強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性研究

1、強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性研究摘要 文章對 目前 我國 社會 審計(jì)存在的 問題 進(jìn)展 分析 總結(jié) ；針對問題提出強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的總體設(shè)想及目的；同時就強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的近期對策提出詳細(xì)措施建議。關(guān)鍵詞 社會審計(jì)獨(dú)立性近期對策根據(jù)審計(jì)主體的性質(zhì)分類，社會審計(jì)是非常重要的審計(jì)形式。社會審計(jì)獨(dú)立性是社會審計(jì)在市場 經(jīng)濟(jì) 中存在的三個核心價值之一，是社會審計(jì)產(chǎn)生和 開展 的基石，是社會審計(jì)的生命力所在。因此， 研究 社會審計(jì)的獨(dú)立性對我國資本市場的開展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、我國社會審計(jì)獨(dú)立性方面現(xiàn)存問題就目前我國社會審計(jì)開展的過程來看，不管是社會審計(jì)獨(dú)立性環(huán)境、社會審計(jì)的外部監(jiān)管和自律監(jiān)管

2、，還是社會審計(jì)組織建立及社會審計(jì)人員的素質(zhì)，都在逐年進(jìn)步。但就社會審計(jì)獨(dú)立性的程度還遠(yuǎn)沒有到達(dá)可以滿足社會審計(jì)持續(xù)、安康開展的要求。為保持這種好的開展勢頭，根據(jù)個人的見解對目前我國社會審計(jì)獨(dú)立性方面存在的問題進(jìn)展分析。1.由于我國市場經(jīng)濟(jì)開展程度不夠，致使我國社會審計(jì)客體開展不夠，這便造成了社會審計(jì)獨(dú)立性急需進(jìn)步與社會審計(jì)客體開展缺乏之間的矛盾。同時在現(xiàn)實(shí)的社會審計(jì)中，又存在著社會審計(jì)需求缺乏與社會審計(jì)客體不完好的矛盾。2.從公司治理構(gòu)造上看，在我國也同樣存在著由“所有者缺位、經(jīng)理層越位產(chǎn)生的失衡的委托代理關(guān)系。在我國，就上市公司而言，其審計(jì)關(guān)系的失衡表現(xiàn)得較為突出。這既是世界較為普遍的問題，

3、又是一個帶有我國現(xiàn)階段開展特性的問題。3.社會審計(jì)獨(dú)立性的市場競爭問題。這是一個由各種因素共同導(dǎo)致的綜合問題。其中既有市場經(jīng)濟(jì)開展的因素，社會審計(jì)客體方面的因素，公司治理構(gòu)造的因素，還有外部監(jiān)管的因素以及 會計(jì) 師事務(wù)所內(nèi)部管理的因素，等等。據(jù)湖南省在2003的所做的一次對社會審計(jì)市場整頓的情況可窺視我國社會審計(jì)市場競爭的全貌。全省有關(guān)部門和系統(tǒng)共廢止違規(guī)協(xié)議66份，收取或變相收取的回扣50.72萬元。從中暴露出的問題具有一定的代表性，其主要表如今，一些單位和部門利用職權(quán)干預(yù)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)，搞部門壟斷，指定業(yè)務(wù)，不合理干預(yù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并收受回扣， 影響 了注冊會計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見

4、，既擾亂了行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序，也滋生了腐敗現(xiàn)象。4.我國會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部構(gòu)造治理問題。目前很多會計(jì)師事務(wù)所還沒有真正建立和嚴(yán)格施行相應(yīng)的質(zhì)量保證機(jī)制。例如，沒有建立起相應(yīng)的質(zhì)量復(fù)核保障機(jī)制，致使社會審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量無法從根本上得到保障；同時與一般 企業(yè) 一樣，會計(jì)師事務(wù)所也同樣需要內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制、利益協(xié)調(diào)機(jī)制和爭端解決機(jī)制，假設(shè)缺少了這些必要的機(jī)制，就可能激化內(nèi)部矛盾，也同樣會影響執(zhí)業(yè)過程中的獨(dú)立性。5.我國社會審計(jì)收費(fèi)的透明程度不夠。導(dǎo)致社會審計(jì)獨(dú)立性遭到損害的主要原因之一在于經(jīng)濟(jì)利益問題，而我國社會審計(jì)收費(fèi)的不透明問題又較為突出，筆者認(rèn)為有關(guān)部門應(yīng)將此問題單獨(dú)列出研究解決。6.社會審計(jì)人員整體素質(zhì)

5、有待進(jìn)一步進(jìn)步。社會審計(jì)人員素質(zhì)的進(jìn)步是這個行業(yè)永久的話題，這既是社會審計(jì)獨(dú)立性的要求，也表達(dá)了社會審計(jì)這一行業(yè)的魅力所在。因此社會審計(jì)人員素質(zhì)的進(jìn)步既是一個近期急待解決的問題，又是一個長期的問題。二、強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的總體設(shè)想及目的考慮到我國社會審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀，強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的總體思路應(yīng)該是：以維護(hù)社會公眾利益作為強(qiáng)化社會審計(jì)獨(dú)立性的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，逐步培育起一個以成熟的社會主義市場經(jīng)濟(jì)為根底，以平衡的審計(jì)關(guān)系和合理的公司治理構(gòu)造為約束的社會審計(jì)“需求方，以決策者能以獨(dú)立性作為決策導(dǎo)向、內(nèi)部管理高效、擁有高素質(zhì)的社會審計(jì)人員、數(shù)量和規(guī)模適宜的事務(wù)所為社會審計(jì)主體的，以有效的政府

6、監(jiān)管和完善的行業(yè)自律為保證的社會審計(jì)市場，并營造一個對社會審計(jì)行業(yè)有著普遍關(guān)注和客觀評價的社會氣氛和環(huán)境。為實(shí)現(xiàn)這一總體思路，應(yīng)有與之相應(yīng)的強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的遠(yuǎn)期目的和近期對策。從遠(yuǎn)期目的來看，可從以下幾個方面去考慮：1.要進(jìn)步我國社會審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)以我國社會審計(jì)獨(dú)立性環(huán)境的不斷改善作為根底，以不斷增加我國社會審計(jì)“需求方作為客觀前提。2.作為與我國社會審計(jì)獨(dú)立性互相作用的公司治理構(gòu)造，其目的應(yīng)確定為單一目的“股東利益最大化。在證券市場日益興隆的情況下，這個目的即可理解為社會公眾。這種利益的保護(hù)是促使社會審計(jì)保持獨(dú)立性的目的所在。3.平衡審計(jì)關(guān)系形成的標(biāo)志在于能否通過采取某種措施彌補(bǔ)審

7、計(jì)關(guān)系中所有者即審計(jì)關(guān)系中真正的審計(jì)委托人缺失的缺乏，割斷公司管理層與社會審計(jì)人員的直接關(guān)系。目的可定為公司治理構(gòu)造中設(shè)立真正獨(dú)立并執(zhí)事的審計(jì)委員會。4.從進(jìn)步審計(jì)獨(dú)立性的長遠(yuǎn)目的看，我國應(yīng)著力培養(yǎng)在承接業(yè)務(wù)的才能上具有國際競爭才能的國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所，培育我國會計(jì)師事務(wù)所的品牌，以此帶動我國事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)程度的進(jìn)步。5.完善我國 社會 審計(jì)的外部監(jiān)管和行業(yè)自律。為了到達(dá)這一目的，可從采取以下幾個方面的措施： 6.通過不斷完善我國注冊會計(jì)師的 考試 制度，擴(kuò)大和提升社會審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量，通過完善國家會計(jì)學(xué)院的教學(xué)方式，如建成一個靈敏、快捷、方便的遠(yuǎn)程 教育 網(wǎng)絡(luò) ，使社會審計(jì)人員有更適宜的進(jìn)

8、展后續(xù) 學(xué)習(xí) 的選擇方式，從而保證執(zhí)業(yè)社會審計(jì)人員的獨(dú)立性保持和進(jìn)步。三、強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性的近期對策真正實(shí)現(xiàn)社會審計(jì)獨(dú)立性不是在近期能實(shí)現(xiàn)的，但這并不意味著強(qiáng)化我國社會審計(jì)獨(dú)立性在近期只有等待，社會審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)化是一項(xiàng)持續(xù)的工作，沒有如今和近期的各項(xiàng)保證措施的施行，遠(yuǎn)期目的也很難實(shí)現(xiàn)。為抓住我國社會主義市場經(jīng)濟(jì) 開展 給社會審計(jì)獨(dú)立性環(huán)境的有效改善帶來的機(jī)遇，筆者嘗試提出以下幾個方面的近期對策：1.試點(diǎn)改革 目前 的審計(jì)收費(fèi)方式。詳細(xì)做法是：可以選擇部分行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)，規(guī)定這些企業(yè)將每年的審計(jì)費(fèi)預(yù)交給規(guī)定機(jī)構(gòu)如注協(xié)或交易所，由審計(jì)收費(fèi)部門或機(jī)構(gòu)作為審計(jì)委托人，并承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。然后由這些部門承受政府監(jiān)管部門或社會公眾對審計(jì)費(fèi)支出合理性的調(diào)查或質(zhì)詢。財政部可協(xié)同有關(guān)部門，通過采取試點(diǎn)的方法，去驗(yàn)證這些措施在我國的真實(shí)效果，然后再逐步推廣使用。2.完善獨(dú)立董事制度。建議對現(xiàn)有的獨(dú)立董事制度進(jìn)展 總結(jié) ，并從委派制度、津貼制度及信息支持等方面加以完善。 4.完善我國現(xiàn)有的涉及社會審計(jì)監(jiān)視的法律法規(guī)的規(guī)定。(1)盡早出臺對?注冊會計(jì)師法?的修訂并使其與修訂后的?公司法?、?證券法?、?刑法?等法律規(guī)定中涉及對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定保持協(xié)調(diào)。(2)根據(jù)國外對注冊會計(jì)師的保護(hù)經(jīng)歷，將?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么?中所闡述的會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、合理保證等概念列入?注冊會計(jì)師法?等