基礎會計(高教版)教案：第7章財產(chǎn)清查.doc

1、第113-118次課2 學時授課時間 90分鐘課題（章節(jié)）第四章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法教學目的與要求：了解財產(chǎn)清查的概念。教學重點、難點：了解財產(chǎn)清查種類及財產(chǎn)物資清查的方法。教學方法及師生互動設計：讓學生用自己的話說財產(chǎn)清查的方法。課堂練習、作業(yè)：比較永續(xù)盤存制和實地盤存的不同點。課后小結：理解財產(chǎn)清查的方法。教學內容(講稿)備注(包括：教 學手段、時 間分配、臨 時更改等)財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指企業(yè)、行政事業(yè)單位通過對本單位各項財產(chǎn)物資、現(xiàn) 金的實地盤點，以及對銀行存款、債權債務等往來款項的核對，查明某 一時點的實際結存數(shù)與賬面余額數(shù)是否相符，即賬實是否相符。按

2、財產(chǎn)清查的范圍和對象劃分財產(chǎn)清查的范圍工業(yè)企業(yè)財產(chǎn)清查的范圍包括：25分鐘(1)貨幣資金的清查，主要是對庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查。(2)各種存貨的清查，主要包括對庫存原材料、燃料、包裝物、低值 易耗品、庫存冏品、在廣品、自制半成品、外購冏品等的清查。(3)固定資產(chǎn)的清查，主要包括機器、廠房、辦公設備、汽車以及在 建工程物資等的清查。(4)委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物的清 查。(5)應收、應付，預收、預付等各種往來款項的清查。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度盤存制度是指通過對實物的盤查、核對，確定財產(chǎn)物資的實際結存 情況的一種制度。財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，即“永續(xù)盤存制”和“實

3、 地盤存制財產(chǎn)清查的準備工作1 .制定財產(chǎn)清查的具體實施計劃，確定清查的對象、范圍、時間和 方法步驟，確定參加清查人員的分工、職責。15分鐘2 .在財產(chǎn)清查之前，會計人員將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在賬簿中全部登記 完畢，結出余額。3 .財產(chǎn)物資使用部門和保管的部門、人員應將截止至清查日期止的 所有經(jīng)濟業(yè)務，辦理好憑證手續(xù)并登入相應的賬、卡中，并結出余額。4 .對銀行存款、銀行借款及往來款項，在清查之前，應及時與對方 聯(lián)系，取得對方的有關對賬單，或將本單位的對賬單（有關賬簿記錄的 復寫帳頁）寄給對方，以便進行核查。實地盤點法實地盤點是通過逐一清點或用計量器具具體衡量出實物的實際結存 數(shù)量。這種方法計量準確

4、、直觀，適用范圍較大，對大多數(shù)財產(chǎn)物資的 清查都可以采用這種方法。為明確經(jīng)濟責任，便于查核，在實地盤點時，必須要有實物保管人 員在場并參與盤點工作。盤點后，應及時地將盤點的結果，如實地記載在“ 盤存單”上, 并由盤點人員和保管、使用人員簽章?！氨P存單”是記錄財產(chǎn)物資盤點 結果的書面證明，是反映財產(chǎn)物資實有數(shù)額的原始憑證。為了進一步查明實際盤點后的結果與對應賬簿的賬面結存數(shù)額是否 一致，在“盤存單”填制審核完畢后，應將其與有關賬簿記錄進行核對。然后將核對結果填入“ 賬存實存對比表” ,通過分析確定實物的 盈虧情況?！百~存實存對比表”也是用于調整有關賬簿記錄的原始單據(jù)， 是確定有關人員經(jīng)濟責任的依

5、據(jù)。庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法進行的。清點庫存現(xiàn)金時， 出納人員必須在場，以明確責任。將庫存現(xiàn)金實地清點后，確定現(xiàn)金的 實際結存數(shù)，并將其與“現(xiàn)金日記賬”的賬面結存數(shù)額進行核對，確定 現(xiàn)金長短款的數(shù)額。清查時應注意一切收據(jù)、借據(jù)均不得抵充現(xiàn)金，注 意庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的限額，有無坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象等。清點現(xiàn)金后，將清查結果填入“庫存現(xiàn)金盤點表”，由盤點人員和 出納人員簽章?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”的一般格式如圖表所示。20分總實際工作中，現(xiàn)金的收支業(yè)務很頻繁，且易出錯，出納人員應每日 進行庫存現(xiàn)金的清查，做到日清日結，這種清查一般由出納人員在每日 工作結束之前，將“現(xiàn)金日記賬”當

6、日賬面結存數(shù)額與庫存現(xiàn)金實際盤 點數(shù)額進行核對，以此檢查當日工作準確與否，確保每日賬實相符。銀行存款的清查銀行存款的清查是通過與單位開戶銀行核對賬目記錄的方法進行的。清查之前將本單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務過入 銀行存款日記賬”，再與帳面記錄進行檢查復核，確定賬簿記錄是完整、準確的。然后，將銀行提供的對賬單”與 銀行存款日記賬”賬面記錄進行逐筆核對。在核查時若雙方賬上沒有錯記、漏記的業(yè)務，應注意有無未達賬項。如果發(fā)現(xiàn)存在 未達賬項 ,必須根據(jù)未達賬項及有關數(shù)據(jù)編制銀行存款余額調節(jié)表”，再通過此表檢驗雙方結余數(shù)額是否一致。10分鐘例題：某公司2010年3月份 銀行存款日記賬”和銀行轉來的 對賬單”如表

7、1、表2所示。該企業(yè) 銀行存款日記賬”期末余額為128500元，銀行對賬單上余額為 137800 元。經(jīng)逐筆核對，查明有以下未達賬項：(1)該企業(yè)銷售乙種產(chǎn)品收到貨款21600元(轉賬支票)；銀行方尚未收到單據(jù)，沒有入賬；(2)該企業(yè)支付保險費 8400元(現(xiàn)金支票)；銀行尚未收到單據(jù)，沒有入賬；(3)銀行代企業(yè)收到嘉華公司款項37000元，已劃入企業(yè)存款賬上；企業(yè)尚未收到有關憑證，沒有入賬；(4)銀行代企業(yè)支付水電費 14500元，已從企業(yè)存款賬上劃出；企業(yè)尚未收到有關憑證，沒有入賬。第119-127次課 2 學時授課時間 90 分鐘課題(章節(jié))第七章第三節(jié)財產(chǎn)清結果的處理教學目的與要求:能

8、正確地選擇現(xiàn)金、銀行存款及存貨的清查方法。熟練地對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理。教學重點、難點:熟練地對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理教學方法及師生互動設計:熟練地對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理課堂練習、作業(yè):對財產(chǎn)清查結果處理方法的練習。課后小結:熟練地對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理教學內容（講稿）備注（包括：教 學手段、時 間分配、臨 時更改等）25分鐘20分鐘45分鐘財產(chǎn)清查結果的處理要求在財產(chǎn)清查的過程中，會發(fā)現(xiàn)單位在財產(chǎn)管理、保管、會計核算工 作中做的不夠完善、健全的地方及存在的問題，在清查之后，單位應按 照規(guī)定的程序、手續(xù)，對清查結果進行嚴肅認真的總結和處理。財產(chǎn)清查結果的處理主要包括以下四方面：（一）認真分析、查明賬實不符的原因和性質，按照規(guī)定采用相應的 處理方法；（二）積極處理積壓物資和清理長期不清的債權、債務；（三）總結經(jīng)驗教訓，完善財產(chǎn)管理制度；（四）調整賬簿有關記錄，做到賬實相符。賬戶設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類，該賬戶用于核算企業(yè)在清查 財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。在該賬戶下應設 置“待處理流動資產(chǎn)損溢”（核算如存貨等的盈虧）和“待處理固定資產(chǎn) 損溢”（核算如機器、設備等的盈虧）兩個明細賬戶進行明細核算?，F(xiàn)金長短款的處理【例11 （1）企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 11.70元(2)經(jīng)查，短款屬于出納人員工作疏忽造成的，應由出納員賠償