消費稅法習題及答案

1、消費稅法一、單項選擇題1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是（ ）。A.消費稅是價內稅B.消費稅實行比例稅率C.消費稅對同一消費品只能課征一次D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅5、關于消費稅的有關規(guī)定，下列陳述不正確的是（）。A.用于抵償債務的應稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅C.自產(chǎn)自用應稅消費品的，計稅數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅8、某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設每噸到岸價格為3000元，黃酒的關稅稅率為15，黃酒的單位稅額為2

2、40元，該進口商應納消費稅（ ）萬元，應納增值稅（ ）萬元。A.12， 25.09D.12， 29.339、某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50，酒精消費稅稅率為5，該進出口公司應納消費稅（ ）。10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8萬元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9%，則該公司應納消費稅（ ）。A.1176萬元萬元萬元萬元11、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)（ ）核定。A.與稅務機關距離的遠近B.應納稅額的大小C.納稅人的申請D.上級稅務機關的要求12、下列各

3、項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天13、下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（ ）。A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額二、多項選擇題1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費

4、稅制度，下面各種說法正確的有（ ）。A.消費稅是價內稅B.目前只對煙和酒采用復合征收方法C.消費稅對同一消費品只能課征一次D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅2、在中華人民共和國境內，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的（ ）在境內。A.起運地B.所在地C.實質加工地D.到達地3、下列各項中，應當征收消費稅的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎4、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）A.消費稅屬于價內稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產(chǎn)

5、、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅B.消費稅屬于價內稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅5、下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（

6、 ）。A.每標準條卷煙對外調撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸C.甲類卷煙稅率為56D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質的收入有（ ）。A.手續(xù)費B.返還利潤C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉交的運費D.違約金7、下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（ ）。A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的

7、不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅C.帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅8、下列屬于復合計征消費稅的貨物是（）。A.煙絲B.卷煙C.啤酒D.糧食白酒9、列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有（ ）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)

8、銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達到歐洲低污染標準的越野車（消費稅稅率為8%）100輛，當月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有（）。A.應納消費稅61.824萬元B

9、.應納消費稅 60.48萬元C.應納增值稅109.68萬元D.應納增值稅 105.60 萬元12、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為5月份13、納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。A.用于直接銷售B.用于

10、抵償債務C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利品發(fā)放三、計算題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務：(1向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元；(2提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；(3委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥

11、酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費稅稅率為10，白酒的消費稅稅率為20加 0.5元500克要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。四、綜合題1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費1000

12、0元；（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。（6）購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（

13、7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；（3）本月商場應繳納的增值稅；（4）本月商場應繳納的消費稅。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。 2、【正確答案】：D【答案解

14、析】：該月該企業(yè)消費稅的應納稅額19.8÷（117%）×5%×15001269.23（萬元）。 3、【正確答案】：B【答案解析】：組成計稅價格=17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000÷（1-20% ）=23.5（萬元），計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）。 4、【正確答案】：C【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低于核定

15、價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價14000÷1.1711965.81元11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。該批卷煙的消費稅200×150+200×11965.81×561370170.72 （元） 5、【正確答案】：B【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。 6、【正確答案】：B【答案解析】：（1）關稅完稅價格200×4.5900（萬元）（2）應納關

16、稅900×50450（萬元）（3）應納消費稅（900450）÷（15）×571.05（萬元） 7、【正確答案】：C【答案解析】：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾（不包括金銀首飾）及珠寶玉石，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅4000×101100×10×70323萬元 8、【正確答案】：C【答案解析】：關稅完稅價格400×30001200000元120（萬元）應納關稅120×1518（萬元）應納消費稅400×240/100009.6（萬元）應納增值稅=（120+18+9.6）×17%=25.09

17、（萬元） 9、【正確答案】：B【答案解析】：（1）關稅完稅價格150×6900萬元（2）應納關稅900×50450萬元（3）應納消費稅（900450）÷（15）×571.05（萬元） 10、【正確答案】：C【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應納稅額9.8÷（117%）×9%×1500×（130%）791.54（萬元）。 11、【正確答案】：B【答案解析】：按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)應納稅額大小核定。 12、【正確答案】：B【答案解析】：（一）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時

18、間為：1.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。4.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（二）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。（三）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。（四）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報

19、關進口的當天。相關知識點：納稅義務發(fā)生時間 13、【正確答案】：B【答案解析】：總分機構不在同一縣市，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納；納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天；因質量原因購買者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。 二、多項選擇題1、【正確答案】：ABCD2、【正確答案】：AB【答案解析】：在中華人民共和國境內，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境

20、內。 3、【正確答案】：AC【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。 4、【正確答案】：BC【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%；只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。 5、【正確答案】：ABC【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。 6、【正確答案】：ABD【答案解析】：不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門

21、的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。 7、【正確答案】：AC8、【正確答案】：BD【答案解析】：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。 9、【正確答案】：CD【答案解析】：選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。 10、【正確答案】：ABD【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除

22、外購已納消費稅。 11、【正確答案】：AC【答案解析】：應納消費稅 = 92×12×8%×（1-30）= 61.824（萬元），應納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68（萬元） 12、【正確答案】：ABCD【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：(1納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。(3納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。(4納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。 1