財(cái)經(jīng)類試卷注冊會計(jì)師審計(jì)審計(jì)概述模擬試卷1及答案與解析

1、注冊會計(jì)師審計(jì)（審計(jì)概述）模擬試卷1及答案與解析1 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（A）審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求（B）審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度（C）審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議（D）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性2 下列有關(guān)說法中不正確的是( )。（A）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對象是財(cái)務(wù)報(bào)表（B）審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者（C）審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性（D）鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)3 有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是( )。（A）如果財(cái)

2、務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)（B）如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)（C）如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)（D）如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)4 下列有關(guān)注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑（B）函證結(jié)果與被審計(jì)單位內(nèi)部提供的證據(jù)相互矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)信任外部證據(jù)，即函證結(jié)果（C）發(fā)現(xiàn)舞弊

3、跡象時(shí)，注冊會計(jì)師需要做進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改的審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序（D）對于常年審計(jì)客戶，注冊會計(jì)師根據(jù)以往年度情況判斷被審計(jì)單位管理層誠信5 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（A）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（B）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)（D）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和

4、控制風(fēng)險(xiǎn)6 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用的是( )。（A）有效識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）降低審計(jì)成本（C）防止審計(jì)失敗（D）降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)7 注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列說法中正確的是( )。（A）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多（B）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少（C）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少（D）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多8 下列

5、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的是( )。（A）審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者（B）審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵（C）注冊會計(jì)師據(jù)以得出的結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)都是結(jié)論性的（D）審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告9 下列對于審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的表述中，正確的是( )。（A）審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審計(jì)業(yè)務(wù)（B）審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量低于審閱業(yè)務(wù)（C）經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表比經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可靠（D）審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論10 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指( )。（A）評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）評估的認(rèn)

6、定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)11 審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指( )。（A）注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者（B）注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位治理層、被審計(jì)單位（C）注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者（D）注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方12 下列有關(guān)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)的說法中，正確的是( )。（A）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取絕對保證（B）對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見（C）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取

7、合理保證（D）根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通13 下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)都相關(guān)的是( )。（A）完整性（B）權(quán)利和義務(wù)（C）發(fā)生（D）截止14 A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2013年12月30日以支付手續(xù)費(fèi)方式向乙公司發(fā)出委托代銷商品800萬元，售價(jià)1000萬元，并將該部分商品的售價(jià)列入2013年度的營業(yè)收入，則對于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表來說，主要違反的交易和事項(xiàng)的目標(biāo)是( )。（A）存在（B）準(zhǔn)確性（C）發(fā)生（D）完整性15 被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的固定資產(chǎn)認(rèn)定是( )。（

8、A）存在（B）完整性（C）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅―）截止16 管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著其作出的明確認(rèn)定是( )。（A）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄（B）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有（C）記錄的存貨是存在的（D）存貨的計(jì)量方法已進(jìn)行披露17 注冊會計(jì)師的常年審計(jì)客戶A公司為果品批發(fā)企業(yè)，2013年度由于梨的產(chǎn)量遠(yuǎn)大于需求量，導(dǎo)致A公司收購的梨大量積壓，A公司2013年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提金額為零，則違反的與存貨項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定是( )。（A）存在（B）準(zhǔn)確性（C）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅―）完整性18 下列屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“分類”認(rèn)定的是( )。（A）記錄的交易或事項(xiàng)均已發(fā)生（B）期末已按成本

9、與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（C）交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（D）交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間19 ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司的委托對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師作為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司2013年1月以分期收款方式向丙公司銷售商品一批，合同約定銷售價(jià)格為1000萬元，分5年，每年12月31日等額收取200萬元；甲公司當(dāng)年確認(rèn)了1000萬元主營業(yè)務(wù)收入，則違反的營業(yè)收入認(rèn)定是( )。（A）發(fā)生（B）完整性（C）截止（D）準(zhǔn)確性20 下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）只要注冊會計(jì)師按照

10、審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格要求自己，檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以降低為零（C）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈正向關(guān)系（D）由于注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零21 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說法中，不正確的是( )。（A）(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的（B）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性（C）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（D）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)22 注冊會計(jì)

11、師的下列各種做法中，對降低檢查風(fēng)險(xiǎn)無效的是( )。（A）限制審計(jì)報(bào)告用途（B）恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（C）審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)（D）加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核23 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)特別保持職業(yè)懷疑的審計(jì)領(lǐng)域有( )。（A）舞弊風(fēng)險(xiǎn)（B）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（C）會計(jì)估計(jì)（D）關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系24 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。（A）被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件（B）被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表（C）被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允

12、許注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員（D）被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制25 下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有( )。（A）將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)（B）如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在目標(biāo)（C）若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了完整性認(rèn)定和發(fā)生認(rèn)定（D）將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類的目標(biāo)26 下列有關(guān)三方關(guān)系的說法中正確的有( )。（A）審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者（B）注冊會

13、計(jì)師可以識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員（C）來自于同一企業(yè)的管理層和預(yù)期使用者是三方關(guān)系中的同一方（D）委托人可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，也可能由責(zé)任人委托27 下列有關(guān)合理保證與有限保證的說法中，正確的有( )。（A）合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少（B）合理保證的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高（C）合理保證下財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高，有限保證下財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較低（D）合理保證要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平28 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有( )。（A）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（B）固有風(fēng)險(xiǎn)是考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前的風(fēng)險(xiǎn)，控

14、制風(fēng)險(xiǎn)是考慮內(nèi)部控制之后的風(fēng)險(xiǎn)（C）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估（D）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性29 審計(jì)的固有限制可能源于( )。（A）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（B）審計(jì)程序的性質(zhì)（C）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（D）注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力30 注冊會計(jì)師在分析審計(jì)的固有限制時(shí)，下列說法中正確的有( )。（A）由于某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀判斷，因此這些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額存在一定變動幅度，且不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序消除（B）由于高級管理人員的串通舞弊導(dǎo)致的限制，使注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序很可能是無效的（C）由于審計(jì)固有限制的存在，注冊會

15、計(jì)師無法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零（D）審計(jì)固有限制并不妨礙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)31 下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑的有( )。（A）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)（B）表明可能存在舞弊（C）關(guān)聯(lián)方之間的異常交易（D）對管理層的誠信存在疑慮32 下列情形中，阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有( )。（A）注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位建立或保持長期審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系（B）注冊會計(jì)師對管理層產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)男湃危–）審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能義寸注冊會計(jì)師造成壓力（D）注冊會計(jì)師就疑難問題進(jìn)行咨詢33 下列關(guān)于合理運(yùn)用職業(yè)判斷的說法中，正確的有( )。（A）作出的判斷是否反映了對審計(jì)和會計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)

16、用是評價(jià)職業(yè)判斷的一個(gè)方面（B）注冊會計(jì)師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實(shí)和情況（C）如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事項(xiàng)和情況所支持或缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷不能成為作出決策的理由（D）注冊會計(jì)師并不需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷34 甲公司存在的下列各種情況中，主要違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。（A）存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示（B）虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)（C）將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元（D）將300萬元的應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)在應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬中反映，但未在總賬中記錄35 注冊會計(jì)師在審查甲公司2013年度財(cái)務(wù)

17、報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目時(shí)，采用了從總賬、明細(xì)賬追查到銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等的方法，追查結(jié)果表明，甲公司將2014年年初實(shí)現(xiàn)的200萬元銷售提前到2013年12月入賬。這種錯(cuò)誤表明甲公司管理層違背的對2013年度報(bào)表的認(rèn)定有( )。（A）發(fā)生（B）分類（C）截止（D）完整性36 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況以及報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)。在審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)側(cè)重驗(yàn)證“存在”認(rèn)定的有( )。（A）固定資產(chǎn)（B）營業(yè)收入（C）應(yīng)收賬款（D）應(yīng)付賬款一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。37 誠達(dá)會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承接大華公司20

18、13年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄如下情形： (1)采用收取手續(xù)費(fèi)方式銷售庫存商品A，在12月20日發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本； (2)大華公司總部辦公樓未計(jì)提累計(jì)折舊； (3)銀行存款日記賬與銀行對賬單金額不符，經(jīng)查實(shí)均為時(shí)間差造成的未達(dá)賬項(xiàng)且均不重要，已編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (4)大華公司資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目未包括在產(chǎn)品。 要求：單獨(dú)考慮上述事項(xiàng)，指出是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與哪些項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定相關(guān)。將答案填列在下表中。38 甲會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。乙和丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交

19、易類別、賬戶余額、列報(bào)和披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。 要求：針對下表列示的注冊會計(jì)師判斷的可能存在重大錯(cuò)報(bào)的問題，請代乙和丙注冊會計(jì)師列示出這些問題與何種項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)以及應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(至少列示兩個(gè)實(shí)質(zhì)性程序)。注冊會計(jì)師審計(jì)（審計(jì)概述）模擬試卷1答案與解析1 【正確答案】 C 【試題解析】 審計(jì)并不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。 【知識模塊】 審計(jì)概述2 【正確答案】 C 【試題解析】 審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊會計(jì)師來執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。 【知識模塊】 審計(jì)概述3 【正確答案】 D 【試題解析

20、】 選項(xiàng)AC，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項(xiàng)B，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。 【知識模塊】 審計(jì)概述4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)A，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉承一種質(zhì)疑的理念，注冊會計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋，但并不代表要對被審計(jì)單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑；選項(xiàng)B，對于相互矛盾的證據(jù)應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序加以證實(shí)，而不應(yīng)輕信其中一種審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對被審計(jì)單位管理層和治理層誠信形成的判斷。 【知識模塊】 審計(jì)概述5 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)

21、立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。 【知識模塊】 審計(jì)概述6 【正確答案】 B 【試題解析】 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。保持職業(yè)懷疑并不能降低審計(jì)成本，兩者沒有必然聯(lián)系。 【知識模塊】 審計(jì)概述7 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。 【知識模塊】 審計(jì)概述8 【正確答案】 C 【試題解析】 由于審計(jì)存在固有限

22、制，注冊會計(jì)師所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)都是說服性的而非結(jié)論性的。因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 【知識模塊】 審計(jì)概述9 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審閱業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量高于審閱業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論。 【知識模塊】 審計(jì)概述10 【正確答案】 B 【試題解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識模塊】 審計(jì)概述11 【正確答案】 A 【知識模塊】 審計(jì)概述12 【正確答案】 D 【試題解析】 對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取合理保證，因此

23、選項(xiàng)AC不正確；對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見，因此選項(xiàng)B不正確。 【知識模塊】 審計(jì)概述13 【正確答案】 A 【試題解析】 無論是交易事項(xiàng)的記錄還是列報(bào)披露的記錄，都要求記錄完整，所以完整性是與兩者都相關(guān)的認(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述14 【正確答案】 C 【試題解析】 收取手續(xù)費(fèi)方式的銷售商品在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，201 3年12月31日未收到代銷清單，不應(yīng)將其列為2013年度收入，違反的是發(fā)生認(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述15 【正確答案】 C 【試題解析】 固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違

24、反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述16 【正確答案】 C 【試題解析】 明示性認(rèn)定就是在報(bào)表上能直接看出來的，比如在報(bào)表上列有存貨項(xiàng)目及金額，那么一眼就能看出存貨是存在的，存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；暗示性認(rèn)定是不能直接看出來的，但能推理出來，比如在報(bào)表上列示的存貨及金額，也就是暗示記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有，所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨都均已經(jīng)記錄。存貨的計(jì)量方法并不能通過列報(bào)存貨及其金額作出明示，需要在報(bào)表附注中列示說明。 【知識模塊】 審計(jì)概述17 【正確答案】 C 【試題解析】 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨項(xiàng)目的備抵科目，屬于存貨金額錯(cuò)誤，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述1

25、8 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)A屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的 “發(fā)生”認(rèn)定；選項(xiàng)B屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定；選項(xiàng)D屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的“截止”認(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述19 【正確答案】 D 【試題解析】 當(dāng)年確認(rèn)收入的金額應(yīng)為合同約定銷售價(jià)格的現(xiàn)值，所以甲公司按1000萬元確認(rèn)收入，屬于記錄金額不正確，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 【知識模塊】 審計(jì)概述20 【正確答案】 D 【試題解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無法通過實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵浣档?，選項(xiàng)A不正確；由于注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)B不正確；

26、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項(xiàng)C不正確。 【知識模塊】 審計(jì)概述21 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識模塊】 審計(jì)概述22 【正確答案】 A 【試題解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒有關(guān)系。 【知識模塊】 審計(jì)概述23 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 在以下較復(fù)雜、需要高度判斷的重要審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑尤為重要：舞弊風(fēng)險(xiǎn)；管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；收入確認(rèn)；會計(jì)估計(jì)；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易；金融工具

27、等高度復(fù)雜的交易；對法律法規(guī)的遵守；持續(xù)經(jīng)營；函證；存貨監(jiān)盤；期后事項(xiàng)。 【知識模塊】 審計(jì)概述24 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、

28、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 【知識模塊】 審計(jì)概述25 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性目標(biāo)的情況通常是由金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。 【知識模塊】 審計(jì)概述26 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師可能無法識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)

29、期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)；選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時(shí)設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。 【知識模塊】 審計(jì)概述27 【正確答案】 A,D 【試題解析】 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平。 【知識模塊】 審計(jì)概述28 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，不能細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，但這并不意味著注冊會計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，既可以對兩者分別單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，所以它取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，而不是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識模塊】 審計(jì)概述29 【正確答案】 A,B,C 【試題解