關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定

1、-錯品力-一、對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則(試行)第三十二條：掛牌公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系包括企業(yè)會計準則第36號一關(guān)聯(lián)方披露規(guī)定的情形,以及掛牌公司、主辦券商或全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的情形項目公司法會計準則關(guān)聯(lián)關(guān)系第二百T六條：關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司 控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、 高級管理人員與其直接或者間接控制的 企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利 益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。企業(yè)會計準則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露第三 條：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘?重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、 共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)

2、聯(lián)方舉例(1)公司控股股東，出資 50蛆上或不足 50%且其表決權(quán)已足以對股東會、股東大 會的決議產(chǎn)生重大影響的股東。(2)實際控制人，是指雖然不是公司的股 東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安 排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。(3)董事，是指公司股東會或者股東大會 選舉出來的董事會成員。(4)監(jiān)事，是指公司股東會或者股東大會 選舉出來的監(jiān)事會成員。(5)高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副 經(jīng)理、財務(wù)負責人，上市公司董事會秘 書和公司章程規(guī)定的其他人員。(6)上述(1)至(5)項夫聯(lián)方直接或 者間接控制的企業(yè)。(7)其他可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他 關(guān)系。(1)該企業(yè)的母公司。(2)該企業(yè)的子公司。(

3、3)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。(4)對該企業(yè)實施共同控制的投資方。(5)對該企業(yè)施加重大影響的投資方。(6)該企業(yè)的合營企業(yè)。(7)該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。(8)該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切 的豕庭成員。(9)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其 關(guān)系密切的豕庭成員。(10)該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或 與其關(guān)系密切的家庭成員控制、 共同控制或施加 重大影響的其他企業(yè)。例外國家控股的企業(yè)之間/、僅因為同受國家 控股而具句關(guān)聯(lián)關(guān)系。僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)(1)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公 用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)。(2)與該企業(yè)發(fā)生大量交易也存在

4、經(jīng)濟依存關(guān) 系的單個客戶、供應(yīng)商; 特許商.、經(jīng)銷商或代理 商。(3)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。(4)僅僅同受國豕控制叩不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。注：股轉(zhuǎn)公司對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定是根據(jù)公司法和會計準則進行確定，并沒有提高到IPO審核的要求。-錯品 vVPTcf-器品延伸了解1：交易所對關(guān)聯(lián)方的認定項目上市規(guī)則及信息披露辦法關(guān)聯(lián)法人10.1.3 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（二）由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組 織；（三）由第10.1.5條所列上市

5、公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔 任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（四）持有上市公司 5%Z上股份的法人或其他組織（ 及其一致行動人）；（五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān) 系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織。10.1.4 上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的，不因此而形成 關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者 高級管理人員的除外。關(guān)聯(lián)自然人10.1.5具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）

6、直接或間接持有上市公司 5蛆上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；（三）第10.1.3條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員；（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān) 系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人。其他10.1.6具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān)聯(lián)人：（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者

7、安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；（二）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第 10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一。器品力交易所上市規(guī)則、信息披露辦法等規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖美系本公司單位董監(jiān)高控股股東或 實際控制人擔任董筑高的單位持5版It股份的里位直接或間接 5%以上股東擔任董監(jiān) 高的里位擔任董監(jiān) 高的單位依據(jù)“實質(zhì)重于 形式"原則確定 的單位、自然人司際的公實制子或控延伸了解2:關(guān)于實質(zhì)重于形式的判斷項目稅法規(guī)定關(guān)聯(lián) 關(guān)系根據(jù)關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)的通知(國稅發(fā)20092號)第九條規(guī)定，所得稅法實施條例百零九條

8、及征管法實施細則第五4條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織 或個人具布卜列之一關(guān)系：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。(3)其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。關(guān)聯(lián) 刃不 例(1)相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25荻以上的；(2)直接或間接同為第二者擁有或控制股份達到25荻以上的；(3)企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50荻以上或企業(yè)借貸資金總額的 10麻以上是由另一企業(yè)擔保的；(4)企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人心半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；(5)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供特

9、許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進行的；(6)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；(7)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等是由另一企業(yè)的控制的；(8)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系包括家族、親屬關(guān)系等。- 器品 力延伸了解三：股轉(zhuǎn)系統(tǒng)與交易所對關(guān)聯(lián)方的區(qū)別項目企業(yè)會計準則36號上市規(guī)則單位主體描述對于單位主體，一般米用“企業(yè)”進 行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法 人或其他組織”進行表述。關(guān)聯(lián)方是否包含子公司包含。不包含。關(guān)聯(lián)單位的確定采用控制、共同控制或重大影響的概 念進行描述。一般有

10、5批上股份的明確界定，也 采用“直接或間接控制”等概念進行 描述。關(guān)聯(lián)自然人的確定采用“關(guān)鍵管理人員”的概念。相關(guān)單位的董事、監(jiān)事和高級管理人 員。關(guān)系密切家庭成員的界定未明確界定范圍，指在處理與企業(yè)的 交易時可能影響該個人或受該個人影 響的豕庭成員。明確界定范圍，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的 父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄 弟姐妹、子女配偶的父母。潛在關(guān)聯(lián)方和歷史關(guān)聯(lián)方木規(guī)TE。明確規(guī)定：過去12個月內(nèi)或通過協(xié) 議、安排在未來12個月內(nèi)，存在示 意圖中所列關(guān)聯(lián)自然人情形的，仍被 認定為關(guān)聯(lián)方。是否后兜底條款木規(guī)JE。明確規(guī)定：根據(jù)“實質(zhì)重于形式” 原 則還可以確定其他

11、關(guān)聯(lián)方。- 器品 力二、關(guān)聯(lián)交易的類型信息披露細則（試行）第三十一條：掛牌公司的關(guān)聯(lián)交易，是指掛牌公司與關(guān)聯(lián)方 之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項。企業(yè)會計準則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露的界定交易所上市規(guī)則及信息披露辦法的界定（一）購買或銷售商品；（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。；（三）提供或接受勞務(wù)。；（四）擔保。；（五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。；（六）租賃。；（七）代理。；（八）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移。；（九）許可協(xié)議。；（十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算；（4-）關(guān)鍵管理人員薪酬。（一）第9.1條規(guī)定的交易事項：（1）購買或者出售資產(chǎn)；（2）對外投資（含委托理財、委托貸款等）（

12、3）提供財務(wù)資助；（4）提供擔保；（5）租入或者租出資產(chǎn)；（6）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（7）贈與或者受贈資產(chǎn)；（8）債權(quán)、債務(wù)重組；（9）簽訂許可使用協(xié)議；（10）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項目；（11）本所認定的其他交易。（二）購買原材料、燃料、動力；（三）銷售產(chǎn)品、商品；（四）提供或者接受勞務(wù)；（五）委托或者受托銷售；（六）在關(guān)聯(lián)人財務(wù)公司存貸款；（深交所沒有這一條）（七）與關(guān)聯(lián)人共同投資；（八）其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項。器品三、關(guān)聯(lián)方交易的日常管理 監(jiān)管要求：允許，但要規(guī)范和減少。即1.關(guān)聯(lián)交易遵循市場公正、公平、公開的原則，交易價格和條件公允，不存在損害掛牌公司利益

13、及利益輸送的情形;關(guān)聯(lián)方披露準則第十二條企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易2.程序合法，關(guān)聯(lián)交易在程序上遵循公司章程和相關(guān)制度的規(guī)定;1、關(guān)聯(lián)交易管理制度參考.docx3 .關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量不宜過多，影響公司獨立性;4 .及時進行真實、準確、完整的信息披露，不存在隱瞞情形。四、關(guān)聯(lián)方的披露項目企業(yè)會計準則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露信息披露細則（試行）披露要求第二條企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露所有美聯(lián) 方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。對外提供合并 財務(wù)報表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各 企業(yè)之間的交易/、予披露，但應(yīng)當披露與合 并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。第十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)

14、方交易的， 應(yīng)當在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交 易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當包 括：（一）交易的金額。（二）未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以 及有美提供或取得擔保的信息。（三）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額。（四）定價政策。特殊要求第條關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當分別關(guān)聯(lián)方以及 交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財務(wù)報表 閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表影 響的情況卜，可以合并披露。第三十四條 對于每年發(fā)生的日常性關(guān)聯(lián)交易，掛牌公 司應(yīng)當在披露上一年度報告之前，對本年度將發(fā)生的關(guān) 聯(lián)交易總金額進行合理預(yù)計，提交股東大會審議并披 露。對于預(yù)計范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易，公司應(yīng)當在年度報告 和半年度報告中予以分類，列表披露執(zhí)行情況。如果在實際執(zhí)行中預(yù)計關(guān)聯(lián)交易金額超過本年度關(guān)聯(lián) 交易預(yù)計總金額的，公司應(yīng)當就超出金額所涉及事項依 據(jù)公司章程提交董事會或者股東大會審議并披露。第三十五條 除日常性關(guān)聯(lián)交易之外 的其他關(guān)聯(lián)交易， 掛牌公司應(yīng)當經(jīng)過股東大會審議并以臨時公