負債管理制度設計

1、第12章負債與所有者權益精細化管理12. 2負債管理制度設計12. 2. 1負債核算管理制度下面是某企業(yè)制定的負債核算管理制度，供讀者參考。負債核算管理制度第1章總則第1條 目的。為了規(guī)范公司負債核算管理工作，保證負債核算的準確性，特制定本制度。第2條 適用范圍。本制度適用于公司流動負債與長期負債的核算管理工作。第2章流動負債核算第3條 企業(yè)的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金以及其他應付款等。第4條 企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度， 按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月1日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。第5條

2、各種流動負債應當按實際發(fā)生數(shù)記賬。負債已經發(fā)生而數(shù)額需要預計確定，應當合理預計，待實際數(shù)額確定后進行調整。第6條 公司發(fā)生短期借款、應付票據(jù)、短期債券融資，到期時要有足夠的資金來源。為了正確計算各期的盈虧，應將需支付的利息按月預提，計入財務費用。第7條 應付賬款是指公司因向外購買材料、商品或接受勞務等而發(fā)生的債務。發(fā)生應付賬款必須有材料、商品已經驗收入庫，接受的勞務已經發(fā)生的證明單，并及時報送財務部門。如物資和發(fā)票賬單不是同時到達公司，業(yè)務部門應將物資和應付債務按合同等約定，在發(fā)生時估價向財務部門報賬確認。未向財務報賬的應付賬款，視同個人行為。第8條 應付職工薪酬是公司對職工個人的一種負債，按

3、公司勞動工資規(guī)定確定。發(fā)放職工薪酬的賬務處理工作如下。1.向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的 家屬藥費、個人所得稅等）等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他 應收款”、應交稅費一一應交個人所得稅”等科目2 支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記 “應付職工薪酬”貸記 “銀行存款”等科目。3按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”科目。4企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工的，借記“應付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行

4、相應的處理。 支付租賃住房等資產供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記“應付職工薪酬” ，貸記“銀行存款”等科目。5 企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份支付， 在行權日， 借記 “應付職工薪酬” ， 貸記 “銀行存款” 、“庫存現(xiàn)金”等科目。6 企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工的補償， 借記 “應付職工薪酬” ， 貸記 “銀行存款” 、“庫存現(xiàn)金”等科目。第 9 條 應付股利是公司分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤， 在實際未支付前形成的負債。 公司分配的股票股利不在本科目核算。第 10 條 應付稅費是按有關稅收法規(guī)規(guī)定核算的，公司依法應納的稅金和各種費用。在會計和稅法規(guī)定不一致時，應作納稅調整。第 11 條

5、應付利息是按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息等。第 12 條 其他應付款主要核算經營性租入固定資產和包裝物等應付租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、工會經費、代扣款項等暫收應付款。第 3 章 長期負債核算第 13 條長期負債分為長期借款、應付債券、其他長期負債。第 14 條借款費用的處理。1為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前予以資本化，計入所建造的固定資產價值。2為建造固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計入當期損益（財務費用） 。3屬于流動負債性質的借款費用或者雖然

6、是長期借款性質，但不是用于購建固定資產的借款費用， 直接計入當期損益， 即使是需要經過相當長時間才能達到銷售狀態(tài)的存貨， 也不將借款費用計入所生產的存貨的價值內。4如果是為投資而發(fā)生的借款費用，不予以資本化，直接計入當期損益。計入當5.在籌建期間發(fā)生的長期借款費用（除為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用外） 期損益。6.在清算期間發(fā)生的長期借款費用，計入清算損益。第15條 長期負債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價、債券折價分別在長期借款和應付債券科目中設二級科目核算。第16條 長期負債的應計利息應按月預提，債券的溢價或折價在存續(xù)期間按直線法攤銷。第17條長期應付款主要核算補償貿易引

7、進國外設備價款、融資租入固定資產的租賃費等。第18條專項應付款核算公司接受國家撥入的具有專門用途的撥款以及從其他來源取得的款項。撥款項目完成后，分別轉入資本公積及其他相應科目。第4章附則第19條本制度隨國家會計制度法規(guī)制度的修改和公司實際情況的需要而修改。第20條 本制度由會計部負責制定、解釋及修改。第21條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。12. 2. 4應付票據(jù)管理辦法下面是某企業(yè)制定的應付票據(jù)管理辦法，供讀者參考。應付票據(jù)管理辦法第1章總則第1條目的為加強對應付票據(jù)業(yè)務的管理，合理控制負債規(guī)模，根據(jù)國家相關規(guī)定并結合公司實際情況， 特制定本辦法第2條適用范圍本辦法所涉及的票據(jù)主要包括銀行承兌票據(jù)

8、和商業(yè)承兌票據(jù)。第2章應付票據(jù)的管理第3條 應付票據(jù)的簽發(fā)本公司在材料、設備采購付款過程中需要簽發(fā)應付票據(jù)的，必須經財務部經理及相關主管領導審批。財務部設置應付票據(jù)登記簿（如下表所示），簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗貨單、發(fā) 票進行核對應付票據(jù)登記簿日期受款人銀行賬戶支票號碼金額累計金額備注合計第4條 應付票據(jù)的計價無論是帶息的票據(jù)還是不帶息的票據(jù)，財務人員進行核算時均以面值對應付票據(jù)進行計價。第5條 應付票據(jù)的到期處理應付票據(jù)到期結清時，財務人員應當在備查簿內逐筆注銷。第6條 應付票據(jù)的到期貼現(xiàn)應付票據(jù)貼現(xiàn)應在票據(jù)的一年續(xù)存期內分期轉作利息費用，通常采用直線法進行攤銷。第3章“應付票據(jù)”科目的

9、核算第7條 應付票據(jù)的發(fā)生對于發(fā)生的應付商業(yè)承兌匯票， 應借記“原材料”或“應付賬款”等科目，貸記“應付票據(jù)” 科目。對于發(fā)生的銀行承兌匯票， 在按面值的萬分之五向承兌銀行交納手續(xù)費時，應當作為財務費用處理，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。第8條 應付票據(jù)利息的計算商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金， 票據(jù)到期時除按面 值支付外，還應根據(jù)票面利率另行計算和支付利息。 對于計算支付的應付票據(jù)利息， 應當計入財 務費用。第9條 償付應付票據(jù)應付票據(jù)到期全額償付票款時，借記“應付票據(jù)”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)不能按期足額付款，對于商

10、業(yè)承兌匯票應轉入“應付賬款”科目；對于銀行承兌匯 票，應轉入“短期借款”科目。第4章附則第10條本辦法將隨國家會計制度法規(guī)的修改和公司實際情況的需要而修改。第11條 本辦法由財務管理部負責制定、解釋及修改。第12條 本辦法報總經辦審議批準后，自頒發(fā)之日起執(zhí)行。12. 2. 5預收賬款核算辦法下面是某企業(yè)制定的預收賬款核算辦法，供讀者參考。預收賬款核算辦法第1條目的為了合理控制預收賬款的規(guī)模、明確預收賬款的核算辦法，確保企業(yè)流動負債處于合理范圍內，特制定本辦法。第2條預收賬款的核算要求1 .正確反映預收賬款的情況。2 .及時用有關的產品或勞務清償債務。3 .按期結清預收賬款。4 3條 預收賬款核算使用的科目本公司設置“預收賬款”科目，屬于負債類，其貸方登記已預收的貨款和購貨單位已補付的貨款，其借方登記產品銷售實現(xiàn)時應收的貨稅款和已退回購貨單位多付的貨款。5 4條 發(fā)生預收賬款業(yè)務時的核算6 .本公司在向購貨單位預收貨款時，