相比較；3)根據(jù)借款、應(yīng)付債券平均余額、平均利率測算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并與賬面記錄進(jìn)行比較；4)根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入。(2)確定可接受的差異額；(3)

3、將實際的情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評估分析程序的測試結(jié)果。SF2略E3.檢查財務(wù)費(fèi)用明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。SF2ABC4.檢查利息支出明細(xì)賬：(1)審查各項借款期末應(yīng)計利息有無預(yù)計入賬；(2)審查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確；(3)結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券等的審計，檢查財務(wù)費(fèi)用中是否包括為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。(4)檢查融資租入的固定資產(chǎn)、購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款

4、、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時計入財務(wù)費(fèi)用數(shù)是否正確；(5)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計算與會計處理是否正確；(6)檢查存在資產(chǎn)棄置費(fèi)用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，是否按期計算確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利息收入明細(xì)賬(1)確認(rèn)利息收入的真實性及正確性；(2)檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計繳營業(yè)稅；(3)檢查采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)，采用實際利率法按期計算確定的利息收入是否正確。略ABC6.檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯

5、率是否正確，前后期是否一致。略ABC7.檢查“財務(wù)費(fèi)用其他”明細(xì)賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實性與正確性。SF3D8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后( )天的( )張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應(yīng)作必要調(diào)整。SF49.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。F10.檢查財務(wù)費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1

6、234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。財務(wù)費(fèi)用審定表被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號： SF1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號 借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他合計審計結(jié)論:財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： SF2 所審計會計期間： 復(fù)核： 日期： 月份合計利息支出利息收入利息凈支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明：財務(wù)費(fèi)用檢查情況表被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用檢查情況表 編制： 日期： 索引號： SF3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“×”表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務(wù)處理是否正確;4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g;5.審計說明：財務(wù)費(fèi)用截止測試被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用截止測試 編制： 日期：