強化我國社會審計獨立性研究

1、強化我國社會審計獨立性研究摘要 文章對 目前 我國 社會 審計存在的 問題 進展 分析 總結 ；針對問題提出強化我國社會審計獨立性的總體設想及目的；同時就強化我國社會審計獨立性的近期對策提出詳細措施建議。關鍵詞 社會審計獨立性近期對策根據(jù)審計主體的性質分類，社會審計是非常重要的審計形式。社會審計獨立性是社會審計在市場 經(jīng)濟 中存在的三個核心價值之一，是社會審計產(chǎn)生和 開展 的基石，是社會審計的生命力所在。因此， 研究 社會審計的獨立性對我國資本市場的開展有著重要的現(xiàn)實意義。一、我國社會審計獨立性方面現(xiàn)存問題就目前我國社會審計開展的過程來看，不管是社會審計獨立性環(huán)境、社會審計的外部監(jiān)管和自律監(jiān)管

2、，還是社會審計組織建立及社會審計人員的素質，都在逐年進步。但就社會審計獨立性的程度還遠沒有到達可以滿足社會審計持續(xù)、安康開展的要求。為保持這種好的開展勢頭，根據(jù)個人的見解對目前我國社會審計獨立性方面存在的問題進展分析。1.由于我國市場經(jīng)濟開展程度不夠，致使我國社會審計客體開展不夠，這便造成了社會審計獨立性急需進步與社會審計客體開展缺乏之間的矛盾。同時在現(xiàn)實的社會審計中，又存在著社會審計需求缺乏與社會審計客體不完好的矛盾。2.從公司治理構造上看，在我國也同樣存在著由“所有者缺位、經(jīng)理層越位產(chǎn)生的失衡的委托代理關系。在我國，就上市公司而言，其審計關系的失衡表現(xiàn)得較為突出。這既是世界較為普遍的問題，

3、又是一個帶有我國現(xiàn)階段開展特性的問題。3.社會審計獨立性的市場競爭問題。這是一個由各種因素共同導致的綜合問題。其中既有市場經(jīng)濟開展的因素，社會審計客體方面的因素，公司治理構造的因素，還有外部監(jiān)管的因素以及 會計 師事務所內部管理的因素，等等。據(jù)湖南省在2003的所做的一次對社會審計市場整頓的情況可窺視我國社會審計市場競爭的全貌。全省有關部門和系統(tǒng)共廢止違規(guī)協(xié)議66份，收取或變相收取的回扣50.72萬元。從中暴露出的問題具有一定的代表性，其主要表如今，一些單位和部門利用職權干預注冊會計師執(zhí)業(yè)，搞部門壟斷，指定業(yè)務，不合理干預收費標準，并收受回扣， 影響 了注冊會計師獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見

4、，既擾亂了行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序，也滋生了腐敗現(xiàn)象。4.我國會計師事務所內部構造治理問題。目前很多會計師事務所還沒有真正建立和嚴格施行相應的質量保證機制。例如，沒有建立起相應的質量復核保障機制，致使社會審計執(zhí)業(yè)質量無法從根本上得到保障；同時與一般 企業(yè) 一樣，會計師事務所也同樣需要內部權利制衡機制、利益協(xié)調機制和爭端解決機制，假設缺少了這些必要的機制，就可能激化內部矛盾，也同樣會影響執(zhí)業(yè)過程中的獨立性。5.我國社會審計收費的透明程度不夠。導致社會審計獨立性遭到損害的主要原因之一在于經(jīng)濟利益問題，而我國社會審計收費的不透明問題又較為突出，筆者認為有關部門應將此問題單獨列出研究解決。6.社會審計人員整體素質

5、有待進一步進步。社會審計人員素質的進步是這個行業(yè)永久的話題，這既是社會審計獨立性的要求，也表達了社會審計這一行業(yè)的魅力所在。因此社會審計人員素質的進步既是一個近期急待解決的問題，又是一個長期的問題。二、強化我國社會審計獨立性的總體設想及目的考慮到我國社會審計獨立性的現(xiàn)狀，強化我國社會審計獨立性的總體思路應該是：以維護社會公眾利益作為強化社會審計獨立性的出發(fā)點和歸宿，逐步培育起一個以成熟的社會主義市場經(jīng)濟為根底，以平衡的審計關系和合理的公司治理構造為約束的社會審計“需求方，以決策者能以獨立性作為決策導向、內部管理高效、擁有高素質的社會審計人員、數(shù)量和規(guī)模適宜的事務所為社會審計主體的，以有效的政府

6、監(jiān)管和完善的行業(yè)自律為保證的社會審計市場，并營造一個對社會審計行業(yè)有著普遍關注和客觀評價的社會氣氛和環(huán)境。為實現(xiàn)這一總體思路，應有與之相應的強化我國社會審計獨立性的遠期目的和近期對策。從遠期目的來看，可從以下幾個方面去考慮：1.要進步我國社會審計的獨立性，應以我國社會審計獨立性環(huán)境的不斷改善作為根底，以不斷增加我國社會審計“需求方作為客觀前提。2.作為與我國社會審計獨立性互相作用的公司治理構造，其目的應確定為單一目的“股東利益最大化。在證券市場日益興隆的情況下，這個目的即可理解為社會公眾。這種利益的保護是促使社會審計保持獨立性的目的所在。3.平衡審計關系形成的標志在于能否通過采取某種措施彌補審

7、計關系中所有者即審計關系中真正的審計委托人缺失的缺乏，割斷公司管理層與社會審計人員的直接關系。目的可定為公司治理構造中設立真正獨立并執(zhí)事的審計委員會。4.從進步審計獨立性的長遠目的看，我國應著力培養(yǎng)在承接業(yè)務的才能上具有國際競爭才能的國內會計師事務所，培育我國會計師事務所的品牌，以此帶動我國事務所整體執(zhí)業(yè)程度的進步。5.完善我國 社會 審計的外部監(jiān)管和行業(yè)自律。為了到達這一目的，可從采取以下幾個方面的措施： 6.通過不斷完善我國注冊會計師的 考試 制度，擴大和提升社會審計人員的數(shù)量和質量，通過完善國家會計學院的教學方式，如建成一個靈敏、快捷、方便的遠程 教育 網(wǎng)絡 ，使社會審計人員有更適宜的進

8、展后續(xù) 學習 的選擇方式，從而保證執(zhí)業(yè)社會審計人員的獨立性保持和進步。三、強化我國社會審計獨立性的近期對策真正實現(xiàn)社會審計獨立性不是在近期能實現(xiàn)的，但這并不意味著強化我國社會審計獨立性在近期只有等待，社會審計獨立性的強化是一項持續(xù)的工作，沒有如今和近期的各項保證措施的施行，遠期目的也很難實現(xiàn)。為抓住我國社會主義市場經(jīng)濟 開展 給社會審計獨立性環(huán)境的有效改善帶來的機遇，筆者嘗試提出以下幾個方面的近期對策：1.試點改革 目前 的審計收費方式。詳細做法是：可以選擇部分行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)，規(guī)定這些企業(yè)將每年的審計費預交給規(guī)定機構如注協(xié)或交易所，由審計收費部門或機構作為審計委托人，并承擔審計費用。然后由這些部門承受政府監(jiān)管部門或社會公眾對審計費支出合理性的調查或質詢。財政部可協(xié)同有關部門，通過采取試點的方法，去驗證這些措施在我國的真實效果，然后再逐步推廣使用。2.完善獨立董事制度。建議對現(xiàn)有的獨立董事制度進展 總結 ，并從委派制度、津貼制度及信息支持等方面加以完善。 4.完善我國現(xiàn)有的涉及社會審計監(jiān)視的法律法規(guī)的規(guī)定。(1)盡早出臺對?注冊會計師法?的修訂并使其與修訂后的?公司法?、?證券法?、?刑法?等法律規(guī)定中涉及對注冊會計師法律責任的不同規(guī)定保持協(xié)調。(2)根據(jù)國外對注冊會計師的保護經(jīng)歷，將?獨立審計準那么?中所闡述的會計責任與審計責任、合理保證等概念列入?注冊會計師法?等