基礎(chǔ)會計(高教版)教案：第8章會計核算程序.doc

1、第128-133次課 2 學(xué)時授課時間 90 分鐘課題（章節(jié)）第四章 會計核算程序第一節(jié)會計核算程序的概念與選擇 第二節(jié)記賬憑證核算的概念教學(xué)目的與要求：了解會計核算程序的概念，理解會計核算程序的種類、特點、優(yōu)缺點及適用范圍。教學(xué)重點、難點：理解會計核算程序的種類、特點、優(yōu)缺點及適用范圍教學(xué)方法及師生互動設(shè)計：對記賬憑證核算程序的記賬程序的運用的講解課堂練習(xí)、作業(yè)：對記賬憑證核算程序的記賬程序的運用課后小結(jié)：學(xué)生能夠了解對記賬憑證核算程序的記賬程序的運用教學(xué)內(nèi)容（講稿）備注（包括：教 學(xué)手段、時 間分配、臨 時更改等）30分鐘會計核算程序的概念會計核算程序又稱會計核算組織形式，是指在會計核算中

2、，賬簿組 織、記賬程序和會計報表有機結(jié)合的形式。如圖所示。賬簿組織是指會計憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系; 記賬程序是指從填制審核會計憑證，登記各種賬簿，直到編制會計報表 的整個會計處理程序。會計核算程序的選擇15分鐘單位在選擇會計核算程序時，應(yīng)符合以下要求：10分鐘1 .與本單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)、經(jīng)營管理的特點、生產(chǎn)規(guī)模的大小以 及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡相適應(yīng)。2 .在能夠正確、及時和完整地提供會計信息，保證會計工作質(zhì)量的 前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高核算工作的效率。第二節(jié)記賬憑證核算程序的主要特點記賬憑證核算程序直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬 憑證核算程序是最基本的會計核算

3、程序,其他各種會計核算程序都是在 此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的要記賬憑證的憑證、賬簿設(shè)計1 .記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。2 .總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬均采用三欄式。3 .明細分類賬根據(jù)管理的需要設(shè)置，分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。記賬憑證核算程序的記賬程序記賬憑證核算程序的賬務(wù)處理程序如圖所示35分鐘記賬憑證核算程序的應(yīng)用(一)該企業(yè)12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)康華公司2010年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟：(1) 1日，收到某投資方投入貨幣資金 500 000元，存入銀行。(2) 2日，從勝利工廠購入 A材料5 000千克，買價50 000元，增 值稅進項稅額8 500元

4、款項用銀行存款支付材料同時驗收入庫。(3) 3日，接受乙工廠投入的原材料倉庫一幢，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬 面原始價值200 000元作為投入資本入賬。(4) 3日，收到丙公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150 000元作為投入資本入賬。(5) 3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價300元，計30 000 元，增值稅銷項稅額5 100元，款項已收存銀行存款戶。(6) 5日，向銀行借入期限為6個月的借款50 000元，存入公司銀 行賬戶。(7) 5日，從光明工廠購入B材料2 000千克，買價40 000元，增 值稅進項稅額6 800元；購入C材料1 000千克買價5 000元，增值稅 進項稅額85

5、0元?？铐棔何粗Ц?，材料已驗收入庫。(8) 5日，從銀行提取現(xiàn)金50 000元，準備發(fā)放工資。(9) 5日，用現(xiàn)金50 000元發(fā)放職工工資。(10)7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費 3 000元。(11) 8日，從紅光工廠購入 D材料5 000千克，買價20 000元，增 值稅進項稅額3 400元，款項用銀行存款支付，材料尚未到達。(12) 8日，用現(xiàn)金購入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300 元。(13) 9日，銷售給立達工廠乙產(chǎn)品100件，每件售價200元，計20 000元，增值稅銷項稅額3 400元，款項暫未收到。(14) 10日，向銀行借入期限為3年，年利率為6.45%的

6、借款100 000 元，存入公司銀行賬戶。(15) 10日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款 52 650元。(16) 10日，用銀行存款支付明年上半年財產(chǎn)保險費3 000元。(17) 12日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費 500元，以現(xiàn)金支付。(18) 15日，用銀行存款償還期限為3個月的到期借款40 000元。(19) 15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元， 計20 000元，增值稅銷項稅額3 400元，款項已收存銀行。(20) 18日，經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)確認，甲投資者在投入 500 000元之外 還需要再投入120 000元，才能享有與原投資者同等的投資比率。(21) 20

7、日，從紅光工廠購入的D材料5 000千克到達，并已驗收入 庫。(22) 20日，于寧出差回來，報銷差旅費 465元，退回現(xiàn)金35元。(23) 20日，收到立達工廠償還的前欠乙產(chǎn)品貨款23 400元，存入銀行。(24) 20日，企業(yè)收到A公司的違約罰款利得50 000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外 收入。(25) 22日，企業(yè)用銀行存款向地震再去存款 25 000元。(26) 22日，銷售給健民工廠甲產(chǎn)品300件，每件售價300元，計 90 000元，乙產(chǎn)品150件，每件售價200元，增值稅銷項稅額20 400 元，款項已收存銀行。(27) 25日，企業(yè)因?qū)ν馔顿Y收到被投資單位分來的利潤15 000元存入銀行。(

8、28) 31日，經(jīng)批準將企業(yè)的資本公積100 000元轉(zhuǎn)增注冊資本。(29) 31日，預(yù)提本月短期借款利息2 100元。(30) 31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料見下表。第八章第二節(jié).第三節(jié)科目匯總表核算程序第134-140次課 2 學(xué)時授課時間 90 分鐘課題（章節(jié)）教學(xué)目的與要求：能根據(jù)科目匯總表核算程序原理，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理教學(xué)重點、難點：能根據(jù)科目匯總表核算程序原理，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理教學(xué)方法及師生互動設(shè)計：學(xué)生以練習(xí)經(jīng)濟業(yè)務(wù)題為主。課堂練習(xí)、作業(yè)：根據(jù)科目匯總表核算程序原理，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理課后小結(jié)：能根據(jù)科目匯總表核算程序原理，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理第頁教學(xué)內(nèi)容（講稿）備注

9、（包括:教 學(xué)手段、時 間分配、臨 時更改等）記賬憑證核算的運用45分鐘(31) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人 工資20 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)車間管理人員工 資5 000元，企業(yè)管理人員工資10 000元。(32) 31日，根據(jù)公會核準決定發(fā)放職工困難補助7 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1 400 元。(33) 31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊6 500元，其中生產(chǎn)車間固定資 產(chǎn)折舊4 300元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊 2 200元。(34) 31日，用

10、銀行存款支付本月水電費 25 000元，其中生產(chǎn)車間21 000元，管理部門4 000元。(35) 31日，將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負擔(dān)21 200元，乙產(chǎn)品負擔(dān)12 900元。(36) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中：甲產(chǎn)品 500 件全部完工，總成本 95 000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總成本56 000 元。(37) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76 000元，銷 售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30 000元。(38) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B材料500千克的成本10 000元。(39) 31日，計算本月營業(yè)銷售應(yīng)交增值稅，同時計算本月應(yīng)交

11、的城 市維護建設(shè)稅(適用稅率7%刑教育費附加(適用稅率3%)。(40) 31日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 其中：主營業(yè)務(wù)收入170 000元(甲產(chǎn)品120 000元，乙產(chǎn)品50 000元)， 其他業(yè)務(wù)收入20 000元，營業(yè)外收入 50 000元，投資收益15 000元。(41) 31日，將損益類有關(guān)費用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶， 其中：主營業(yè)務(wù)成本 106 000元(甲產(chǎn)品76 000元，乙產(chǎn)品30 000元)，營業(yè)稅金及附加1 105元，其他業(yè)務(wù)成本10 000元，銷售費用3 000元, 管理費用22 365元，財務(wù)費用2 100元，營業(yè)外支出25 000元。

12、(42) 31日，按本月實現(xiàn)的利潤總額88 430元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納 的所得稅。(43) 31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計實現(xiàn)的凈利潤 500 000元。(44) 31日，按全年凈利潤的10炮取法定盈余公積。(45) 31日，經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤 200 000元。(46) 31日，經(jīng)批準，將企業(yè)的盈余公積150 000元轉(zhuǎn)增注冊資本。45分鐘科目匯總表核算程序的應(yīng)用科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證按總賬科目進行匯總，據(jù)以計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，作為登記總分類賬依據(jù)的憑證。 科目匯總表的編制方法有兩種：一種是全部匯總，即將一定時期內(nèi)的全部收、付、 轉(zhuǎn)記賬憑證匯總在一張科目匯總表上，據(jù)以登記總分類賬；另一種是分類匯總，即 是將一定時期的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證分