小企業(yè)職工薪酬核算管理制度

1、小企業(yè)職工薪酬核算管理制度一、職工薪酬核算范圍小企業(yè)職工薪酬通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。應(yīng)付 職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工 的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬通 常包括以下內(nèi)容：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（二）職工福利費(fèi)。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保 險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（四）住房公積金。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（六）非貨幣性福利。（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。二、職工薪酬的確認(rèn)1小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科

2、目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”2應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。3管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。4銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”?！纠?】甲公司2X 11年12月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：(1) 按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為10萬(wàn)元，車間管理人員工資 2萬(wàn)元，總部管理人 員工資為3萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門人員工資為 1萬(wàn)元，在建工 程人員工資為0.5萬(wàn)元。(2) 按照所在地政府規(guī)定， 按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)

3、費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(假定均由企業(yè)負(fù)擔(dān))。(3) 根據(jù)2X 10年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2X 11年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的4%;（4）按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教 育經(jīng)費(fèi)。按照上述條件，甲公司各項(xiàng)職工薪酬金額計(jì)算如下： 保險(xiǎn)福利費(fèi)等金額占工資費(fèi)用的百分比為10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%=43%計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=10 + 10X 43% = 14.3 （萬(wàn)元）計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=2 + 2 X 43% = 2.86 （萬(wàn)元）計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=3 + 3 X 43% = 4.29 （萬(wàn)元）計(jì)入銷售

4、費(fèi)用的職工薪酬=1 + 1 X 43% = 1.43 （萬(wàn)元）計(jì)入在建工程的職工薪酬=0.5 + 0.5X 43% = 0.715 （萬(wàn)元）甲公司12月末應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本（人工）14.3制造費(fèi)用（人工）2.86管理費(fèi)用（人工）4.29銷售費(fèi)用（人工）1.43在建工程（人工）0.715社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.96(16.5X 24%)住房公積金1.7325 (16.5X 10.5%) 職工福利0.66(16.5X 4%) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.33 (16.5X 2%)職工教育經(jīng)費(fèi)0.4125 (16.5X 2.5%)三、職工薪酬的發(fā)放1.向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)，同時(shí)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各

5、種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“其他應(yīng)收款”等科目?！纠?】甲公司2X 12年1月份計(jì)提的“應(yīng)付職工薪酬一工資”明細(xì)科目金額為100萬(wàn)元，其中應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為10萬(wàn)兀，應(yīng)交個(gè)人所得稅金額為5萬(wàn)元。實(shí)際支付時(shí)，企業(yè)扣除本月為職工家屬代墊的藥費(fèi)5000 元，共支付給職工現(xiàn)金84.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬支付社保金和個(gè)人所得稅 15萬(wàn)元。甲公司為職工家屬代墊藥費(fèi)5000元時(shí)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款代墊家屬藥費(fèi)5 000貸：銀行存款5 000代扣代繳社保金和個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬工資150 000貸：其他應(yīng)付款代扣代繳社

6、保費(fèi)100 000應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣代繳個(gè)人所得稅50000實(shí)際支付工資、社保金和個(gè)稅時(shí)的處理為:借：應(yīng)付職工薪酬850 000其他應(yīng)付款代扣代繳社保費(fèi)100 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金845000其他應(yīng)收款一一代墊家屬藥費(fèi)5000銀行存款1500002.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工 培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。3以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品 的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！纠?】甲公司2 X 12年2月將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給 職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為0.9萬(wàn)元，計(jì)稅

7、價(jià)格（售價(jià)）每件產(chǎn)品為1萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人為 100人，管理人員20 人。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：117 ( 100借：生產(chǎn)成本X 1 X 1.17)管理費(fèi)用23.4 (20X 1 X 1.17)貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利140.4借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120(120X1)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108貸：庫(kù)存商品1084.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例4】甲公司2X 12年6月因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，解雇生 產(chǎn)工人10名，協(xié)議支付給每位工人補(bǔ)償費(fèi)2萬(wàn)元，其中一半于6月底通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)行支付，另一半于當(dāng)年底支 付。甲公司2X 12年6月底應(yīng)做的賬務(wù)處理為借：管理費(fèi)用貸：