增值稅稅負(fù)與個(gè)性化納稅籌劃

1、增值稅稅負(fù)與個(gè)性化納稅籌劃之我見增值稅作為是我國(guó)的第一大稅種， 牽涉到廣大的中小納稅人，對(duì) 納稅人優(yōu)化資源配置，促進(jìn)發(fā)展能量釋放，提高稅收經(jīng)濟(jì)效益都有重 要作用。2009年，我國(guó)實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，此次改革主要涉及以下 幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是允許納稅人對(duì)購(gòu)買的設(shè)備實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣， 自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許 全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu) 進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣； 二 是取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅的免稅政策，消除了購(gòu)買和使用國(guó)內(nèi)外設(shè)備 在增值稅納稅方面的差異。三是取消外商投資納稅人采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增 值

2、稅退稅政策。此外，增值稅轉(zhuǎn)型的另一重要內(nèi)容是小規(guī)模納稅人征 收率的降低，將小規(guī)模納稅人征收率從 6% （工業(yè)納稅人）與4% （商 業(yè)納稅人）統(tǒng)一調(diào)減至3%新的消費(fèi)型增值稅與原生產(chǎn)型增值稅相比，最大的特點(diǎn)是增加了 固定資產(chǎn)扣除項(xiàng)目，因此，從總體上講，增值稅納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有 一定降低。但因企業(yè)的情況不同，增值稅轉(zhuǎn)型號(hào)后，各企業(yè)的受益情 況是不同的。在此，筆者試圖從增值稅轉(zhuǎn)型后的稅收負(fù)擔(dān)談起，從拓 展納稅服務(wù)的角度，對(duì)增值稅個(gè)性化稅收籌劃問題，進(jìn)行了一些粗淺 的探討，希望能起到一個(gè)“拋磚引玉”的作用。一、增值稅轉(zhuǎn)型后的稅負(fù)與稅收籌劃消費(fèi)型增值稅的正式施行，為我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展提供了良好的基 礎(chǔ)，對(duì)我

3、國(guó)納稅人的自主創(chuàng)新、設(shè)備國(guó)產(chǎn)化和我國(guó)裝備制造業(yè)的振興， 提供了一個(gè)良好的政策環(huán)境。從總體上看，經(jīng)過轉(zhuǎn)型，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)總體上是呈現(xiàn)出一個(gè)下降的趨勢(shì)。但由于各企業(yè)的具體情況不 同，稅收負(fù)擔(dān)的差異也是客觀存在的。在稅務(wù)系統(tǒng)，大家一般認(rèn)為，稅收負(fù)擔(dān)是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù) （稅基）之間的比例。至于增值稅的稅收負(fù)擔(dān)，有不少同志認(rèn)為這是 一個(gè)偽命題，但也有不少同志認(rèn)為這是一個(gè)客觀存在的現(xiàn)實(shí)問題。筆者認(rèn)為，納稅人的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，從狹義上講或者說從理論 上說，是的確不存在的，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，稅收負(fù)擔(dān)是由商品的 消費(fèi)者來承擔(dān)的。但從廣義的角度看、或者從現(xiàn)實(shí)的眼光看，增值稅 與應(yīng)稅商品和勞務(wù)的價(jià)格存在著極

4、為緊密的關(guān)聯(lián)關(guān)系，價(jià)格與企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)成果也存在著極為緊密的正關(guān)聯(lián)關(guān)系， 因此說，增值稅的稅收負(fù) 擔(dān)也是一個(gè)客觀存在的現(xiàn)實(shí)話題。納稅籌劃，也稱作稅收籌劃。它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中根據(jù) 納稅人的提請(qǐng)，或納稅人自行根據(jù)政府稅收政策的導(dǎo)向， 各自在依法 征稅、依法納稅的前提下，結(jié)合納稅人實(shí)際，指導(dǎo)納稅人或由納稅人 通過自身合法的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)作，通過經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和效益活動(dòng)的安排， 在確保稅收政策的貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選 擇，以減輕負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽婊蜇?cái)務(wù)收益。二、當(dāng)前開展納稅籌劃的必要性當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)正處于后金融危機(jī)時(shí)期，世界經(jīng)濟(jì)面臨著后危機(jī) 時(shí)代的挑戰(zhàn)，外部環(huán)境的不確定性、復(fù)

5、雜性在增加，貿(mào)易保護(hù)主義逐 漸抬頭，能源、資源價(jià)格重返高位；從國(guó)內(nèi)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)回升向好的 基礎(chǔ)逐步穩(wěn)固，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力依然 不足，人民幣升值預(yù)期不斷上升；從我們余姚市經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，外 貿(mào)出口形勢(shì)依然嚴(yán)峻，產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力弱，納稅人抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，要素 保障缺位較為突出。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化納稅服務(wù)的過程中，在為 納稅人提供個(gè)性化政策服務(wù)的基礎(chǔ)上，與納稅人一道進(jìn)行一些稅收籌 劃和政策研討，也顯得非常必要。大家知道：價(jià)格二成本+ 利潤(rùn)+稅收，在價(jià)格和成本不變的情況下， 利潤(rùn)和稅收是一對(duì)此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，多納稅都意味著納稅人直接利潤(rùn) 的一種損失，加之利益驅(qū)動(dòng)是納稅人的天性，使得

6、不少納稅人除了在 成本費(fèi)用上做文章外，也大打稅收的“歪注意”，以達(dá)到利益最大化， 因而，無論大納稅人或中小納稅人，在主觀上有避稅的可能。同時(shí)，我國(guó)稅收法律制訂中由于納稅人定義上的可變通性，課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性，稅率上的差別性和起征點(diǎn)及減免稅存在誘發(fā) 性的一些漏洞和缺陷，使納稅人的主觀逃稅愿望有可能通過對(duì)稅法的 不足來實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)要把納稅籌劃納入納稅服務(wù)工作范疇，實(shí)現(xiàn)與管理、服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，更加注重公平競(jìng)爭(zhēng)稅收環(huán)境的營(yíng)造，更加 積極進(jìn)行納稅評(píng)估，更加突出政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人提高納稅籌劃的 重要性，消除打稅收的“歪注意”的念頭，幫助納稅人防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)， 為減少稅款流失，提高征管質(zhì)效

7、，開辟一條新路了。三、增值稅納稅籌劃的主要內(nèi)容增值稅的基本要素包括納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng) 納稅額等，而增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，我們可以建議納稅人圍繞納稅人身份、稅種、稅率、其他等四個(gè)方面來進(jìn)行 納稅籌劃。（一）在納稅人身份劃分上，實(shí)施納稅籌劃。此辦法主要適用于 新開業(yè)納稅人。在確定納稅人身份上，由于不同類別納稅人所適用的 稅率和征收方法不同，建議納稅人可根據(jù)自己的具體情況在一般納稅 人或小規(guī)模納稅人、增值稅納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人之間進(jìn)行籌劃與安 排。我們建議納稅人可采用無差別平衡點(diǎn)增值率判別法與無差別平衡 點(diǎn)抵扣率判別法兩種方法來判別究竟哪種納稅人身份更能實(shí)現(xiàn)“節(jié)

8、 稅”目的。無差別平衡點(diǎn)增值率是指納稅人產(chǎn)品的增值率達(dá)到某一數(shù) 值時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相等。 從兩種增值稅納稅人 的計(jì)稅原理來看，一般納稅人的增值稅是以增值額為計(jì)算基礎(chǔ)， 而小 規(guī)模納稅人的增值稅是以不含稅收入作為計(jì)算基礎(chǔ)。 因此，無差別平 衡點(diǎn)增值率的計(jì)算公式為：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅額。即:銷售額X增值稅稅率X無差別平衡點(diǎn)增值率=銷 售額X征收率；無差別平衡點(diǎn)增值率=征收率/增值稅稅率。 無差別 平衡點(diǎn)抵扣率判別法，指當(dāng)一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重 （抵 扣率）達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等。因此，無差別平衡 點(diǎn)抵扣率的計(jì)算公式為：增值率=

9、1-抵扣率，無差別平衡點(diǎn)抵扣率 =1 -征收率/增值稅稅率。在增值稅轉(zhuǎn)型后，由于小規(guī)模納稅人的征收率發(fā)生了變化， 因此 各類型納稅人的無差別平衡點(diǎn)增值率與無差別平衡點(diǎn)抵扣率的數(shù)值 也發(fā)生了相應(yīng)變化。具體數(shù)據(jù)如表 1所示：表1各類型納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率與無差別平衡點(diǎn)抵扣率數(shù)值般納稅人小規(guī)模納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率無差別平衡點(diǎn)抵扣率17%3%17.65%82.35%13%3%23.08%76.92%從表1可知，當(dāng)納稅人銷售的是普通產(chǎn)品時(shí)，若其產(chǎn)品的增值率 為17.65%,則無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額 是相同的；若其增值率大于17.65%，則小規(guī)模納稅人的稅負(fù)低于一般納稅人的

10、；反之，則一般納稅人的稅負(fù)較低。當(dāng)納稅人銷售糧食、 食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、液化氣、天然氣、 沼氣、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品 等（以下簡(jiǎn)稱“特殊產(chǎn)品”）時(shí)，若其產(chǎn)品的增值率為23.08%,則無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人， 應(yīng)納增值稅額是相同的；若其 增值率大于23.08%,貝川、規(guī)模納稅人的稅負(fù)低于一般納稅人的；反 之，則一般納稅人的稅負(fù)較輕。由于小規(guī)模納稅人稅率的降低，無差 別平衡點(diǎn)增值率也隨之下降，即小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品增值率一旦高于 平衡點(diǎn)，其增值率越大則相對(duì)于一般納稅人而言在稅收方面享受的“節(jié)稅”利益也就越多，從而從另一個(gè)方面體現(xiàn)了稅

11、收政策對(duì)小規(guī)模 納稅人的優(yōu)惠與支持。同時(shí)，當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)普通產(chǎn)品，若其增值稅的抵扣率為82.35%,則無論是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額是相同的；若本期的抵扣率低于82.35%，則小規(guī)模納稅人的稅負(fù)低于一 般納稅人的；若本期的抵扣率高于 82.35%,則小規(guī)模納稅人的稅負(fù) 高于一般納稅人的。同理，經(jīng)過計(jì)算，對(duì)于經(jīng)營(yíng)特殊產(chǎn)品的納稅人， 無差別平衡點(diǎn)抵扣率為76.92%。這便意味著從抵扣率的角度看，一 般納稅人要想獲得更多的“節(jié)稅”利益，貝懦提高自身的抵扣率。而 此次增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)可享有的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，便為提高納稅人的抵扣率提供了一條有效途徑，從而鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行

12、基 礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)建等投資活動(dòng)。所以，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇上， 納稅人應(yīng)綜合考 慮自身經(jīng)營(yíng)方式和產(chǎn)品特點(diǎn)，針對(duì)銷售產(chǎn)品的增值率、購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的可 抵扣稅額數(shù)量等情況，在遵循法律前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮?并或分立，選擇相應(yīng)的納稅人身份。（二）在稅種取舍上，進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)納稅人有兼營(yíng)和混合銷 售等行為時(shí)，則應(yīng)考慮在增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人之問進(jìn)行選 擇。此次增值稅轉(zhuǎn)型調(diào)低了小規(guī)模納稅人的征收率，因此在小規(guī)模納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的選擇上與以前有所不同。鑒于增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人增值稅征收率比營(yíng)業(yè)稅稅率低， 所以從事兼營(yíng)或混合銷 售等業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人可選擇不分開核算，可將稅率控制在

13、3%勺最低水平。當(dāng)然，需要強(qiáng)調(diào)的是，無論選擇哪種身份進(jìn)行納稅籌劃， 最根本與最關(guān)鍵的是要以我國(guó)稅法為基礎(chǔ)， 應(yīng)取得國(guó)家稅務(wù)總局所屬 稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于相關(guān)納稅人身份的認(rèn)定。在明確納稅人計(jì)稅依據(jù)環(huán)節(jié)上，增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅 人處采購(gòu)的物資其增值稅不能進(jìn)行抵扣（或只能抵扣 3%，為了彌 補(bǔ)因不能取得增值稅專用發(fā)票而產(chǎn)生的損失， 必然要求小規(guī)模納稅人 在價(jià)格上給予一定程度的優(yōu)惠。而優(yōu)惠的幅度則由價(jià)格折讓臨界點(diǎn)來 決定，即在分別選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購(gòu) 貨納稅人銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān) 系。假設(shè)以一般納稅人為供應(yīng)商時(shí)，其含稅進(jìn)價(jià)為 A;而以小規(guī)模納 稅

14、人為供應(yīng)商時(shí)，其含稅進(jìn)價(jià)為 B.則有：銷售額-A/（ 1+增值稅 稅率）銷售額x增值稅稅率A/（ 1+增值稅稅率）X增值稅稅 率x（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收率） x（ 1所得稅稅率）=銷售額B/（ 1+征收率）銷售額X增值稅稅率B/ （1+征收率）X征收率X （城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加征收 率） X（ 1所得稅稅率）。當(dāng)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%教育費(fèi)附加征收率為3%寸，價(jià)格 折讓臨界點(diǎn)的情況如表2所示：般納稅人小規(guī)模納稅人價(jià)格折讓臨界點(diǎn)17%3%86.080%13%3%90.33%由表2可知，若購(gòu)進(jìn)的貨物非特殊產(chǎn)品，當(dāng)小規(guī)模納稅人供應(yīng)商 的價(jià)格為一般納稅人供應(yīng)商的86.80%時(shí)

15、，即價(jià)格折讓幅度為86.80% 時(shí)，無論從哪一方進(jìn)貨，納稅人所取得的收益相等。同理，若購(gòu)進(jìn)的 貨物為特殊產(chǎn)品，則當(dāng)小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的價(jià)格為一般納稅人供應(yīng) 商的90.33%時(shí)，即價(jià)格折讓幅度為90.33%時(shí)，無論從哪一方進(jìn)貨， 納稅人所取得的收益相等。對(duì)于供應(yīng)商而言，由于稅率的調(diào)整，此價(jià)格折讓臨界點(diǎn)比增值稅 轉(zhuǎn)型改革前的數(shù)值均有所下調(diào)，這便意味著小規(guī)模納稅人若要在競(jìng)爭(zhēng) 中取勝，價(jià)格因素成為更為敏感的因素。因此，小規(guī)模納稅人在自身 征收率下調(diào)的同時(shí)應(yīng)注意價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的相應(yīng)變化，增強(qiáng)成本控 制，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝。對(duì)于購(gòu)貨納稅人來說，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)詳細(xì)比較各類型供應(yīng) 商的產(chǎn)

16、品價(jià)格與質(zhì)量，結(jié)合價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的數(shù)值，合理選擇供應(yīng)商， 從而降低成本、提高利潤(rùn)空間，使自身利益最大化。（三）在稅率選擇上，進(jìn)行納稅籌劃。稅率是影響納稅人稅負(fù)的 第一因素，認(rèn)真細(xì)致做好稅率選擇籌劃，是當(dāng)前開展納稅籌劃的主要 內(nèi)容，增值稅轉(zhuǎn)型后，納稅人所適用的增值稅稅率僅為3檔，即從事非特殊產(chǎn)品（包含礦產(chǎn)品）經(jīng)營(yíng)銷售的一般納稅人為17%從事特殊產(chǎn)品（不含礦產(chǎn)品）經(jīng)營(yíng)銷售的一般納稅人為 13%出口除國(guó)務(wù)院另 有規(guī)定的貨物，稅率是零，小規(guī)模納稅人征收率為3%納稅人應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照稅務(wù)部門的規(guī)定適用相應(yīng)稅率（征收率）， 及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，防止與減輕因稅率變動(dòng)而對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)造成的

17、不利影響。同時(shí)，小規(guī)模納稅人應(yīng)抓住此次減稅的大好時(shí)機(jī)， 配合稅收優(yōu)惠政策，制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，大力拓展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，增強(qiáng) 自身實(shí)力，進(jìn)一步提高納稅人的盈利能力。（四）其他方面的納稅籌劃。首先，積極利用采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行納稅 籌劃由于實(shí)行了購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣政策、取消了進(jìn)口設(shè)備的免稅政策與外商投資納稅人采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，納稅人應(yīng)重新估計(jì)采購(gòu)對(duì)象及其所帶來的相應(yīng)稅收優(yōu)惠，并綜合考慮采購(gòu) 成本、商品質(zhì)量等因素，使納稅人以最低的投入獲得最大的收益。其 次，利用納稅人營(yíng)銷模式，進(jìn)行納稅籌劃。在“分公司模式”下，由 總公司統(tǒng)一銷售，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，既造成了納稅人增值稅稅負(fù) 偏高，也不利于資金

18、回籠，更不利于納稅人人、財(cái)、物管理，而在“代 理制“模式下，由于實(shí)行產(chǎn)品價(jià)格買斷，雖然從表面上來看，造成納 稅人盈利能力下降，但是降低了增值稅稅負(fù)，有利于納稅人資金回籠， 更有利發(fā)揮代理商的積極性，進(jìn)而有利納稅人長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第三，利用 購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)間把握，來進(jìn)行納稅籌劃。假如材料價(jià)格波動(dòng)幅度較小， 結(jié)合納稅人資金周情況，可利用應(yīng)納稅額與采購(gòu)資金大小比較法來取 舍稅負(fù)高低。第四，新增值稅暫行條例把納稅期限延長(zhǎng)至15日，納稅人也可利用延后納稅，來取得近半個(gè)月的“免息貸款”，進(jìn)而稀釋 可能由于高稅負(fù)帶來的負(fù)面效應(yīng)。四、納稅籌劃中應(yīng)注意的幾個(gè)問題。納稅籌劃，要以納稅人為本，平等稅收征納關(guān)系，轉(zhuǎn)變治稅觀念

19、， 把為納稅人開展籌劃的理念融入到納稅服務(wù)體系當(dāng)中，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)，開展納稅籌劃的能力和水平。但是在實(shí)際操作過程中，稅收 征、納雙方應(yīng)當(dāng)認(rèn)真把握好以下幾個(gè)問題：（一）納稅人進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問題：1、正確認(rèn)識(shí)增值稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用。稅收籌劃是以 納稅人依法納稅為前提，納稅人通過自身合法的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)作，通 過經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和效益活動(dòng)的安排，對(duì)納稅人納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以 獲取最佳的財(cái)務(wù)成果。這在國(guó)際金融危機(jī)條件下，無論從當(dāng)前或長(zhǎng)遠(yuǎn) 看，都具有其積極的意義。2、稅收籌劃不得“闖紅燈”。納稅人進(jìn)行正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，不 得超越我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，這是納稅人 進(jìn)行稅收籌劃的政策底線。3、提高企業(yè)辦稅人員的政策業(yè)務(wù)水平。進(jìn)行稅收籌劃，離不開企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更離不開企業(yè)財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的財(cái)務(wù)、 稅 收知識(shí)。如果納稅人認(rèn)為需要，還可聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作為自己進(jìn)行 一些相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。4、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策了解相比企 業(yè)要及時(shí)，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些稅收業(yè)務(wù)骨干對(duì)政策業(yè)務(wù)比較了 解，多與他們進(jìn)行溝通，既使企業(yè)及時(shí)了解政策，也可享受稅收籌劃 帶來的財(cái)務(wù)成果，更可避免企業(yè)一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在納稅服務(wù)中與納稅人共