對我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的思考

1、對我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的思考(1)目 錄正文摘要 - 1關(guān)鍵詞 - 1英文摘要 - 1正文 - 1會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 - 2我國會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀 - 2我國會計(jì)監(jiān)督存在問題的分析 - 3完善會計(jì)監(jiān)督的對策 - 4(1)加快法律體系建設(shè)，為會計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障 - 4(2)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制 - 4(3)加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用 - 5(4)明確會計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任 - 5(5) 培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人才，加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè) - 6參考文獻(xiàn) - 6 對我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的思考摘要 目前，我國出現(xiàn)很多會計(jì)信息失真的情況，我國會計(jì)監(jiān)督存

2、在著嚴(yán)重的問題，要加強(qiáng)和完善會計(jì)監(jiān)督職能。必須從加強(qiáng)法律體系建設(shè)、建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)外部監(jiān)督、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)監(jiān)督責(zé)任、培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人員等幾個(gè)方面著手。關(guān)鍵詞 會計(jì)信息 會計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 外部監(jiān)督Abstract : As things stand , accounting information untrue is in serious vogue in our country . This shows that there exists so many serious problems in our accounting supervision and its nec

3、essary to enhance and perfect the function of the accounting supervision. So on the one hand, we must strengthen the instruction of law system as well as build and consummate interior and exterior supervision system of the enterprise ; on the other hand , we must reinforce the responsibility of the

4、persons in charge of accounting supervision and cultivate accountant with high quality.Key Word : accounting information accounting supervision inside supervision outside supervision在我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多種經(jīng)濟(jì)形式和利益主體的格局，這種格局一方面調(diào)動了不同部門、單位和企業(yè)的積極性，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展，另一方面也引發(fā)了一些深層次的管理矛盾。表現(xiàn)在會計(jì)工作上就是一些部門和單位受局部利

5、益或個(gè)人利益的驅(qū)動，違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假，造成會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。這些問題如不解決，勢必對經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，而解決這些問題的有效途徑之一就是進(jìn)行有效的會計(jì)監(jiān)督。由此可見，會計(jì)監(jiān)督已經(jīng)成為健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)會計(jì)制度改革的一個(gè)主要課題。（一） 會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容會計(jì)具有監(jiān)督的職能，這在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中已被廣為認(rèn)同、接受。會計(jì)監(jiān)督就是指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能

6、夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。由此我們可知，會計(jì)監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權(quán)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。由于監(jiān)督是一種權(quán)力約束機(jī)制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為授權(quán)人，在法律允許的范圍內(nèi)，為本單位的利益，授予會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員監(jiān)督權(quán)力后，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在會計(jì)管理過程中，貫徹領(lǐng)導(dǎo)的意圖。其監(jiān)督對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動過程及其所引起的資金運(yùn)動，因此會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的整個(gè)過程。主要包括：監(jiān)督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費(fèi)用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤，促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤計(jì)劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出，檢查企業(yè)完成國家預(yù)算情況；監(jiān)督企

7、業(yè)遵守財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺性。會計(jì)監(jiān)督根據(jù)各種合法制度，來確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，以達(dá)到提高企業(yè)工作效益，包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最終目的?？梢哉f，會計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三個(gè)方面對企業(yè)的資金運(yùn)動和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，而這三個(gè)方面的監(jiān)督必須相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。（二）我國會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀會計(jì)監(jiān)督職能伴隨著會計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。我國經(jīng)過了二十幾年的改革開放，經(jīng)濟(jì)生活逐步與國際接軌，會計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立，取得了長足的發(fā)展，但現(xiàn)階段也還存在著不足。目前社會上，有一些部門和單位受

8、局部利益或個(gè)人利益的驅(qū)動，會計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。比如，在2001年3月財(cái)政部公布的對159家企業(yè)1999年度會計(jì)信息質(zhì)量抽查表明，抽查的159戶企業(yè)中147戶資產(chǎn)不實(shí)，157戶利潤額不真，這嚴(yán)重阻礙了會計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行。這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會計(jì)監(jiān)督職能的弱化。一方面會計(jì)監(jiān)督不力，會計(jì)工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會計(jì)工作根本無法獨(dú)立行使其監(jiān)督職能。另一方面會計(jì)工作中有些概念混淆，致使工作開展不利。比如說會計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督，大部分單位將兩者

9、進(jìn)行等同，以致于淡化企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者根本就沒有事前監(jiān)督，只是決策憑“長官意志”，執(zhí)行“順其自然”，事后“審計(jì)算帳”。再者，由于會計(jì)監(jiān)督不力以及概念不清，因此會計(jì)監(jiān)督的效果不佳。如此循環(huán)下去，我國會計(jì)監(jiān)督的職能將會無止盡的淡化下去。因此強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能，切實(shí)做好會計(jì)監(jiān)督工作是當(dāng)務(wù)之急。（三）我國會計(jì)監(jiān)督存在問題的分析我國會計(jì)監(jiān)督不力，究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國會計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，使得會計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)監(jiān)督不力。比如，新的會計(jì)法雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。在前段時(shí)間發(fā)生的“瓊民源”事件，它的發(fā)生對我國證券市場產(chǎn)生了巨

10、大沖擊，嚴(yán)重?fù)p害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應(yīng)的法律條款對其直接責(zé)任人進(jìn)行制裁，使得會計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。還有有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會計(jì)管理混亂。再者，在會計(jì)監(jiān)督過程中有些概念很模糊，比如說會計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督概念模糊，執(zhí)法機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對會計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對性的會計(jì)制度和核算體系還不健全，也就難以適應(yīng)復(fù)

11、雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動。第二， 企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的則單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。例如，曾經(jīng)聞名全國的鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)，它曾有過幾個(gè)“全國第一”：全國商場中第一設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐；全國商場中第一設(shè)立琴臺；第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)；第一個(gè)在中央電視臺做廣告，輝煌一時(shí)。而它的倒閉，內(nèi)部控制的缺失和缺陷難逃其咎。還有巨人集團(tuán)，它也是缺乏相應(yīng)的控制制度，從而使公司違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮，在一定程度上加速了巨人集團(tuán)陷入財(cái)務(wù)困境的

12、步伐。第三， 企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全，阻礙了會計(jì)的有效監(jiān)督。目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員做假帳，偽造會計(jì)憑證，辦理違法會計(jì)事項(xiàng)，從而使得會計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計(jì)工作。比如“紅光實(shí)業(yè)”上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)，包裝上市，坑害了廣大社會公眾股東，究其原因有部分就是因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全，阻礙了會計(jì)工作的有效監(jiān)督。第四， 會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。一般來說，企業(yè)虛假的會計(jì)信息也是出自于會計(jì)之手，因此會計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國的改革開放加快

13、了會計(jì)與國際接軌的進(jìn)程，因此前些年我國會計(jì)人員奇缺，而現(xiàn)階段，雖解決了量方面的問題，但會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無證上崗。再者，會計(jì)人員的監(jiān)督意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計(jì)信息失真在所難免。本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請不要用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請聯(lián)系我們。（四）完善會計(jì)監(jiān)督的對策我國現(xiàn)已加入WTO，會計(jì)工作與國際接軌

14、力度將會加強(qiáng)，因此筆者認(rèn)為，要防范經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的上述種種弊端，就必須從以下幾個(gè)方面著手，力圖實(shí)現(xiàn)真正意義上的會計(jì)監(jiān)督。（1）加快法律體系建設(shè)，為會計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。會計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)。我國已頒布了新會計(jì)法，應(yīng)盡快出臺會計(jì)法實(shí)施細(xì)則，提高會計(jì)法的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如經(jīng)濟(jì)法、證券法等，加快會計(jì)法律體系的

15、建設(shè)步伐，使會計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門的工

16、作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。（3）加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用在會計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強(qiáng)化對會計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計(jì)監(jiān)督是指注冊會計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價(jià)，對依法公開披露的單位會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。目前很多注冊會計(jì)師就沒有確實(shí)履行其監(jiān)督職能，前不久的“銀廣廈”案例給注冊會計(jì)師行業(yè)的警示就在于注冊會計(jì)師對現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行存在重大疏忽與不力。因此加強(qiáng)注冊會計(jì)師的審計(jì)工作的有效性，是提高會計(jì)監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一

17、。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門對單位會計(jì)工作的監(jiān)督。我國財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會計(jì)工作環(huán)境，為確保會計(jì)監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。（4）明確會計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任在我國實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會計(jì)上的事情自己說了算，授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了

18、之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會計(jì)工作者明確行使會計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對自己負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)。（5）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人才，加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)加強(qiáng)對會計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督的根本要求。由于會計(jì)人員出具的會計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個(gè)過程,他的素質(zhì)的高低直接影響會計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)。首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，這樣才能在國家會計(jì)法律體系下真正履行會計(jì)人員的職責(zé)，其次是要具備良好的會計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣的素質(zhì)的會計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后，會