合并報表六大步驟講課稿

1、步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司 的賬面價值調(diào)整為公允價值（非 同一控制下企業(yè)合并），即按照 購買日的公允價值調(diào)整購買日子 公司的賬面價值。調(diào)整相關資產(chǎn)的折舊和攤銷借：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積應收賬款預計負債遞延所得稅負債借：營業(yè)成本 管理費用 應收賬款 預計負債貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 存貨 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅負債 所得稅費用步驟二：將對子公司的長期股權投借：長期股權投資資由成本法調(diào)整為權益法貸：投資收益其他綜合收益先將子公司實現(xiàn)凈利潤按照上述資本公積調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤借：投資收益【自購買日持續(xù)計算的子公司可貸：

2、長期股權投資辨認凈資產(chǎn)的公允價值】步驟三：將母公司長期股權投資與借：股本/實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 其他綜合收益、* 、/商譽貸：長期股權投資少數(shù)股東權益子公司所有者權益抵消步驟四：將母子公司利潤分配過程借：投資收益抵消少數(shù)股東損益未分配利潤一一年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配 未分配利潤年末步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對內(nèi)部購銷存貨【存貨不涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：借：營業(yè)收入借：未分配利潤-年初貸：營業(yè)成本（倒擠）貸：營業(yè)成本存貨（期末結存）借：營業(yè)收入若是逆流交易，子公司按照比例承擔貸：營業(yè)成本借：少數(shù)股東權益借：營業(yè)成本貸：少數(shù)股東損

3、益貸：存貨借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用借：遞延所得稅資產(chǎn)逆流交易時貸：未分配利潤-年初借：少數(shù)股東損益貸：少數(shù)股東權益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【存貨涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：(I)借：營業(yè)收入(I)借：未分配利潤-年初貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本存貨借：營業(yè)收入借：存貨跌價準備貸：營業(yè)成本貸：資產(chǎn)減值損失借：營業(yè)成本(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：存貨貸：所得稅費用借：存貨跌價準備貸：未分配利潤-年初借：營業(yè)成本貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤-年初借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【A】內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產(chǎn)第

4、一年：第二年：借：營業(yè)收入借：年初未分配利潤貸：營業(yè)成本貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一原價【未實現(xiàn)部分】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤貸：管理費用【以多提折舊方式實現(xiàn)】借：固定資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：管理費用貸：所得稅費用逆流交易情況下，歸屬于少數(shù)股東的未實現(xiàn)借：遞延所得稅資產(chǎn)內(nèi)部銷售損益分攤金額貸：年初未分配利潤借：少數(shù)股東權益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：少數(shù)股東損益所得稅費用【B】內(nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購入方也確認為固定資產(chǎn)第一年：第二年：借：營業(yè)外收入借：未分配利潤一年初貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一原價借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一累計折舊貸：管理費用貸：未分配利潤一年初借：遞延所得稅資產(chǎn)借：

5、固定資產(chǎn)一累計折舊貸：所得稅費用貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用【差額】貸：未分配利潤一年初所得稅費用【差額】【C】固定資產(chǎn)清理時可能出現(xiàn)三種情況使用期滿報廢/處置提前報廢，處置清理期滿未報廢，繼續(xù)使用借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤借：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用【差額】貸：未分配利潤一年初所得稅費用【差額】三、內(nèi)部債權債務的抵消處理A.應收應付款項的抵消第一年：第二年：借：應付賬款

6、借：應付賬款貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款-壞賬準備借：應收賬款-壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失貸：年初未分配利潤借：所得稅費用借：應收賬款-壞賬準備貸：遞延所得稅資產(chǎn)【抵消非確認】貸：資產(chǎn)減值損失借：年初未分配利潤所得稅費用【差額】貸：遞延所得稅資產(chǎn)B.內(nèi)部持有至到期投資與應付債券的抵銷 借：應付債券投資收益（借方差額） 貸：持有至到期投資財務費用（貸方差額）借：投資收益貸：財務費用借：應付利息貸：應收利息四、投資性房地產(chǎn)的抵消處理賬面沖回還原租金收入費用抵消補提折舊借：固定資產(chǎn)借：營業(yè)收入借：管理費用公允價值變動損益貸：管理費用貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益貸：投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)【折舊】五、非貨幣性資產(chǎn)交換以換出無形資產(chǎn)、存貨為例抵消母公司換出損益：借：營業(yè)收入借：營業(yè)外收入營業(yè)外收入貸