小微企業(yè)所得稅減免政策100問

1、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問之企業(yè)所得稅政策大成方略納稅人俱樂部前天今年年初，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定推出新的小微企業(yè)普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業(yè)所得 稅等多個(gè)稅種，覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，小微企業(yè)迎來“套餐式”減稅降費(fèi)優(yōu)惠。隨著財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知等一系列文件的下發(fā)，普惠性減稅降費(fèi)政 策進(jìn)入落地實(shí)施階段。近日，國家稅務(wù)總局12366 納稅服務(wù)平臺(tái)針對(duì)納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題，發(fā)布小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問，我們將分“增值稅政策” “企業(yè)所得稅政策” “地方稅種和相關(guān)附加減征政策”三個(gè)部分陸續(xù)為大家發(fā)布。企業(yè)所得稅政策43 .小型微利企業(yè)普惠性所得稅

2、減免政策是什么？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）規(guī)定，自 2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超 過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于按 5%納稅）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于按10%納稅）。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。44 .小型微

3、利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個(gè)文件：1 .財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）；2 .國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù) 總局公告2019年第2號(hào)）；3 .國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）。45 .小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會(huì)影響哪些企業(yè)?答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力” “一擴(kuò)大”

4、兩 個(gè)特點(diǎn)。“一加力”：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元、但不超過 300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù)分別降至 5%和10% o“一擴(kuò)大”：進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過 300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過 80人，統(tǒng)一提高至不超過 300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過 1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過 5000萬

5、元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中 98%為民營企業(yè)。因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會(huì)從這次普惠 性政策中受益。46 .小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為什么采取分段計(jì)算的方法？答：此次政策調(diào)整引入了超額累進(jìn)計(jì)算方法，分段計(jì)算，有效緩解了小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)稅負(fù) 差異過大的問題，鼓勵(lì)小型微利企業(yè)做大做強(qiáng)。以一家年應(yīng)納稅所得額101萬元的小型微利企業(yè)為例，如采用全額累進(jìn)計(jì)稅方法，在其他優(yōu)惠政策不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為10.1萬元(101X10% ),相比其年應(yīng)納稅所得額為100萬元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了1萬元，但應(yīng)納稅額增加了 5.

6、1萬元。而按照超額累進(jìn)計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為5.1萬元(100 X5%+1 X10% ),應(yīng)納稅所得額增加1萬元，應(yīng)納稅額僅增加0.1萬元。可見，采用超額累進(jìn)計(jì)稅方法后，企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步降低，將為小型微利企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收政策環(huán)境。47 .享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅201913號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超 過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。48 .此次新政策對(duì)原來就是小型微利企業(yè)的納稅人

7、有影響嗎?答：有影響，而且是利好。假設(shè)納稅人 2019年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和 2018年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5% ,稅負(fù)比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。49 . “小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間有什么不同？答：“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是 和“大中企業(yè)”相對(duì)來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改 革委和財(cái)政部于 2011年

8、6月發(fā)布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn) 總額等指標(biāo)，將 16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其 中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合 稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策方面。經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95% ,也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。50 .工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小

9、型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？答：原有政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，2019年新出臺(tái)的政策對(duì)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和 其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元、資產(chǎn)總額上限都是5000萬元、從業(yè)人數(shù)上限都是300人。51 .從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？答：國家限制和禁止行業(yè)可參照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）規(guī)定的限制類和淘汰類和外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)

10、目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。52 .個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組 織為企業(yè)所得稅的納稅人” “個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú) 資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。53 .非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（國稅函2008650號(hào)）規(guī)定，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民

11、企業(yè)，不適用小型微 利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。54 .虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答：企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對(duì)盈利企業(yè)而言的。對(duì)于虧 損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無需繳納企業(yè)所得稅，其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。55 .小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的 應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn) 生影響。56 .假

12、設(shè)某企業(yè) 2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎？答：不是，比這更少。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納 5萬元（100 X5% ） , 100萬元至280萬元的部分，需要 繳納18萬元（280-100 ） X10%,加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用 280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬元時(shí)，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。57 . 一家年應(yīng)納稅所得額320萬元的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)的部分，

13、可以減免稅款嗎？答：不能。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300人、資產(chǎn)總額不超過 5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過300萬元，不符合小型微利企業(yè)條件，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。58 .資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計(jì)算？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的

14、，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。59 .小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。那么勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)中，是否含已派出人員？答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派 遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。60 .企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī) 構(gòu)的相應(yīng)部分？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)， 即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。

15、61 .企業(yè)從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人數(shù)可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符 合小型微利企業(yè)條件？答：按照財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值十季末值）+ 2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計(jì)算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。62 .年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)收入。請(qǐng)問小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)

16、，財(cái)稅201913號(hào)文件規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時(shí)起算？是 8-12月，還是 11-12 月？答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期的起始時(shí)間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。63 .小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可以享受優(yōu)惠嗎？答：從2014年開始，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié) 束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。上述規(guī)定一直沒有改變。64 .預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？答：從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、 從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況

17、判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是 否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人 數(shù)指標(biāo)比照財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。65 .企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅 務(wù)總局公告 2019年第2號(hào)）已經(jīng)做出了明確

18、規(guī)定，只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù) 繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納 稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì) 算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享 受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。201913號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所66 . 2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳可以享受財(cái)稅 得稅優(yōu)惠政策嗎？答：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，即財(cái)稅2019

19、13號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年納稅年度，企業(yè)在 2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策，自 2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅201913號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。67 .企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定?答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，不再受企業(yè) 所得稅征收方式的限定，也就是說，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)， 只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。68 .實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政

20、策?答：與實(shí)行查賬征收方式和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的企業(yè)通過填報(bào)納稅申報(bào)表計(jì)算享受 稅收優(yōu)惠不同，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性 所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的 應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。69.年度中間判斷為小型微利企業(yè)的，預(yù)繳期限如何確定?答：為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從 2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，如果按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一

21、個(gè)申報(bào)期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為 按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。70 .按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人在 4、7、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束 后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng)；納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。年度結(jié)束后，原則

22、上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限。71 .按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件，按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)。請(qǐng)問，次年度所得稅預(yù)繳申報(bào)期限怎么執(zhí)行？是默認(rèn)繼續(xù)按月預(yù)繳申 報(bào)，還是若企業(yè)不自行提出申請(qǐng)，則一直按照按季度預(yù)繳申報(bào)？答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申 報(bào)。72 .年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，之前多預(yù)繳的稅款如何處理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2019年第2號(hào)）規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)

23、繳企業(yè) 所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì) 情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。因此，之前季度多預(yù)繳的稅款 應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或 者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。73 .匯總納稅企業(yè)上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪?，本?度按現(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？答：匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企

24、業(yè)條件，本季度符合條件，其總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳的稅款，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。74 .跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè) 2018年不是小型微利企業(yè)，2019 年符合小型微利企業(yè)條件，在外地的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)?繳納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的

25、，本年度 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上 年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需 要就地預(yù)繳。75 .運(yùn)營污水治理項(xiàng)目的企業(yè)，從 2016年開始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”企業(yè)所 得稅優(yōu)惠，2019年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期，請(qǐng)問 2019年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策？答：就企業(yè)運(yùn)營的項(xiàng)目而言，如該項(xiàng)目同時(shí)符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 條件，可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。上述企業(yè)2019年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保

26、項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。76 .享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否還需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案 管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小 型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了 “從業(yè)人數(shù)” “資產(chǎn)總額” “限制或禁 止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否 符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企 業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。77 .金稅三期核心征管系統(tǒng)

27、是否可自動(dòng)識(shí)別并標(biāo)記符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)?答：金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾 選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān) 系。78 .修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了 “按季度填報(bào)信息”部分，按月度預(yù)繳的企業(yè)是否需要每 月填報(bào)這部分內(nèi)容？答：預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)，月度預(yù)繳不需要每月填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)

28、3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。79 .新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫“資產(chǎn)總額” “從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季 度平均值，主要出于什么考慮？答：將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額” “從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）” “季末資產(chǎn)總額（萬元）” “季初從業(yè)人數(shù)” “季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，主要是考慮 盡量減輕企業(yè)自行計(jì)算的負(fù)擔(dān)。一般來說，“資產(chǎn)總額” “從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在 會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而 特別計(jì)算的工作量、也避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。80 .符合小型

29、微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報(bào)修訂后的預(yù)繳申報(bào)表時(shí)需要注意什么？答：為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對(duì)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類，2018年版）等部分表單樣式及填報(bào)說明，以及中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類，2018年版）進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、 資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并將升級(jí)優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭(zhēng)幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填報(bào)預(yù)繳申 報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企 業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半

30、再減半” “減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)， 這個(gè)行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得 稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)?！鞍醇径忍顖?bào)信息”整 合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷 結(jié)果的準(zhǔn)確與否。按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng) 目；按月度預(yù)繳的，僅在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度最后一個(gè)月的稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng) 目。81 .符合小型微利企業(yè)條件的核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，在填

31、報(bào)修訂后的預(yù)繳申報(bào)表時(shí)需要注意什么？答：企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減 免不通過填報(bào)納稅申報(bào)表的方式實(shí)現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實(shí)現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納 稅申報(bào)表中根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)的情況，正確選擇填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。82 .對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，請(qǐng)問網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)什么時(shí)間會(huì)完成升級(jí)？答：為全面落實(shí)普惠性稅收減免政策，確保小型微利企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，目前金稅三期核 心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和各省網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)均已經(jīng)在2月1日前完成了相關(guān)升級(jí)。83 .如何理解小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與中華人民共和國 企

32、業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）中的“實(shí)際利潤(rùn)額”概念？答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，“應(yīng)納稅所得額”首先是一個(gè)年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第 五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。因此， “實(shí)際利潤(rùn)額”概念主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。84

33、 .小型微利企業(yè)要享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料?答：根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳?1 .所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；2 .從業(yè)人數(shù)的情況；3 .資產(chǎn)總額的情況。85 .如果小型微利企業(yè)由于對(duì)政策理解的原因，不知道國家有優(yōu)惠政策，那么年度結(jié)束后，是 否還有機(jī)會(huì)享受這項(xiàng)優(yōu)惠？答：稅務(wù)總局近期已對(duì)金稅三期系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行升級(jí)，企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)將部分實(shí) 現(xiàn)自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)、自動(dòng)成表等智能化功能，幫助企業(yè)正確判斷政策適用性，力爭(zhēng) 實(shí)現(xiàn)符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策。假如符合條件的小型微利企業(yè)，在 年度中間預(yù)繳時(shí)由于各種原因沒有享受優(yōu)惠，在年度終了匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)申報(bào)情 況，再次提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)仍可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。86 . 一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)