中國財稅法概況

1、中國財稅法概況財稅法簡介：財稅法不是一部法律，是指財政法與稅法的總稱。在學術(shù)上常常把財政法與稅法統(tǒng) 稱為財稅法。財政法是調(diào)整國家財政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。法律意義上的財政可界定為以 國家為主體的收入和支出活動以及在此過程中形成的各種關(guān)系。稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成 部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護社會經(jīng)濟秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機關(guān)及一切納稅單位和個人依法征稅的行為規(guī)則。廣義的稅法：是指國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義 務(wù)關(guān)系的法律規(guī)

2、范的總稱狹義的稅法：特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律。在最具體的層面上，財稅法學以與財政稅收相關(guān)的法律概念、法律規(guī)范、法律原則 和法律制度作為自己的研究對象。它既以部門法意義上的財稅法作為自己的研究對象，也可以深入到與財稅法交叉的 其他法律領(lǐng)域，形成諸如財稅憲法學、財稅行政法學、財稅刑法學、財稅訴訟法學、財稅國 際法學等邊緣學科。從法律制度的角度看，財稅法學的研究對象主要包括稅收制度、公債制度、費用征收 制度、預(yù)算制度、國庫管理制度、財政分權(quán)制度、轉(zhuǎn)移支付制度、財政投資制度、財政貸款 制度、國有資產(chǎn)管理制度、財政監(jiān)督制度等。如果說過去的 30年是憲法、行政法、刑法、民商

3、法、經(jīng)濟法等學科在國家法制建設(shè) 進程中有所作為的 30年，那么，未來的 30年則是中國民主政治發(fā)展、納稅人權(quán)利彰顯的 30年，也必將是財稅法等學科為國家建功立業(yè)。將中國財稅法學的立場歸納為“公共財政、民主政治、法治社會、憲政國家”。用這16個字來指導(dǎo)財稅法的發(fā)展，財稅法學人的命運 就與整個國家的命運緊密聯(lián)系在一起了。改革開放以來，中國的財稅法制建設(shè)圍繞財稅改革進行，為改革開放保駕護航，發(fā)揮了極其重要的引導(dǎo)、促進和保障作用?；仡?0年來我國財稅法制建設(shè)的光輝歷程和主要成就，總結(jié)財稅法制建設(shè)的基本經(jīng)驗，對于我們承前啟后， 振奮精神，開創(chuàng)未來，堅持中國特色的社會主義道路，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，加快構(gòu)

4、建社 會主義和諧社會，有著特別重要的意義。一、財稅法制建設(shè) 30年取得的主要成就與財稅體制改革相適應(yīng)，財稅法制建設(shè)大致經(jīng)歷了以下三個發(fā)展階段，取得了下述主 要成就：（一）有計劃的商品經(jīng)濟時期（19781993年）圍繞對原有財稅制進行調(diào)整和改革，財稅法制建設(shè)取得突破性的進展，引導(dǎo)、促進以 向企業(yè)減稅讓利、向地方放權(quán)為起點的財稅改革，打破高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支舊的傳統(tǒng)體制， 引用物質(zhì)利益原則來激發(fā)各方面發(fā)展經(jīng)濟的積極性。這個時期財稅法制建設(shè)的成就作用主要表現(xiàn)在：1 .引導(dǎo)利改稅和工商稅制的全面改革。為了適應(yīng)改革開放的需要，在健全涉外稅法方 面，全國人民代表大會于 1980年審議通過了中外合資經(jīng)營企業(yè)所

5、得稅法、個人所得稅法，1981年修改了外國企業(yè)所得稅法，1983年全國人大常委會修改中外合資經(jīng)營企 業(yè)所得稅法，1991年全國人民代表大會通過外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。在利于1984年公布改稅方面，國務(wù)院于1983年批準公布了關(guān)于國有企業(yè)利改稅試行辦法了國有企業(yè)第二步利改稅試行辦法；在工商稅制改革方面，根據(jù) 1984年9月第六屆全國人大常委會第七次會議通過的 關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行 的決定和1985年4月第六屆全國人民代表大會第三次會議通過的關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng) 濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或條例的決定，國務(wù)院先后制定了 4個稅收條例（草案）和 8

6、個稅收暫行條例。通過財稅法制建設(shè)引導(dǎo)了利改稅和工商稅制的全面 改革，到1993年，我國共有37個稅種，初步建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種 相配合的新的稅制體系。這套稅制的建立，由原來封閉型稅制轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放型稅制，由單一稅制轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合稅制， 注重多環(huán)節(jié)、多層次、多方面地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，基本適應(yīng)我 國財經(jīng)體制改革起步階段的經(jīng)濟狀況，并與財經(jīng)體制改革的總體進程協(xié)調(diào)一致，促進稅收職能作用全面加強，稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，宏觀調(diào)控作用明顯增強。2 .促進以放權(quán)讓利為起點的財政體制改革。1979年中央決定對經(jīng)濟體制開始進行全面改革，并以財稅制度改革為突破口先行一步，同年進行了試點。1980年在

7、試點基礎(chǔ)上，實行“分灶吃飯”的劃分收支、分級包干體制，旨在擴大地方財權(quán)，加強地方責任，調(diào)動地方 發(fā)展經(jīng)濟的積極性。 為了改革中央財政與地方財政之間的分配關(guān)系，規(guī)范財政管理體制，自1979年起國務(wù)院先后發(fā)布關(guān)于實行“劃分收支、分級包干”財政管理體制的規(guī)定、關(guān)于實行“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財政管理體制的規(guī)定和關(guān)于地方實行包干 辦法的決定等。在進行利改稅和劃分收支、分級包干體制辦法的基礎(chǔ)上，從1988年起,又在全國實行各種形式的包干辦法。財政包干體制改變了統(tǒng)收統(tǒng)支體制下財權(quán)、財力高度集中的狀況，擴大了地方的財權(quán)和財力，在一定程度上調(diào)動了地方理財?shù)姆e極性，促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展。（二）向社會主

8、義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期（19941998年）圍繞過渡時期的財稅改革，財稅法制體系建設(shè)明顯加快，有效保障財稅宏觀調(diào)控機制 的建立健全，按照建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，在充分發(fā)揮市場配置資源基礎(chǔ)性功能的基礎(chǔ)上，更好發(fā)揮財稅宏觀調(diào)控的重要作用。這個時期財稅法制建設(shè)的成就作用主要表現(xiàn)在：1 .保障稅收制度的全面改革。在深化工商稅制改革方面，按照“統(tǒng)一稅法、公平稅負、 簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系，保障財政收入、建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅 制體系”的指導(dǎo)思想，國務(wù)院先后出臺了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、資源稅暫行條例 等暫行條 例

9、，初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅特別策劃收法規(guī)體系。通過稅制全面改革， 稅種設(shè)置由原有的 37個減至23個，基本實現(xiàn)了稅制簡化與高效的統(tǒng)一，初步建立了適應(yīng) 社會主義市場經(jīng)濟體制要求的稅收制度。2 .促進分稅制財政管理體制改革。1992年開始進行了分稅制財政管理體制的試點，1993年國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定，從1994年起在全國各省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列市實行分稅制財政管理體制，將全部稅種在中央政府與地方政府之間劃分為中央稅、地方稅和共享稅，確定中央財政和地方財政的收入來源和范圍；同時實行過渡期中央對地方、上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付制度，調(diào)節(jié)不同地區(qū)財力的差距

10、， 實現(xiàn)公平分配的原則要求和財權(quán)與事權(quán)的最后統(tǒng)一。通過分稅制財政管理體制改革，較好處理政府間的財政分配關(guān)系，調(diào)動中央與地方兩個方面的積極性，促進財政收入的合理增長； 提高中央財政收入占全國財政收入的比重，增強財政的宏觀調(diào)控能力； 按稅種劃分收入的辦法，促進全國統(tǒng)一市場的形成和發(fā)展，在企業(yè)間開展平等競爭，促進政府轉(zhuǎn)變職能和優(yōu)化資源配置。3 .規(guī)范財政監(jiān)督管理，著力推進依法理財。在預(yù)算管理制度方面，1994年全國人民代表大會審議通過了預(yù)算法，1995年國務(wù)院頒布了預(yù)算法實施條例，1996年頒布了關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定。通過加強國家預(yù)算法制建設(shè)，促進國家預(yù)算法制體系的健 全完善，將國家預(yù)算管理

11、過程基本納入規(guī)范化、法制化軌道，有力促進依法理財觀念和機制的逐步形成，以適應(yīng)發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的需要。在會計法律制度方面，1993年八屆全國人大常委會通過了中華人民共和國注冊會計師法，成立了中國注冊會計師協(xié)會，由財政部門對注冊會計師及其事務(wù)所和協(xié)會進行管理。1999年九屆全國人大常委會重新修訂了會計法，為規(guī)范會計工作，保障會計人員行使職權(quán)，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟建設(shè)中的作用 提供了法律依據(jù)。1991年，國務(wù)院制定了總會計師條例，專門對總會計師的職責權(quán)限作 出規(guī)定。通過會計立法，健全完善會計管理制度，規(guī)范會計核算，嚴格會計管理，加強會計 監(jiān)督職能，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟建設(shè)中的重要作用。（三）構(gòu)建社會

12、主義公共財政框架時期（19992008年）圍繞公共財政框架建設(shè)，財稅法制體系建設(shè)取得很大成效，基本建成適應(yīng)社會主義市 場經(jīng)濟要求的財稅法律體系，在財稅領(lǐng)域基本做到有法可依，為依法理財、依法治稅創(chuàng)造了有利條件，同時促進政府在市場經(jīng)濟條件下調(diào)整與市場、與公眾的關(guān)系，轉(zhuǎn)變財政職能，重心轉(zhuǎn)向宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)、社會公共服務(wù)，增強財政公共服務(wù)功能，優(yōu)化公共資源配置。這個時 期財稅法制建設(shè)的成就作用主要表現(xiàn)在：1 .促進財政職能的轉(zhuǎn)變和公共財政框架的構(gòu)建。為了配合預(yù)算管理制度改革，強化人 大對預(yù)算的審查監(jiān)督，1999年全國人大常委會制定通過了關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的 決定，規(guī)范了預(yù)算編制、管理監(jiān)督、調(diào)整程序，

13、嚴格了人大對預(yù)算的審查監(jiān)督，對于深化 預(yù)算管理制度改革， 促進依法理財，提高預(yù)算管理水平， 規(guī)范財政支出程序，減少資金周轉(zhuǎn) 環(huán)節(jié)，提高資金使用效率，推進政府和財政轉(zhuǎn)變職能，發(fā)揮了重要作用。同年修訂了會計 法，嚴格會計核算和賬戶管理，有力促進會計職能作用的發(fā)揮。2002年全國人大常委會審 議通過了政府采購法，將政府采購規(guī)范化、法制化，置于嚴格的監(jiān)管之下，被譽為“陽 光工程”，有效提高政府采購效率，平均節(jié)約政府采購成本10%以上，大大提高財政資金的使用效益。為了理順財政分配關(guān)系，優(yōu)化財政收支結(jié)構(gòu)，國務(wù)院 2001年頒布了關(guān)于印發(fā) 所得稅分享改革方案的通知，2002年出臺了關(guān)于完善省以下財政管理體制

14、有關(guān)問題意見 的通知。隨著政府職能的逐步轉(zhuǎn)變，財政支出結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整，加大對教育、科技、醫(yī)療衛(wèi) 生和社會保障等社會公共服務(wù)的投入，并通過壓縮一般性項目投資，增加對農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資，從政策上支持國家支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2007年中央財政教育支出增長 76% ,科技支出增長26% ,醫(yī)療衛(wèi)生支出增長 296.8% ,就業(yè)和社會 保障支出增長13.7%,環(huán)境保護支出增長 61%,用于“三農(nóng)”的各項支出增長23%。2 .按照國際稅制改革的發(fā)展趨勢，促進稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。為了適應(yīng)國際稅制改 革“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的發(fā)展趨勢，1999年全國人大常委會對個人所

15、得稅法進行了修訂，取消了儲蓄存款利息的免稅待遇，2005年進行了第三次修正，提高了對工資薪金所得稅前扣除標準。2001年九屆全國人大常委會對稅收征管法進行了第二次修改，加強了稅收征管。為了進一步減輕農(nóng)民的負擔，加強農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位，促進農(nóng)村的發(fā)展，2005年12月十屆全國人大常委會通過了關(guān)于廢止農(nóng)業(yè)稅條例的決定，在全國范圍內(nèi)廢止農(nóng)業(yè)稅，這標志著對農(nóng)民征收幾千年的“皇糧國稅”終于成為歷史。2007年全國人民代表大會審議通過了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資不同的兩套企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅制，為內(nèi)外資企業(yè)公平競爭創(chuàng)造有利條件。這些法律的制定出臺促進了稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。二、財稅法制建設(shè) 30年的基本經(jīng)

16、驗和主要啟示（一）開展財稅法制建設(shè)必須圍繞黨和國家的中心工作從本質(zhì)上看，財稅法制建設(shè)是為黨和國家的中心工作服務(wù)的。因此，為了保證財稅立 法正確的政策取向，必須緊緊圍繞黨和國家的中心工作。如在市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期，財稅立法要緊緊圍繞體制轉(zhuǎn)軌，配合財稅改革，以利于促進社會主義市場經(jīng)濟體制的建立。這就要求財稅立法不僅要同財稅改革相協(xié)調(diào)，而且要同改革開放進程相適應(yīng)。立法要總結(jié)改革開放的經(jīng)驗，把實踐證明是正確的東西用法律的形式肯定下來，使改革開放的成果得以鞏固。 但僅僅這樣做還是不夠的，必須充分認識法律對社會經(jīng)濟發(fā)展的指導(dǎo)作用。應(yīng)當通過法律來規(guī)范和指導(dǎo)改革開放的發(fā)展，依靠國家的力量排除改革開放中遇到的阻

17、力，有力推動社會主義市場經(jīng)濟體制的建立。對于一些應(yīng)興應(yīng)革的事情，要盡可能先制定法律后行動，可以適當打破一點常規(guī)。對于立法中出現(xiàn)的不同意見， 要注重立法協(xié)調(diào)及時解決，以利于加快立法步伐，盡量避免稅收立法滯后于財稅改革，滯后于改革開放，避免脫離黨和國家中心工作需要的狀況。（二）加快財稅法制建設(shè)必須根據(jù)我國國情吸收借鑒國外經(jīng)驗財稅法制建設(shè)必須堅持實事求是的原則，堅持從我國國情出發(fā)，但并不排除我們吸收 借鑒國外財稅改革的成功經(jīng)驗和財稅立法的有益成果。國外財稅立法的經(jīng)驗成果，說到底， 實質(zhì)上是我們?nèi)祟惞灿械呢敻?。凡是國外財稅法制建設(shè)中的成功經(jīng)驗和有益成果、又適合我國國情的，我們都可以大膽吸收；凡是他們

18、財稅立法的反面教訓(xùn)，我們也應(yīng)當認真借鑒， 避免重蹈覆轍，多走彎路。有些適合我國情況的財稅法律內(nèi)容，可以適當移植過來，在實踐 中加以充實、不斷完善。 市場經(jīng)濟是開放型經(jīng)濟、國際性經(jīng)濟，與市場經(jīng)濟關(guān)系密切的我國一些財稅法律，特別是稅收方面的法律，需要與國外的有關(guān)法律相協(xié)調(diào)、與國際慣例相銜接。 這樣不僅可以加快我國市場經(jīng)濟立法步伐，還可以促進我國與國際經(jīng)濟的發(fā)展接軌，參與國際合作和經(jīng)濟競爭，促進外資企業(yè)走進來、內(nèi)資企業(yè)走出去。（三）加強財稅法制建設(shè)必須為改革開放、財稅改革保駕護航我國的財稅法制建設(shè)是為改革開放服務(wù)的，應(yīng)為財稅改革保駕護航。改革開放以來， 特別是黨的十四大以來， 隨著社會主義市場經(jīng)濟的

19、發(fā)展，我國的財稅立法工作取得了很大成績，初步形成了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的，以憲法為統(tǒng)率，以財稅法律為主體，以 相當數(shù)量的財稅行政性法規(guī)和地方性法規(guī)為輔助的財稅法律體系框架，不僅對于推進依法理財、依法治稅，規(guī)范財稅管理監(jiān)督，優(yōu)化財稅收支結(jié)構(gòu)，嚴格財經(jīng)秩序，促進社會經(jīng)濟可持 續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，起了十分重要的推動作用，而且充分發(fā)揮財稅法制建設(shè)對于財稅改革的引導(dǎo)作 用、促進作用和保障作用，強化財稅宏觀調(diào)控能力， 加快公共財政建設(shè)，增強公共服務(wù)功能， 促進財稅職能的根本轉(zhuǎn)變，起到為財稅改革保駕護航的重要作用。（四）提高財稅立法質(zhì)量必須注重民主立法、科學立法財稅立法關(guān)系到人民群眾的切身利益，財稅立法的質(zhì)

20、量和效率關(guān)系到財稅法制建設(shè)的 成敗效果。為此，在財稅立法中應(yīng)當廣泛發(fā)揚民主，認真聽取各方面的意見特別是不同意見，在廣泛發(fā)揚民主、深入比較研究的基礎(chǔ)上進行科學集中，堅持從群眾中來，再到群眾中去， 反復(fù)用實踐來檢驗，使財稅立法充分反映人民群眾的意志和心聲，不斷提高立法的質(zhì)量和效（五）加快構(gòu)建科學和諧的財稅法律體系必須加強財稅法理研究理論來源于實踐，又反過來指導(dǎo)實踐?？茖W構(gòu)建財稅法律體系必須以科學的財稅法學 理論作指導(dǎo)。財稅法學理論是一門綜合科學，既涉及到財政稅收的基本理論、有中國特色社會主義的理論，又涉及法學的基本理論和立法學理論。目前我國財稅法學理論研究還比較薄弱，缺乏系統(tǒng)性和科學性，加快財稅法

21、制體系建設(shè)，必須加強我國財稅法理研究，盡快建立健全有中國特色的社會主義財稅法學理論，并用法理指導(dǎo)財稅立法規(guī)劃和法律起草工作，從而為構(gòu)建科學和諧的財稅法律體系奠定良好基礎(chǔ)，這樣才能使制定的財稅法律規(guī)定符合有中國特色社會主義的發(fā)展方向，體現(xiàn)人民群眾的意志和利益，才能建立科學和諧的財稅法律體 系，為建設(shè)有中國特色的社會主義法律體系作出更大貢獻。三、對現(xiàn)階段財稅法制建設(shè)的主要建議黨的十六屆四中全會提出構(gòu)建社會主義和諧社會的戰(zhàn)略任務(wù)，這是現(xiàn)階段（到2020年）我們黨和國家面臨的奮斗目標。從目前到今后一段時期內(nèi)，加快財稅法制建設(shè)，深化財稅體制改革，重點包括以下幾個方面的主要內(nèi)容。（一）加快財政法制體系建設(shè)

22、，深化財政管理體制改革現(xiàn)階段加快財政法制體系建設(shè)、深化財政制度改革，主要有以下幾方面的內(nèi)容：1 .必須理順政府間的分配關(guān)系，構(gòu)建政府間和諧的財政關(guān)系。為此，要適時制定中央 財政與地方財政關(guān)系法： 一是按照集權(quán)和適當分權(quán)相結(jié)合的原則，合理劃分中央政府與地方政府之間的事權(quán)和財政支出范圍，中央政府主要負責全國性的事務(wù)，地方政府主要負擔地方性的事務(wù)；二是按照受益范圍原則、公平與效率兼顧原則，劃清由中央政府承辦的事務(wù)、由 地方政府承辦的事務(wù)、由中央承辦地方協(xié)助的事務(wù)、由地方承辦中央資助的事務(wù)，在此基礎(chǔ)上明確各級政府的行政管理權(quán)限、經(jīng)濟管理權(quán)限、科教文衛(wèi)等事業(yè)發(fā)展方面的權(quán)限；三是按照財權(quán)、財力與事權(quán)相適應(yīng)

23、的原則，明確劃分中央財政、 地方財政與事權(quán)相匹配的財權(quán)、財力，理順中央財政與地方財政的分配關(guān)系，確保各級財政正常履行相應(yīng)職能和提供公共服務(wù)的基本需要。2 .促進增長方式轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展社會生產(chǎn)力是構(gòu)建和諧社會的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，一要 制定公共財政法，從總體上貫徹落實科學發(fā)展觀，構(gòu)建公共財政框架， 確定公共財政的適用范圍、基本原則，堅持五個“統(tǒng)籌”發(fā)展，理順財政分配關(guān)系，調(diào)整財政收支結(jié)構(gòu)，促進財 政職能轉(zhuǎn)變，加強公共服務(wù)功能，優(yōu)化公共資源配置。二要適時制定財政支出管理法，明確劃分財政支出管理權(quán)限， 規(guī)范財政支出的方向范圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，綜合運用財政支出、稅收、國債、財政補貼、轉(zhuǎn)移支付

24、等財稅政策工具，加強和改善宏觀調(diào)控， 調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出，嚴格支出監(jiān)督管理，提高財政資金的使用效益， 推動發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級換代。3 .理順分配關(guān)系，扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢是構(gòu)建和諧社會的必要途徑。為此，一要全 面修改預(yù)算法，正確處理效率與公平的關(guān)系，理順預(yù)算分配關(guān)系， 調(diào)整預(yù)算收支結(jié)構(gòu)， 加大對“三農(nóng)”和貧困地區(qū)的投入，運用多種財稅杠桿，調(diào)節(jié)過大的收入差異，提高低收入者收 入水平，促進共同富裕。二要及時制定部門預(yù)算法， 將部門改革的成果用法律形式固定下來， 明確部門預(yù)算的適應(yīng)范圍、 原則要求，將預(yù)算內(nèi)外收支綜合起來， 統(tǒng)一編制到部門預(yù)算中來，

25、增強部門預(yù)算的完整性和科學性，提高預(yù)算資金的使用效益。三要及時制定財政監(jiān)督法，明確財政監(jiān)督的適用范圍、 基本原則，規(guī)范財政監(jiān)督的實施主體、主要內(nèi)容和運行程序，加強財政監(jiān)督管理，嚴格依法理財，強化財經(jīng)法紀，整頓財經(jīng)秩序，堵塞收入流失，嚴厲打擊非 法暴富活動，堅決取締非法收入，為促進和諧社會建設(shè)創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。4 .改革完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化是促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重要 手段。為此，一要盡快制定財政轉(zhuǎn)移支付法，及時改革目前的財政轉(zhuǎn)移支付辦法，以公共服務(wù)均等化為目標，將“基數(shù)法”改為“因數(shù)法”，采用規(guī)范化、公式化的計算方法，測算出標準收入和標準支出及其差額，并根據(jù)各地的實際情況

26、，核定各地轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法，減少轉(zhuǎn)移支付的隨意性，提高透明度；在規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法的基礎(chǔ)上，促進財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化、 法制化，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)均等化； 逐步擴大財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī) 模，加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，提高中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當降低專項轉(zhuǎn)移支付的比例，以增強欠發(fā)達地區(qū)財政的造血功能，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。二要制定財政補貼法，改革財政補貼管理制度， 劃分財政補貼管理權(quán)限， 規(guī)范財政補貼的方向范 圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，調(diào)整優(yōu)化財政補貼結(jié)構(gòu)，加大對“三農(nóng)”和中西部地 區(qū)的補貼力度，嚴格補貼資金的監(jiān)督管理，提高財政補貼資金的使用效益，促進構(gòu)建

27、和諧社會。5 .健全完善社會保障制度，切實保障人民群眾基本生活是構(gòu)建和諧社會的根本保障。為此，一要適時制定社會保障預(yù)算法， 建立社會保障預(yù)算制度， 加大公共財政對社會保障的 傾斜力度，多渠道籌集和積累社會保障基金，適時開征社會保障稅， 確保社會保障資金的穩(wěn)定來源，促進以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障為重點，覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會保障體系的建立健全，同時加強人大對社會保障資金的審查監(jiān)督，提高社會保障資金的使用效益，從根本上保障人民群眾的基本生活；二要制定社會保障資金管理法，建立社會保障資金管理制度和社會救濟資金、失業(yè)救濟資金、職工養(yǎng)老資金、醫(yī)療資金、優(yōu)撫安置資金等各專項資金管理制度，調(diào)整國家在

28、各專項資金的籌集、分配、使用和管理的過程中所形成的社會保障資金收支管理關(guān)系，多渠道籌集社會保障資金，確保社會保障資金的穩(wěn)定來源，強化資金監(jiān)督管理，保證社會保障資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益，保障人民群眾的基本生活，加強對弱勢群體的保護，促進構(gòu)建和諧社會。（二）加快稅收法制體系建設(shè)，深化稅收制度改革在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收的職能范圍主要包括：一是籌集國家財政收入，為 鞏固政權(quán)，發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)和社會各項事業(yè)提供資金保證；二是調(diào)節(jié)收入分配， 促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。圍繞構(gòu)建和諧社會，現(xiàn)階段深化稅收制度改革的重點有以下幾個方 面：1 .構(gòu)建和諧社會，必須公平收入分配，注重發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入

29、分配的重要作用。為了 盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢，加大對收入分配不公的調(diào)節(jié)力度，目前應(yīng)當重點制定和修改以下稅收法律，一要全面修改個人所得稅法，合理調(diào)整費用扣除標準、完善費用扣除辦法，實 行綜合與分項相結(jié)合的個人所得稅模式，將經(jīng)常性的主要收入項目合并匯總計算，并課以超額累進稅率征收，有效加大對高收入的調(diào)節(jié)力度，緩和個人收入分配不公；二要適時制定物業(yè)稅法，開征針對房產(chǎn)和其他資產(chǎn)合并征收的物業(yè)稅，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅和土地出讓金等稅費合并集中起來，由企業(yè)單位和居民個人的房產(chǎn)保有者繳納，加大對社會貧富懸殊、居民收入過大差距的調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配差距過大的矛盾；三要制定遺產(chǎn)與贈與稅法，開征遺產(chǎn)與贈與稅， 增強對繼承人繼承遺產(chǎn)而獲個人所得的調(diào)節(jié)，同時防止被繼承人生前通過贈與方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)非法避稅，作為個人所得稅的重要補充， 不僅加大對社會收入過大差距的調(diào)節(jié)，而且有效防止個人所得稅的流失，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢。2 .構(gòu)建