基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(高教版)教案：第7章財(cái)產(chǎn)清查.doc

1、第113-118次課2 學(xué)時(shí)授課時(shí)間 90分鐘課題（章節(jié)）第四章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法教學(xué)目的與要求：了解財(cái)產(chǎn)清查的概念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：了解財(cái)產(chǎn)清查種類(lèi)及財(cái)產(chǎn)物資清查的方法。教學(xué)方法及師生互動(dòng)設(shè)計(jì)：讓學(xué)生用自己的話(huà)說(shuō)財(cái)產(chǎn)清查的方法。課堂練習(xí)、作業(yè)：比較永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存的不同點(diǎn)。課后小結(jié)：理解財(cái)產(chǎn)清查的方法。教學(xué)內(nèi)容(講稿)備注(包括：教 學(xué)手段、時(shí) 間分配、臨 時(shí)更改等)財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指企業(yè)、行政事業(yè)單位通過(guò)對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn) 金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，查明某 一時(shí)點(diǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面余額數(shù)是否相符，即賬實(shí)是否相符。按

2、財(cái)產(chǎn)清查的范圍和對(duì)象劃分財(cái)產(chǎn)清查的范圍工業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括：25分鐘(1)貨幣資金的清查，主要是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的清查。(2)各種存貨的清查，主要包括對(duì)庫(kù)存原材料、燃料、包裝物、低值 易耗品、庫(kù)存冏品、在廣品、自制半成品、外購(gòu)冏品等的清查。(3)固定資產(chǎn)的清查，主要包括機(jī)器、廠(chǎng)房、辦公設(shè)備、汽車(chē)以及在 建工程物資等的清查。(4)委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物的清 查。(5)應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)收、預(yù)付等各種往來(lái)款項(xiàng)的清查。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度盤(pán)存制度是指通過(guò)對(duì)實(shí)物的盤(pán)查、核對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存 情況的一種制度。財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有兩種，即“永續(xù)盤(pán)存制”和“實(shí)

3、 地盤(pán)存制財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作1 .制定財(cái)產(chǎn)清查的具體實(shí)施計(jì)劃，確定清查的對(duì)象、范圍、時(shí)間和 方法步驟，確定參加清查人員的分工、職責(zé)。15分鐘2 .在財(cái)產(chǎn)清查之前，會(huì)計(jì)人員將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中全部登記 完畢，結(jié)出余額。3 .財(cái)產(chǎn)物資使用部門(mén)和保管的部門(mén)、人員應(yīng)將截止至清查日期止的 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)并登入相應(yīng)的賬、卡中，并結(jié)出余額。4 .對(duì)銀行存款、銀行借款及往來(lái)款項(xiàng)，在清查之前，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方 聯(lián)系，取得對(duì)方的有關(guān)對(duì)賬單，或?qū)⒈締挝坏膶?duì)賬單（有關(guān)賬簿記錄的 復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)）寄給對(duì)方，以便進(jìn)行核查。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具具體衡量出實(shí)物的實(shí)際結(jié)存 數(shù)量。這種方法計(jì)量準(zhǔn)確

4、、直觀，適用范圍較大，對(duì)大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的 清查都可以采用這種方法。為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于查核，在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，必須要有實(shí)物保管人 員在場(chǎng)并參與盤(pán)點(diǎn)工作。盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)及時(shí)地將盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果，如實(shí)地記載在“ 盤(pán)存單”上, 并由盤(pán)點(diǎn)人員和保管、使用人員簽章?！氨P(pán)存單”是記錄財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn) 結(jié)果的書(shū)面證明，是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的原始憑證。為了進(jìn)一步查明實(shí)際盤(pán)點(diǎn)后的結(jié)果與對(duì)應(yīng)賬簿的賬面結(jié)存數(shù)額是否 一致，在“盤(pán)存單”填制審核完畢后，應(yīng)將其與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。然后將核對(duì)結(jié)果填入“ 賬存實(shí)存對(duì)比表” ,通過(guò)分析確定實(shí)物的 盈虧情況?！百~存實(shí)存對(duì)比表”也是用于調(diào)整有關(guān)賬簿記錄的原始單據(jù)， 是確定有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依

5、據(jù)。庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行的。清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)， 出納人員必須在場(chǎng)，以明確責(zé)任。將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地清點(diǎn)后，確定現(xiàn)金的 實(shí)際結(jié)存數(shù)，并將其與“現(xiàn)金日記賬”的賬面結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確定 現(xiàn)金長(zhǎng)短款的數(shù)額。清查時(shí)應(yīng)注意一切收據(jù)、借據(jù)均不得抵充現(xiàn)金，注 意庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的限額，有無(wú)坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象等。清點(diǎn)現(xiàn)金后，將清查結(jié)果填入“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，由盤(pán)點(diǎn)人員和 出納人員簽章?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的一般格式如圖表所示。20分總實(shí)際工作中，現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)很頻繁，且易出錯(cuò)，出納人員應(yīng)每日 進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查，做到日清日結(jié)，這種清查一般由出納人員在每日 工作結(jié)束之前，將“現(xiàn)金日記賬”當(dāng)

6、日賬面結(jié)存數(shù)額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際盤(pán) 點(diǎn)數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，以此檢查當(dāng)日工作準(zhǔn)確與否，確保每日賬實(shí)相符。銀行存款的清查銀行存款的清查是通過(guò)與單位開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目記錄的方法進(jìn)行的。清查之前將本單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入 銀行存款日記賬”，再與帳面記錄進(jìn)行檢查復(fù)核，確定賬簿記錄是完整、準(zhǔn)確的。然后，將銀行提供的對(duì)賬單”與 銀行存款日記賬”賬面記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)。在核查時(shí)若雙方賬上沒(méi)有錯(cuò)記、漏記的業(yè)務(wù)，應(yīng)注意有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)。如果發(fā)現(xiàn)存在 未達(dá)賬項(xiàng) ,必須根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)及有關(guān)數(shù)據(jù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，再通過(guò)此表檢驗(yàn)雙方結(jié)余數(shù)額是否一致。10分鐘例題：某公司2010年3月份 銀行存款日記賬”和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 對(duì)賬單”如表

7、1、表2所示。該企業(yè) 銀行存款日記賬”期末余額為128500元，銀行對(duì)賬單上余額為 137800 元。經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)該企業(yè)銷(xiāo)售乙種產(chǎn)品收到貨款21600元(轉(zhuǎn)賬支票)；銀行方尚未收到單據(jù)，沒(méi)有入賬；(2)該企業(yè)支付保險(xiǎn)費(fèi) 8400元(現(xiàn)金支票)；銀行尚未收到單據(jù)，沒(méi)有入賬；(3)銀行代企業(yè)收到嘉華公司款項(xiàng)37000元，已劃入企業(yè)存款賬上；企業(yè)尚未收到有關(guān)憑證，沒(méi)有入賬；(4)銀行代企業(yè)支付水電費(fèi) 14500元，已從企業(yè)存款賬上劃出；企業(yè)尚未收到有關(guān)憑證，沒(méi)有入賬。第119-127次課 2 學(xué)時(shí)授課時(shí)間 90 分鐘課題(章節(jié))第七章第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清結(jié)果的處理教學(xué)目的與要求:能

8、正確地選擇現(xiàn)金、銀行存款及存貨的清查方法。熟練地對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn):熟練地對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理教學(xué)方法及師生互動(dòng)設(shè)計(jì):熟練地對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理課堂練習(xí)、作業(yè):對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理方法的練習(xí)。課后小結(jié):熟練地對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理教學(xué)內(nèi)容（講稿）備注（包括：教 學(xué)手段、時(shí) 間分配、臨 時(shí)更改等）25分鐘20分鐘45分鐘財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求在財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)單位在財(cái)產(chǎn)管理、保管、會(huì)計(jì)核算工 作中做的不夠完善、健全的地方及存在的問(wèn)題，在清查之后，單位應(yīng)按 照規(guī)定的程序、手續(xù)，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的總結(jié)和處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理主要包括以下四方面：（一）認(rèn)真分析、查明賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，按照規(guī)定采用相應(yīng)的 處理方法；（二）積極處理積壓物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)、債務(wù)；（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善財(cái)產(chǎn)管理制度；（四）調(diào)整賬簿有關(guān)記錄，做到賬實(shí)相符。賬戶(hù)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)，該賬戶(hù)用于核算企業(yè)在清查 財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。在該賬戶(hù)下應(yīng)設(shè) 置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”（核算如存貨等的盈虧）和“待處理固定資產(chǎn) 損溢”（核算如機(jī)器、設(shè)備等的盈虧）兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理【例11 （1）企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺 11.70元(2)經(jīng)查，短款屬于出納人員工作疏忽造成的，應(yīng)由出納員賠償