淺談編制現(xiàn)金流量表的技巧

1、淺談編制現(xiàn)金流量表的技巧             摘要；本文重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金流量表采用計(jì)算機(jī)編制。工作底稿法和T型帳戶法從期末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表入手，編制調(diào)整分錄并將其過(guò)入工作底稿或T型帳戶，從而得到現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行了全面的闡述。 關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量?jī)纛~ 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表等 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的綜合反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金狀況的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的方法有工作底稿法和T型帳戶法、企業(yè)實(shí)務(wù)中運(yùn)用的還有多欄式現(xiàn)金帳法 、公式計(jì)算法等；有的采用手工編制，

2、也有的采用計(jì)算機(jī)編制。工作底稿法和T型帳戶法從期末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表入手，編制調(diào)整分錄并將其過(guò)入工作底稿或T型帳戶，從而得到現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額。多欄式現(xiàn)金帳法準(zhǔn)確度最高，且思路清晰易懂，缺點(diǎn)是需對(duì)原有帳簿設(shè)置作較大調(diào)整，日常登帳的工作量加大，大型企業(yè)很少使用。本文介紹的編制方法主要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，同時(shí)還需要根據(jù)總帳和明細(xì)帳獲取相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制現(xiàn)金流量表的方法。使編制現(xiàn)金流量表變得輕松容易。 一、確定主表編制方法 （一）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增值稅銷項(xiàng)稅額利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收帳款期初余

3、額應(yīng)收帳款期末余額）（預(yù)收帳款期末余額預(yù)收帳款期初余額）計(jì)提的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備期末余額。 2、收到的稅費(fèi)返還（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）補(bǔ)貼收入“所得稅”本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。 3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)帳本期貸方發(fā)生額（剔除處置固定資產(chǎn)收入、無(wú)形資產(chǎn)收入等）（其他應(yīng)收款期初余額其他應(yīng)收款期末余額）銀行存款利息收入。 4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 在商業(yè)企業(yè)中利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×（117）（存貨期末余額存貨期初余額）×（117）其他業(yè)務(wù)支出（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付帳款期初余額應(yīng)付帳款期末余額）（預(yù)付帳款期末余額預(yù)

4、付帳款期初余額） 在工業(yè)企業(yè)中根據(jù)相關(guān)材料明細(xì)帳本期借方發(fā)生額增值稅本期進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付帳款期初余額應(yīng)付帳款期末余額）（預(yù)付帳款期末余額預(yù)付帳款期初余額）。 （二）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1、收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 注：不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤(rùn)表中投資收益（剔除沒(méi)有收到現(xiàn)金的投資所確認(rèn)的投資收益）（應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)）（應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期末數(shù)）。 3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形

5、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額（“固定資產(chǎn)清理”貸方累計(jì)額“固定資產(chǎn)清理”借方累計(jì)額）（處置無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方額處置無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方額）。 （三）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本本期期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）。 2、借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)）。 3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期

6、初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）。 5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出。          6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 （四）、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯兌損益 （五）、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~ （六）、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。 二、確定補(bǔ)充資料中的“

7、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。注：直接核銷的壞帳損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 在工業(yè)企業(yè)中這一項(xiàng)目的填列方法應(yīng)該依據(jù)“累計(jì)折舊經(jīng)營(yíng)性計(jì)提折舊”的數(shù)據(jù)填列（固定資產(chǎn)折舊計(jì)入成本費(fèi)用的折舊管理費(fèi)用的折舊）；在商業(yè)企業(yè)中：固定資產(chǎn)折舊累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù)。注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)（無(wú)形資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)）。注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期

8、待攤費(fèi)用期初數(shù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末數(shù)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)）。 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） 待攤費(fèi)用的減少（減：增加）待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用的期末數(shù)。 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。 8、處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)帳分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)帳分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”科目本期借方發(fā)生額分析填列（指屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 11、投資損失（減：收益） 根據(jù)“投資收益”科目填列（借方余額

9、填列正號(hào)，貸方余額填列負(fù)號(hào)）。 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）遞延稅款期末數(shù)遞延稅款期初數(shù)。注：剔除可供出售類金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生變動(dòng)產(chǎn)生的遞延稅款負(fù)債或資產(chǎn)。 13、存貨的減少（減：增加） 存貨的減少（減：增加）存貨期初數(shù)存貨期末數(shù)。注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）（預(yù)付帳款期初數(shù)預(yù)付帳款期末數(shù)）（其他應(yīng)收款期初數(shù)其他應(yīng)收款期末數(shù)）壞帳準(zhǔn)備期末余額。 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）（應(yīng)付帳款期末數(shù)應(yīng)付帳款期初數(shù)）（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）（應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)應(yīng)付票據(jù)期