2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》第一次階段練習(xí).docxVIP

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法第一次階段練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A、捐贈(zèng)方式進(jìn)口的貨物，以貨物在出口國(guó)的離岸價(jià)為完稅價(jià)格B、境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以貨物在出口國(guó)的離岸價(jià)為完稅價(jià)格C、租賃方式進(jìn)口的貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格D、運(yùn)往境外修理的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格【參考答案】:C【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。2、甲企業(yè)2007年年初在市區(qū)的總機(jī)構(gòu)占地100

2、00平方米，其中1500平方米為廠內(nèi)綠化地，500平方米為廠外綠化地，企業(yè)的幼兒園占地600平方米，租賃給其他企業(yè)使用3500平方米；無(wú)償給公安局作為臨時(shí)訓(xùn)練場(chǎng)2600平方米。稅率為5元/平方米，則2007年甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅（）A、40500元B、31500元C、36580元D、31550元【參考答案】:B【參考答案】:A19、以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅C、企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收【參考答案】：C【

3、解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。20、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。A、納稅人給門市部的平均價(jià)格B、門市部對(duì)外銷售的銷售額C、納稅人給門市部的最高價(jià)格D、門市部對(duì)外銷售的最低價(jià)格【參考答案】：B【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見(jiàn)教材95頁(yè)的（二）21、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得=（：）C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得【參考答案】：D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)

4、所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。22、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)是()。A、納稅人的經(jīng)營(yíng)所在地B、納稅人的機(jī)構(gòu)所在地C、車船的登記地D、車船的使用地【參考答案】:C【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。23、下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是()。A、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格B、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格D、運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格【參考答案】:

5、A【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。24、某運(yùn)輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運(yùn)船只6艘；5000馬力的拖船3只；2噸的非機(jī)動(dòng)救生小射板12只；凈噸位1000噸的非機(jī)動(dòng)駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸2000噸船舶稅額為每噸4元；2001噸10000噸的船舶稅額為每噸5元。該企業(yè)應(yīng)納車船稅為（）。A、90000元B、11275。元C、127500元D、131500元【參考答案】

6、：B【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分到按船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船稅二3000X6X5+5000i2X3X5X50%+1000X2X4X50%二112750（元）。25、下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。A、境外某公司銷售其位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)B、境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)C、境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境D、境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)【參考答案】：A【解析】境外某公司銷售其位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅；境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不

7、動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。26、以下關(guān)于口頭咨詢的表述正確的是（）。A、口頭咨詢適用于簡(jiǎn)單明了的稅收政策主要規(guī)定、辦稅程序的咨詢B、口頭咨詢是稅務(wù)咨詢最常見(jiàn)的一種咨詢方法C、口頭咨詢是服務(wù)內(nèi)容最豐富的一種咨詢形式D、口頭咨詢服務(wù)時(shí)間比較連續(xù)【參考答案】：A【解析】口頭咨詢適用于簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題（政策法規(guī)、辦稅程序）的咨詢；書面咨詢是稅務(wù)咨詢最常見(jiàn)的一種咨詢方法；網(wǎng)絡(luò)咨詢是服務(wù)內(nèi)容最豐富的一種咨詢形式；常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)時(shí)間比較連續(xù)。27、某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）。A、10

8、000元B、15250元C、12250元D、17500元【參考答案】：D【解析】應(yīng)納車船稅=10X20X50+10X15X50X70%=15250元機(jī)動(dòng)車掛車打七折。28、某商場(chǎng)以“買一贈(zèng)一方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈(zèng)送B商品50件（B商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。AB商品適用稅率均為17%0該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（）元。A、170000B、178718C、180000D、180200【參考答案】：D【解析】234004-(1+17%)+1200X50X7%二180200(元)。29、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與

9、某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元；(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用64萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元)；(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原,租期未定；(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()A、505元B、540元C、605元D、640元【參考答案】：C30、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采

10、用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()OA、66萬(wàn)元B、152.34萬(wàn)元C、66.09萬(wàn)元D、160.38萬(wàn)元【參考答案】：D【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二（220042875+2

11、68+3）X3%二160.38（TY元）。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進(jìn)出境物品的所有人D、進(jìn)出境物品的持有人【參考答案】：A,B,C【解析】2、以下不符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的項(xiàng)目有（）。A、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【解析】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人

12、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，則下列正確的說(shuō)法是（）：A、納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票B、納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票C、納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票D、納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票【參考答

13、案】：A,C【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。4、某市甲企業(yè)在2011年4月末與某縣乙企業(yè)簽訂設(shè)備租賃協(xié)議，將一臺(tái)設(shè)備自2011年5月起租給乙企業(yè)使用，租期3年，合同約定在5月5日之前一次性地收取三年的租金45萬(wàn)元，則（）。A、甲企業(yè)在5月計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元B、甲企業(yè)在5月計(jì)算應(yīng)納城建稅0.16萬(wàn)元C、甲企業(yè)在當(dāng)年計(jì)入租賃收入10萬(wàn)元D、甲企業(yè)在當(dāng)年計(jì)入租賃收入45萬(wàn)元【參考答案】:B,C【解析】納

14、稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以甲企業(yè)在5月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二45X5%二2.25（萬(wàn)元）；城建稅按照出租動(dòng)產(chǎn)的甲企業(yè)所在地適用的稅率執(zhí)行，應(yīng)納城建稅二2.25X7%=0.16（萬(wàn)元）。從所得稅收人規(guī)則角度看，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勾計(jì)人相關(guān)年度收入。所以當(dāng)年應(yīng)按照8個(gè)月計(jì)算收入為4536個(gè)月X8個(gè)月二10（萬(wàn)元）。5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同B、會(huì)計(jì)咨詢合同C、出版印刷合同D、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試合同【參考答案】：

15、A,C,D【解析】會(huì)計(jì)咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，不交納印花稅。其他列舉到的合同都屬于印花稅的應(yīng)稅合同。6、甲企業(yè)2011年實(shí)際占地面積為5000平方米，2011年4月30日該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地2500平方米，新征用耕地1500平方米。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，耕地占用稅20元/平方米。則下列說(shuō)法正確的有（）。A、該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅34375元B、該企業(yè)2011年應(yīng)繳納耕地占用稅30000元C、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43125元D、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅30500元【參考答案】:B,C【解析】20

16、11年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地稅=5000X5+2500X5X8/12=25000（元）2011年應(yīng)繳納耕地占用稅=1500X20=30000（元）。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地稅=7500X5+1500X5X8/12=37500+5625=43125（元）。7、下列說(shuō)法正確的是（）A、有些合同簽訂時(shí)無(wú)法確認(rèn)計(jì)稅金額，可以先不貼花B、同一憑證，載有兩個(gè)或以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，從高計(jì)稅貼花C、國(guó)際貨運(yùn)，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的憑證免稅D、國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方所持的運(yùn)輸結(jié)算憑證應(yīng)納稅【參考答案】：B,C,D【解析】有

17、些合同簽訂時(shí)無(wú)法確認(rèn)計(jì)稅金額，可以定額貼花5元，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)B、C、D的說(shuō)法符合稅法規(guī)定。8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年C、對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材273頁(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢

18、棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。9、2010年1月1日至文到之日中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中（）或者（）。A、應(yīng)予調(diào)整B、不予調(diào)整C、抵減D、予以退稅【參考答案】：C,D【解析】無(wú)10、下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B、對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D、納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【參考答案】：C,D【解析

19、】11、關(guān)于完稅價(jià)格，下列說(shuō)法正確的是（）。A、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品凡內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來(lái)審定完稅價(jià)格【解析】綠化用地屬于廠內(nèi)的應(yīng)繳納土地使用稅，廠外綠化用地免納土地使用稅；企業(yè)的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，凡是與其他用地能區(qū)分的，可以比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地的,免征土地使用稅，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地的，納稅單位照章繳納土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅二（10000500600-2600）X5=31500（元）3、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款

20、25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）。A、7.5萬(wàn)元B、8.4萬(wàn)元C、9.7萬(wàn)元D、10.5萬(wàn)元【參考答案】：A【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅二25X30%二7.5（萬(wàn)元）。4、2006年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、6160元B、6272元C、8400元D、8960元B、租賃方式進(jìn)

21、口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格C、接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)D、加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定【參考答案】:A,D【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)榱糍?gòu)的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榻邮芫栀?zèng)進(jìn)口的貨物，按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來(lái)審定完稅價(jià)格。12、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)B、包裝物租金C、品牌使用費(fèi)D、包裝物押金【參考答案】：A,B,C,D【解析】參看教材139頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。13、理解行政處罰包

22、括以下幾方面內(nèi)容：（）A、當(dāng)事人行為違反了稅收法律規(guī)范B、當(dāng)事人主觀方面存在過(guò)失C、是否具有主觀故意不是處罰依據(jù)D、當(dāng)事人行為一般是尚未構(gòu)成犯罪【解析】14、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A、向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)B、支付給總機(jī)構(gòu)的同本機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理管理費(fèi)C、境外取得的與本機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的利息所得已在境外繳納的所得稅款D、意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧緟⒖即鸢浮?B,C【解析】AD為應(yīng)納稅所得額計(jì)算中不得扣除項(xiàng)目。15、某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元；從小規(guī)模納

23、稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅香水，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票,注明不含稅金額56.82萬(wàn)元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品；支付購(gòu)貨運(yùn)發(fā)10萬(wàn)元、裝卸奏0.5萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷售化妝品一口紅取得銷售額62萬(wàn)元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬(wàn)元（包括銷售癢子粉取得收入3萬(wàn)元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬(wàn)元（其中包括價(jià)值28萬(wàn)元的化妝品和20萬(wàn)元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，并且分別核算）；將200套化妝（套裝）禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失上月從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的一部分化妝品，賬面成本1.3萬(wàn)元，成本中外購(gòu)貨物的比重為70%。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。（套裝化妝禮品盒的平均售價(jià)為

24、420元/盒，最高售價(jià)為480元盒，題中的價(jià)格除特別說(shuō)明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬(wàn)元B、本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅32.03萬(wàn)元D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬(wàn)元【參考答案】：A,C,D【解析】將自產(chǎn)（套裝）化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅按均價(jià)。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3X70%X17%=0.15（萬(wàn)元）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+56.82X3%+10X7%-0.15=27.75（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅二（62+47+48+200X4204-10000）X17%-27.75=0.37（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅二

25、（62+47-3+48+200X4804-10000）X30%-56.82X3095=32.03（萬(wàn)元）16、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方只（）。A、收取加工費(fèi)B、代墊部分輔助材料C、提供原料D、提供主要材料【參考答案】:A,B【解析】17、技術(shù)合同包括（）。A、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓C、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓D、專利實(shí)施許可【參考答案】：A,B,D【解析】ABD屬于技術(shù)合同，C屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。18、下列項(xiàng)目中關(guān)于契稅的表述正確的有（）。A、自2008年11月1日起對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的，免征契稅B、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅C、企業(yè)依法注銷、

26、破產(chǎn)后。非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按規(guī)定安置原企業(yè)全部職工的，減半征收契稅D、公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，自2008年11月1日起對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買如平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。選項(xiàng)C.錯(cuò)誤，企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照勞動(dòng)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策

27、妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的,免征契稅。19、以下關(guān)于管理費(fèi)的表述中，正確的有（）。A、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批B、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，只能由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)

28、機(jī)關(guān)審批D、總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批【參考答案】：A,B,D【解析】總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批。20、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅【參考答案】：b,d【解析】三、判

29、斷題（共15題，每題2分）。1、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，由于未實(shí)行分包，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之-的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。2、納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。（）【參考答案】：正確【解析】納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；

30、未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。3、因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。（）【參考答案】：正確【解析】對(duì)因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的,才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為： 征收稅款、加收滯納金； 扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。4、納稅人被列入非正常戶超過(guò)6個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。（）【參

31、考答案】：錯(cuò)誤【解析】納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。其應(yīng)納稅款的追征仍按征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。5、企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）【參考答案】：正確6、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。7、對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因某種原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

32、，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，應(yīng)退還已征關(guān)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】該種情況只允許因貨物品種或規(guī)格的原因（而非其他原因）的，才可以退還已征關(guān)稅。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)代理過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任但指民事法律責(zé)任。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)代理過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任既包括民事法律責(zé)任，也包括刑事法律責(zé)任。9、城建稅隨增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】城建稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退。10、由于房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施和獨(dú)立于房屋之外的建筑物，都應(yīng)作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。（）【參考答

33、案】：錯(cuò)誤【解析】與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施應(yīng)作為房屋一并計(jì)征房產(chǎn)稅。但獨(dú)立于房屋之外的建筑物,不能作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。11、稅法規(guī)定，新征用的耕地，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅,稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后征收土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。12、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)的一般納稅人，對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減

34、后發(fā)售差額部分（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對(duì)每月第一次領(lǐng)到的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。13、納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議?！緟⒖即鸢浮浚赫_14、2008年4月15日企業(yè)發(fā)放上月工資，其中張某的稅前工資為5600元，則企業(yè)應(yīng)代扣代繳張某的個(gè)人所得稅為475元。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元。企業(yè)應(yīng)代扣代繳張某的個(gè)人所得稅為（5600-2000

35、）X15%-125二415（元）15、納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！窘馕觥烤栀?zèng)扣除限額=80000X(1-20%)X30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(80000X(1-20%)-19200)X20%X(1-30%)=6272(元)5、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B

36、型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元【參考答案】：C【解析】20噸*250元/噸+10噸*220元/噸=72006、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是：()A、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C、購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處【參考答案】：B

37、7、假定某工業(yè)企業(yè)2008年?duì)I業(yè)收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出380萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元。2009年?duì)I業(yè)收入3500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出375萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出100萬(wàn)元。則2009年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、450B、525C、502D、475【參考答案】：B【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2008年廣告宣傳費(fèi)扣除限額二3000X15%=450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生380+200=580（萬(wàn)元），可以扣除450萬(wàn)元，多余的

38、I30萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；2009年扣除限額二3500X15%二525（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生375+100二475（萬(wàn)元），小于扣除限額，可以將上年超標(biāo)的130萬(wàn)元中的50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至2009年扣除，因此2009年可以扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)二475+50二525（萬(wàn)元）8、根據(jù)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。A、3萬(wàn)元以上B、5萬(wàn)元以上c、io萬(wàn)元以上了）D、20萬(wàn)元以上【參考答案】：B【解析】欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)

39、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。9、經(jīng)批準(zhǔn)某公司2008年5月1日進(jìn)口了一套特定免稅的設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，使用2年后該項(xiàng)目完工，2010年4月30日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該設(shè)備貨價(jià)248萬(wàn)元，海關(guān)審定的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，2008年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為14%,2010年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅（）萬(wàn)元。A、18B、14.88C、26.88D、26【參考答案】：A【解析】公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅稅額=300X1-（2X12）4-（5X12）X10%=18（萬(wàn)元）。10、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2011年3月發(fā)

40、生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票（當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)票）3萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元，取得專用發(fā)票的當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；銷售農(nóng)機(jī)一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。已知期初留抵稅額0.5萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)留抵稅額為（）萬(wàn)元。A、5.28B、7.14C、10.85D、5.98【參考答案】:D【解析】農(nóng)業(yè)機(jī)械

41、設(shè)備適用13%的低稅率。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購(gòu)憑證上的金額乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額二3.91+3X7%+1.36+42X13%=10.94（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額二42X13%=5.46萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.46-10.94-0.5=-5.98（萬(wàn)元）當(dāng)期不用繳納增值稅，同時(shí)期末留抵稅額為5.98萬(wàn)元。11、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說(shuō)法不正確的是（）。A、第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行B、行政復(fù)議聽證人員不得少于2人C、行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)D、涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證【參考答案】:C【

42、解析】行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之-。12、某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；向其他企業(yè)借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。如果無(wú)其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、21.86B、26.36C、30.36D、33.36【參考答案】:B【解析】銀行的年利息率=（5X2）200X100%=5%可以稅前扣除的向其他企業(yè)借款利息二60X5%：12X10=2.5（萬(wàn)元）超標(biāo)準(zhǔn)的利息二3.5-2.5=1（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=25.36+1=26.36（萬(wàn)元）13、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際