財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序

1、財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： SF 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類(lèi)列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用均已記錄。 C與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。F財(cái)務(wù)費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào) C1.獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，

2、復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。SF2ABC2.實(shí)質(zhì)性分析程序：(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)將本期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目與上期進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)追查原因；2)計(jì)算借款、應(yīng)付債券平均實(shí)際利率并同以前年度及市場(chǎng)平均利率相比較；3)根據(jù)借款、應(yīng)付債券平均余額、平均利率測(cè)算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并與賬面記錄進(jìn)行比較；4)根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入。(2)確定可接受的差異額；(3)

3、將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）；(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。SF2略E3.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財(cái)務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。SF2ABC4.檢查利息支出明細(xì)賬：(1)審查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無(wú)預(yù)計(jì)入賬；(2)審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確；(3)結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券等的審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中是否包括為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。(4)檢查融資租入的固定資產(chǎn)、購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款

4、、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)是否正確；(5)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理是否正確；(6)檢查存在資產(chǎn)棄置費(fèi)用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，是否按期計(jì)算確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利息收入明細(xì)賬(1)確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性；(2)檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅；(3)檢查采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入是否正確。略ABC6.檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯

5、率是否正確，前后期是否一致。略ABC7.檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用其他”明細(xì)賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。SF3D8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后( )天的( )張憑證，實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)作必要調(diào)整。SF49.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。F10.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類(lèi)列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1

6、234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。財(cái)務(wù)費(fèi)用審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號(hào)： SF1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱(chēng)本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào) 借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他合計(jì)審計(jì)結(jié)論:財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： SF2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核： 日期： 月份合計(jì)利息支出利息收入利息凈支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說(shuō)明：財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情況表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情況表 編制： 日期： 索引號(hào)： SF3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)內(nèi)容（用“”、“×”表示）備注12345核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務(wù)處理是否正確;4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間;5.審計(jì)說(shuō)明：財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測(cè)試被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測(cè)試 編制： 日期：