一人有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度及核算辦法

1、一人有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度及核算辦法總貝IJ（一）為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依 照企業(yè)會計制度的會計法特制定本辦法。（-）本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行會 計法，遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律：根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確怎內(nèi)部財 務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)程及財會人員的配備：依照會計法、企業(yè)會計制度及國家的其它有關(guān) 政策規(guī)左下達(dá)、落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)立簽批報銷有關(guān)費用開支：接受 財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要

2、財務(wù)開支事項：研究解決執(zhí)行中的問題， 負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門報送財務(wù)報表等。（四）公司財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。（五）建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。（六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價值形式組 織財務(wù)活動，強(qiáng)化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，I劉繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為完 成和超額完成各項目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。要做好各項財務(wù)收支的訃劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日?？刂婆c 管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有拯，運用事前汁

3、劃預(yù)測， 事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有 效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。（七）加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用， 存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的 格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄 的真實、完整、準(zhǔn)確、淸晰、及時健全財務(wù)核算資料。各項財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃、左貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗收保管、岀庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司 內(nèi)計量驗收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)左各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、 領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的

4、入庫、銷售等各個環(huán)巧，應(yīng)符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工 具齊全，手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確。做好財產(chǎn)物資的淸查工作，左期或不泄期地進(jìn)行財產(chǎn)淸查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧 和毀損；在査明原因，分淸責(zé)任，按規(guī)左程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理, 做到賬、卡、物三相符。加強(qiáng)內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù)。二、資金籌集的管理（一）資金籌集嚴(yán)格按企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)左執(zhí)行，除公司依照法上程序籌集 資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損 失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。（-）籌集資金的要求：研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合

5、經(jīng)濟(jì)效益。1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是肖約資金使用的必要條件。2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借 以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中, 制泄最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。（三）合理運用負(fù)債經(jīng)營1、流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包 括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項、預(yù) 提費用、應(yīng)付福利費和一年內(nèi)到期的長期借款等。2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期

6、以上的各種負(fù)債，包括長 期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。3、流動負(fù)債的應(yīng)計利息支岀，計入財務(wù)費用，長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的, 計入長期待攤費用；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；與購建固泄資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，il入購建固左資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)泄可使用狀態(tài)之后發(fā)生 的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。三、流動資產(chǎn)的管理流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)泄對 流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。（-）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、英它應(yīng)

7、收款 及存貨等。（二）各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條 例規(guī)泄范圍使用現(xiàn)金。2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、其它應(yīng)收款的等的管理。 對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準(zhǔn)確反映其形成、回 收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極淸理“三角 債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資 金情況確定采購批量。對英它應(yīng)收款要及時淸收，尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對

8、 限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。 待攤費用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一 年）的各項費用。按批準(zhǔn)的范弗I,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤 費用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能 使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。 壞賬損失根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)肚執(zhí)行，在期末分析各項應(yīng)收款項的可回收性, 并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)訃可能發(fā)生的壞賬損失，計提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明 該項應(yīng)收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn) 金流疑嚴(yán)重不足、

9、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上 的應(yīng)收賬款），不得全額計提壞賬準(zhǔn)備。（三）存貨的管理制度：1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn) 或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)岀商品等。2、存貨的汁價原則：采用實際成本法。 購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、運輸費、裝卸費、運 輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。 自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他 直接費用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制適費用

10、，間接制造費用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。 委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往 返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。 投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約左的價值計價。 接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅 金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。 盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計 價、按加權(quán)平均法計算岀材料成本，車間每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由 單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計劃和超過立額領(lǐng)用的物資在

11、辦手續(xù)的同時，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。4、淸查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點淸査。 期間可以進(jìn)行不左期盤點，盤點結(jié)果與賬而記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的 存貨及時査明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠 償或殘料價值后，汁入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值 后，計入營業(yè)外支出。5、存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值 低于成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。四、固左資產(chǎn)管理制度（一）固泄資產(chǎn)的汁價：固定資產(chǎn)按取得時的實

12、際成本計價。（-）固疋資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。（三）固N(yùn)資產(chǎn)的凈殘值率是按固妃資產(chǎn)的原值的05%確定。（四）固左資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機(jī)器設(shè)備類、固泄資產(chǎn)的 數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、 卡進(jìn)行管理，辦理固泄資產(chǎn)驗收和提岀申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固立資產(chǎn)進(jìn)行全面淸查、盤點做到賬實相符。保證固龍資產(chǎn)的完整無 損。（五）固加資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固立資產(chǎn)的增加，固立資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項目進(jìn)行，不能擅自購巻 增加固定資產(chǎn)。

13、2、固左資產(chǎn)的報廢，對固泄資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只 管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。3、固泄資產(chǎn)管理。按企業(yè)會計制度規(guī)泄，發(fā)生的固圧資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部 門費用，根據(jù)實際，規(guī)泄一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固左資產(chǎn)大 修理費用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。4、固泄資產(chǎn)淸査，為保證固泄資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實相符，必須 對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地淸查。固泄資產(chǎn)淸查，主要是對固左資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進(jìn) 行淸查

14、，以明確責(zé)任。淸查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé) 任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計入當(dāng)期損益。（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付 使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價， 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ?管理費用計價。加強(qiáng)在建工程全過程管理，制立執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、 機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗收等制度。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支岀的工程價款以及所支付的工程管理費計價。在建工程

15、發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損 失。計入工程成本。在建工程結(jié)朿應(yīng)將其列入在建工程，肖余物資及時淸點入庫，不得計入工程成本或形 成賬外材料造成流失。（七）固左資產(chǎn)，在建工程的期末計價。固左資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬而 價值與可收回金額就低U 對可收回金額低于賬而價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固左資產(chǎn)、在建 工程減值準(zhǔn)備。五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)（-）無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本il價： 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合用

16、協(xié)議約左 的金額作價。 購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、 申請登記費等費用支出計價 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市 價即重置成本計價入賬。2、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，不留 余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定： 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法左有效期限與合同或者公司申 請書規(guī)建的受益年限就短的原則確定。 法律無規(guī)泄有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，

17、按照合同或者公司申請書規(guī)泄的 受益年限確定。 法律和合同均未規(guī)泄法立有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。（-）長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租 入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固建資產(chǎn)大修理等費用。1、遞延資產(chǎn)的計價與攤銷： 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)il入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌 建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固左 資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產(chǎn) 經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。 經(jīng)營租入固左資產(chǎn)改良

18、支出是能增加租入固立資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、 翻修、改建等支岀，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支 出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。 固左資產(chǎn)大修理費是指固泄資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理 間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。六、成本和費用的管理（一）成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，對于加強(qiáng)在 建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。（-）成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實行財務(wù)部、車間二級核算， 執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程

19、中實際消費的直接材 料、直接工資、其他直接支岀和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確左計入產(chǎn)品成本項目。2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和 歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和， 在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。（五）成本的汁算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接 費用和間接費用（要有明細(xì)制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特左產(chǎn)品成本的費用，它容易確泄英發(fā)生的

20、期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。七、銷售收入、利潤及英分配（一）銷售收入的內(nèi)容：銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售 收入和其它業(yè)務(wù)收入。產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固左資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供 非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。（二）銷售收入的確認(rèn)：銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實際成本采用“加權(quán)平均 法”核算。

21、交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā) 出，都作為收入的實現(xiàn)。預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)岀或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實現(xiàn)。委托英他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷淸單后，不管款項是否收到，確 認(rèn)收入的實現(xiàn)。其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)岀商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方, 并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固泄資產(chǎn)時，不確認(rèn)銷售收入， 但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價計算應(yīng)交增值稅及消費稅。對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管

22、理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的泄貨、提貨合同，由財務(wù)管理 貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對其他收入的管理，按照 編制收入計劃，落實責(zé)任制，嚴(yán)格苴他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及苴核算稅前利潤總額二營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤二產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤二產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入二銷售收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣苴他銷售利潤二苴他銷售收入一其他銷售成本一英他銷售稅金及附加投資凈收益二投資收益一投資損失營業(yè)外收支

23、凈額二營業(yè)外收入一營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費稅、城市建設(shè)維護(hù) 稅和教育費附加等。2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況, 結(jié)合實際搞好年、季利潤的預(yù)測，編制利潤訃劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考核成績, 分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)il劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。3、營業(yè)外支岀管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括：固上資產(chǎn)的盤盈、處理固左資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。營業(yè)外支岀包括：固泄資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和岀售凈損失，非常損失

24、。公益救濟(jì)性 捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。 固左資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累 計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固泄資產(chǎn)報廢是指淸理報廢的變價收入減去淸 理費用后與帳面凈值的差額。 非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值）， 還包括由此造成的停工損失和善后淸理費用。 公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教冇、民政等 公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。 賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、 違約金，罰總等罰款性支出。

25、要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支岀與成本、費用開支范用，不得將由營業(yè)外支岀的開支列作成本、 費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)龍，不得擴(kuò)大。4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：利潤由公司財務(wù)按規(guī)泄進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)泄做相應(yīng)的凋整后，依法繳納所得稅, 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)泄外，按照下列順序分配： 提取法泄盈余公枳、法立公益金。 提取任意盈余公積。 其他按規(guī)泄應(yīng)分配和未分配的利潤。八、財務(wù)報告與經(jīng)濟(jì)效益的評價（一）財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特左日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成 果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。公司按照

26、國家財政部門的規(guī)左的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負(fù)債 表、損益表。年度報表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；利潤表、現(xiàn)金流呈:表。財務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和 周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā) 生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。（二）經(jīng)濟(jì)效益評價分析：公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財 政部制能的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標(biāo)。1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：銷售利潤率二利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入X100%其中

27、產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡屋企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：總資產(chǎn)報酬率二（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/23、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：資本收益率二凈利潤/實收資本X100%4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額苴中：資本保值增值率二100%為保值，大于100弔為資本增值5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計算公式：資產(chǎn)負(fù)債表二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X 100%6、流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期