預(yù)算編制指導(dǎo)手冊

1、中國再生資源開發(fā)有限公司2013 年度預(yù)算指導(dǎo)手冊文件編號文件編號日期日期BGT0012012 年 8 月 31 日公司公司部門部門中再生財務(wù)部IT 支持支持負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人中再生VERSION2013預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 2 of 15版本記錄版本記錄日期日期版本版本作者作者狀態(tài)狀態(tài)2013/08/31V2013SophiaDraft分發(fā)人員列表分發(fā)人員列表實施應(yīng)用實施應(yīng)用僅供參考僅供參考文件狀態(tài)文件狀態(tài)狀態(tài)已審核目前版本Version 3.0作者Sophia日期: 01/08/2013審核狀態(tài)審核人XiaoXD日期： 02/08/2013批準(zhǔn)人日期: 技術(shù)審核審核人日期: 批準(zhǔn)人日期: 中再生

2、VERSION2013預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 3 of 15手冊目錄手冊目錄1 預(yù)算啟動會議預(yù)算啟動會議.72 公司未來公司未來5年發(fā)展規(guī)劃年發(fā)展規(guī)劃.73 預(yù)算的組織分工預(yù)算的組織分工.84 預(yù)算進(jìn)度安排預(yù)算進(jìn)度安排.85 主要預(yù)算假設(shè)和前提主要預(yù)算假設(shè)和前提.95.1預(yù)算年度預(yù)算年度.95.2預(yù)算范圍預(yù)算范圍.95.3預(yù)算工具預(yù)算工具.95.4幣種幣種/匯率匯率/通貨膨脹率通貨膨脹率.95.5銷售價格與采購價格銷售價格與采購價格.95.6人員和工資費用假設(shè)人員和工資費用假設(shè).95.7上線與下線產(chǎn)品上線與下線產(chǎn)品.95.8預(yù)計市場平均增長率預(yù)計市場平均增長率.95.9預(yù)計稅率預(yù)計稅率.96 銷

3、售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表.106.1銷售政策銷售政策.106.2標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表.107 預(yù)算使用的費用會計科目及解釋預(yù)算使用的費用會計科目及解釋.118 預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍.179 預(yù)算成本中心預(yù)算成本中心.1710 費用分?jǐn)傇瓌t費用分?jǐn)傇瓌t.1711 歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備.1712 預(yù)算模板格式和填報說明預(yù)算模板格式和填報說明.1713 預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人.1714 銷售收入預(yù)算銷售收入預(yù)算.1715 材料成本預(yù)算材料成本預(yù)算.1816 人工及制造費用預(yù)算人工及制造費用預(yù)算.1817 人員預(yù)算（人

4、員預(yù)算（Head Count Budget）.18中再生VERSION2013預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 4 of 1518 人員費用預(yù)算（人員費用預(yù)算（Personal Expense Budget）.1819 部門費用預(yù)算部門費用預(yù)算.1820 IT費用預(yù)算費用預(yù)算.1821 設(shè)施及公共費用預(yù)算設(shè)施及公共費用預(yù)算.1822 資本性支出預(yù)算資本性支出預(yù)算.1823 折舊預(yù)算折舊預(yù)算.1924 保修費保修費/銷售返利銷售返利/存貨損失準(zhǔn)備和其他直接成本預(yù)算存貨損失準(zhǔn)備和其他直接成本預(yù)算.1925 預(yù)算損益表編制程序預(yù)算損益表編制程序.1926 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表編制程序預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表編制程序.1927

5、預(yù)算現(xiàn)金流量表編制程序預(yù)算現(xiàn)金流量表編制程序.1928 主預(yù)算源文件匯總主預(yù)算源文件匯總路路線圖線圖.1929 預(yù)算正確性檢查清單預(yù)算正確性檢查清單.1930 預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)查詢工具預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)查詢工具.1931 預(yù)算匯報會內(nèi)容大綱預(yù)算匯報會內(nèi)容大綱.2032 預(yù)算執(zhí)行情況報告預(yù)算執(zhí)行情況報告.2033 預(yù)算指標(biāo)考核辦法預(yù)算指標(biāo)考核辦法.20Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 5 of 15本手冊目的是為規(guī)范中再生有限公司（以下簡稱中再生）2013 年度預(yù)算工作而編制，是預(yù)算工作的最重要參考依據(jù)。1 2012 年度預(yù)算年度預(yù)算工作概要工作概要中再生的 2013 年預(yù)算工作屬于公司中期經(jīng)營計劃

6、的重要組成部分，2013 年度預(yù)算的主要作用是：制訂 2013 年公司經(jīng)營目標(biāo)明確各部門為完成經(jīng)營目標(biāo)可用的資源預(yù)算是 2013 年行動計劃的主要依據(jù)財務(wù)部門將根據(jù)預(yù)算做好資金安排2 預(yù)算啟動會議預(yù)算啟動會議中再生定于 2012 年 8 月 15 日由總經(jīng)理先生主持招開預(yù)算啟動會議，會議由各一級部門經(jīng)理及財務(wù)部預(yù)算協(xié)調(diào)員參加。會議將明確 201 年度預(yù)算工作的主要分工和工作進(jìn)度，并提出主要預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)。會議確定了 2013 年預(yù)算工作委員會成員，委員會由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理和各支持部門經(jīng)理為委員和部門協(xié)調(diào)人，財務(wù)部會計主管為預(yù)算總協(xié)調(diào)人和預(yù)算進(jìn)度跟蹤人，預(yù)算總協(xié)調(diào)人對總體預(yù)算進(jìn)度和質(zhì)量負(fù)責(zé)

7、，并在部門預(yù)算提報后組織全公司的預(yù)算匯總和審核。3 公司未來公司未來 5 年發(fā)展規(guī)劃年發(fā)展規(guī)劃2012 年 7 月 15 日前，由公司總經(jīng)理組織各部門制訂更新未來 5 年發(fā)展規(guī)劃，報董事會通過。規(guī)劃中的2013 年主要數(shù)字指標(biāo)，作為公司 2013 年年度預(yù)算的主要依據(jù)。圖表圖表 1公司未來公司未來 5 年計劃銷售額年計劃銷售額Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 6 of 154 預(yù)算的組織分工預(yù)算的組織分工部門部門角色與分工角色與分工董事會預(yù)算批準(zhǔn)總經(jīng)理預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算批準(zhǔn)銷售部銷售預(yù)測工廠經(jīng)理制造預(yù)算部門經(jīng)理部門人員/費用預(yù)算和資本支出預(yù)算行政部設(shè)施及公共費用預(yù)算信息系統(tǒng)部IT 費用預(yù)

8、算人事部工資福利預(yù)算財務(wù)部歷史數(shù)據(jù)/預(yù)算模板/預(yù)算協(xié)調(diào)/預(yù)算匯總/預(yù)算審核/主預(yù)算報表5 預(yù)算進(jìn)度安排預(yù)算進(jìn)度安排本次年度預(yù)算分為三個階段：第一階段：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備第二階段：主預(yù)算報告匯總第三階段：審核批準(zhǔn)關(guān)于每個階段每個明細(xì)預(yù)算事項的進(jìn)度及負(fù)責(zé)人，請詳見附表：圖表圖表 2預(yù)算進(jìn)度安排表預(yù)算進(jìn)度安排表Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 7 of 156 主要預(yù)算假設(shè)和前提主要預(yù)算假設(shè)和前提6.1預(yù)算年度預(yù)算年度本次預(yù)算涉及 2013 年度預(yù)算和 2012 年度最新預(yù)測，最終的預(yù)算審核和匯報將比較 2013 年度預(yù)算及2012 年最新預(yù)測。6.2預(yù)算范圍預(yù)算范圍損益預(yù)算以事業(yè)部為單位，分產(chǎn)品進(jìn)行，

9、最小預(yù)算時間單位為季度，即所有預(yù)算都要細(xì)分到2013Q1，2013Q2，2013Q3，2013Q4。6.3預(yù)算工具預(yù)算工具預(yù)算以電子表格（EXCEL）的形式編制和匯總，模板的發(fā)放和預(yù)算報送以電子郵件方式進(jìn)行。6.4幣種幣種/匯率匯率/通貨膨脹率通貨膨脹率預(yù)算幣種為人民幣，與主要外幣的預(yù)算匯率為：1USD=6.3RMB1EUR=10RMB預(yù)算 2013 年通貨膨脹率為 3.5% 6.5人員和工資費用假設(shè)人員和工資費用假設(shè)所有業(yè)務(wù)部的人員數(shù)增長低于收入增長率，工資費用增長 8%。6.6上線與下線產(chǎn)品上線與下線產(chǎn)品以下為研發(fā)部預(yù)計的 2013 年上線與下線的新產(chǎn)品清單：產(chǎn)品上線/下線時間移動多媒體上

10、線2012.3.1多媒體電視下線2012.9.306.7預(yù)計市場平均增長率預(yù)計市場平均增長率根據(jù)行業(yè)研究報告，預(yù)計 2013 年手機(jī)電視市場平均增長率為 15%。6.8預(yù)計稅率預(yù)計稅率增值稅率為 17%，營業(yè)稅率為 5%，企業(yè)所得稅稅率為 25%。Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 8 of 157 銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表7.1銷售政策銷售政策2013 年銷售政策詳見以下。1中再生渠道分銷商協(xié)議范本2中再生銷售渠道發(fā)展戰(zhàn)略3銷售渠道的區(qū)域劃分和所轄省份4成為重點渠道分銷商的條件5成為一般分銷商的條件6銷售渠道采購價格7付款條件及賒銷額度8銷售渠道年度發(fā)貨指標(biāo)及年終

11、獎勵政策9市場推廣費用管理10一般銷售管理11重大項目管理12申請?zhí)厥鈨r格的流程13重點客戶管理14銷售渠道專業(yè)會議15技術(shù)講座/培訓(xùn)收費標(biāo)準(zhǔn)及申請流程16產(chǎn)品保修須知17產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)7.2標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的價格實行標(biāo)準(zhǔn)價格基礎(chǔ)上的折扣政策，對不同的渠道和終端客戶給予不同的折扣水平，具體政策見銷售政策部分。圖表圖表 3產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價格清單產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價格清單 2013Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 9 of 158 預(yù)算使用的費用會計科目及解釋預(yù)算使用的費用會計科目及解釋為統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算會計科目，特制定以下科目解釋：科目編碼規(guī)則:42*分類情況如下：4200000101 至

12、4200000199 公司雇傭員工必須支出的人工費用4200000201 至 4200000299 培訓(xùn)費用4200000301 至 4200000399 差旅費4200000401 至 4200000499 業(yè)務(wù)招待費4200000501 至 4200000599 直接成本4200000601 至 4200000699 銷售與市場類費用4200000701 至 4200000799 辦公類費用4200000801 至 4200000899 支付給外部機(jī)構(gòu)的費用4200000901 至 4200000999 維護(hù)修理與低值易耗品消耗4200001001 至 4200001099 租賃類費用42

13、00001101 至 4200001199 保險類費用 4200001201 至 4200001299 其他稅費具體明細(xì)科目解釋見所附文件圖表圖表 4預(yù)算會計科目說明預(yù)算會計科目說明Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 10 of 159 預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍公司的產(chǎn)品線管理以業(yè)務(wù)部（Business Unit）為單位，每個業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)的產(chǎn)品組和產(chǎn)品如下：業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人產(chǎn)品組產(chǎn)品手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代掌上手機(jī)電視手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代智能型手機(jī)電視移動多媒體李四軍公交電視普通公交電視10 預(yù)算成本中心預(yù)算成本中心所有費用預(yù)算以成本中心為單位，每個成本中心的負(fù)責(zé)人對預(yù)算

14、費用負(fù)責(zé)，以下是成本中心清單：圖表圖表 5 預(yù)算成本中心清單預(yù)算成本中心清單11 費用分?jǐn)傇瓌t費用分?jǐn)傇瓌t所有公共費用包括公共的銷售費用、管理費用、基礎(chǔ)設(shè)施費用和 IT 費用都要按合理原則分配至與產(chǎn)品線直接相關(guān)的成本中心，2013 年費用分?jǐn)傇瓌t詳見附表。圖表圖表 6費用分?jǐn)傇瓌t費用分?jǐn)傇瓌t12 歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，包括財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，包括 2012 年年 16 月銷售實際完成情況月銷售實際完成情況，成本中心費用匯總，分產(chǎn)品損益狀況，2012 年資本支出執(zhí)行情況。人事部提供截止人事部提供截止 6 月底的人員狀況月底

15、的人員狀況。13 預(yù)算模板格式和填報說明預(yù)算模板格式和填報說明每個事業(yè)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)填報四個標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表格：人員預(yù)算訂單量和收入預(yù)算所屬部門費用預(yù)算固定資產(chǎn)開支預(yù)算14 預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人預(yù)算的模板表格由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)設(shè)計并及時發(fā)到各部門經(jīng)理填報，填報人對原始填報的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 11 of 15圖表圖表 7預(yù)算工作表清單及相關(guān)責(zé)任人預(yù)算工作表清單及相關(guān)責(zé)任人15 銷售收入預(yù)算銷售收入預(yù)算銷售收入按產(chǎn)品、銷售渠道（客戶）、區(qū)域、分月份、季度進(jìn)行，具體預(yù)算樣例見下表。圖表圖表 8銷售收入預(yù)算模板及匯總分析銷售收入預(yù)算模板及匯總分析

16、16 材料成本預(yù)算材料成本預(yù)算2013 年產(chǎn)品材料成本的計算依據(jù)是預(yù)計百分比法，即以 2012 年平均材料成本占銷售收入的百分比，綜合考慮產(chǎn)品銷售價格下降因素和材料采購成本下降因素，確定 2013 年材料成本占產(chǎn)品銷售收入的百分比。分產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售價格下降預(yù)測由市場部提供，分產(chǎn)品的材料采購成本下降預(yù)測由采購部提供，具體模板及樣表見所附文件。根據(jù)此方法對 2013 年材料成本百分比測算過程見同一附件。圖表圖表 9材料成本預(yù)算材料成本預(yù)算17 人工及制造費用及單位成本預(yù)算人工及制造費用及單位成本預(yù)算成本會計負(fù)責(zé)根據(jù) 2013 年預(yù)算生產(chǎn)能力、生產(chǎn)人工預(yù)算、生產(chǎn)制造費用預(yù)算，計算單位工時和制造費用。

17、在此基礎(chǔ)上做出單位產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算的單位成本計算表樣表詳見附件。圖表圖表 10單位成本計算單單位成本計算單18 人員預(yù)算（人員預(yù)算（HEAD COUNT BUDGET）人員預(yù)算是部門預(yù)算的基礎(chǔ)，本預(yù)算由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，原則上人員增加不超過銷售收入增長百分比，由人事部負(fù)責(zé)提供截止 2012 年 7 月的數(shù)據(jù)和填報模板。圖表圖表 11人員預(yù)算人員預(yù)算19 人員費用預(yù)算（人員費用預(yù)算（PERSONAL EXPENSE BUDGET）人員費用預(yù)算由人事部負(fù)責(zé)，需要按季度按成本中心和預(yù)算的 2013 的人員情況提供以下項目的預(yù)算：工資獎金日常福利養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊P

18、age 12 of 15生育保險補(bǔ)充醫(yī)療保險教育經(jīng)費工會經(jīng)費住房公積檔案管理費20 部門費用預(yù)算部門費用預(yù)算部門費用分為可控費用和不可控費用兩個部分，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)填報可控部分（運營費用和特殊費用部分為可控費用，人員費用、折舊費用和分?jǐn)傎M用為不可控費用），2013 年的預(yù)算分季度填報，財務(wù)部門已將 2012 年 16 月的實際情況列示，在填報 2013 年預(yù)算前，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)對 2012 年下半年的費用進(jìn)行預(yù)計，在此基礎(chǔ)上得到 2012 年全年預(yù)算部門費用，此費用用于檢查核對 2012 年預(yù)算的相對合理性，原則上所有費用在 2012 年全年預(yù)計數(shù)字的基礎(chǔ)上 2013 年預(yù)算增長不超過銷售收入增長

19、的比率。部門費用預(yù)算的模板詳見附件，關(guān)于預(yù)算會計科目的解釋請見“預(yù)算科目解釋”。圖表圖表 12部門費用預(yù)算模板部門費用預(yù)算模板21 IT 費用預(yù)算費用預(yù)算IT 預(yù)算由信息系統(tǒng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，需要按季度提供以下項目的預(yù)算：電腦設(shè)備折舊費計算機(jī)軟件使用費IT 設(shè)備維護(hù)修理費部門人員相關(guān)費用寬帶電信費用電腦備件費公司網(wǎng)站維護(hù)費IT 相關(guān)費用做來一個費用整體向受益成本中心分配，分配的原則是各部門的計算機(jī)臺數(shù)。22 設(shè)施及公共費用預(yù)算設(shè)施及公共費用預(yù)算行政經(jīng)理負(fù)責(zé)所有公共設(shè)施費用預(yù)算內(nèi)容和相關(guān)的分配原則如下：費用項目分配原則電費占地面積蒸汽費占地面積水費人頭數(shù)房租占地面積Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Pag

20、e 13 of 15物業(yè)費占地面積班車費人頭數(shù)電話費人頭數(shù)快遞費人頭數(shù)修理費人頭數(shù)保潔費人頭數(shù)保安費人頭數(shù)辦公用品費人頭數(shù)租花費人頭數(shù)23 資本性支出預(yù)算資本性支出預(yù)算資本性支出指單位價值在 2000 元以上，使用年限一年以上的資產(chǎn)支出。本項支出分成本中心填報，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體格式和填報要求詳見附件。圖表圖表 13資本性支出預(yù)算資本性支出預(yù)算24 折舊預(yù)算折舊預(yù)算折舊費用預(yù)算按現(xiàn)有固定資產(chǎn) 2013 年預(yù)計折舊和 2013 年新增固定資產(chǎn)預(yù)計折舊分別計算。具體計算方法詳見附件。圖表圖表 14 2013 年折舊預(yù)算方法年折舊預(yù)算方法25 保修費保修費/銷售返利銷售返利/存貨損失準(zhǔn)備和其他直接

21、成本預(yù)算存貨損失準(zhǔn)備和其他直接成本預(yù)算與產(chǎn)品相關(guān)的重要直接成本分產(chǎn)品單獨預(yù)算，不進(jìn)成本中心。各項成本預(yù)算的方法如下：費用項目預(yù)算依據(jù)預(yù)算比率預(yù)算金額保修費銷售收入5%銷售返利銷售收入3.5%存貨損失存貨金額1.5%壞帳損失應(yīng)收帳款余額1%26 預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的格式見附件模板，財務(wù)主管負(fù)責(zé)對超過 10%的差異進(jìn)行解釋分析。圖表圖表 15 主預(yù)算報表主預(yù)算報表Version 1預(yù)算指導(dǎo)手冊Page 14 of 1527 主預(yù)算源文件匯總路線圖主預(yù)算源文件匯總路線圖為保證源文件與主預(yù)算文件和一致性和準(zhǔn)確性，由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)繪制主預(yù)算文件匯總路線圖詳見附表。圖表圖表 16文件匯總路線清單文件匯總路線清單28 預(yù)算正確性檢查清單預(yù)算正確性檢查清單正確性檢查清單是為確保預(yù)算匯總和計算過程的正確性而設(shè)立的檢查核對清單，它將每一預(yù)算重要項目的源文件數(shù)據(jù)與主預(yù)算文件的匯總引用結(jié)果進(jìn)行比較核對，從而發(fā)現(xiàn)差異，削除差異，從而確保預(yù)算計算和匯總過程的正確性。2013 年預(yù)算正確性檢查清單