自學(xué)考試0162《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》綜合設(shè)計(jì)題

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)歷年綜合設(shè)計(jì)題2010年1月39.甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗(yàn)貨、付款流 程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)：(1)設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括：供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單通過銀行寄至購貨方；購貨方財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨， 另將提貨單給運(yùn)輸部門提貨；倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會；財(cái)會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”章，與訂購 單副本一并歸檔。(2)材

2、料采購、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn)采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同 核對，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對。40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也 有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上 有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對象設(shè)計(jì)成本 計(jì)算方法。答案要點(diǎn)：(1)實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方 法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企 業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；

3、 選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。(2)對于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的 多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生 產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制， 請為該公司制定非合同發(fā) 貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)： 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票； 經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷

4、售員）和會計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款； 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。銷售部門和會計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。2010年10月39、某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門。供應(yīng)部門將提貨單交給運(yùn)輸部門，運(yùn)輸部門將提貨任務(wù)下 達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉庫保管員B達(dá)成合謀共識，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會，將一部 分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時 B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單

5、上簽收， 財(cái)會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進(jìn)行審核無誤后辦理付 款。此舉導(dǎo)致該倉庫存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶 來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。要求：（1）根據(jù)上述資料，請你評價該企業(yè)的部控制制度。請為該企業(yè)提出部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生（請從盤存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述 ）。40、請?jiān)O(shè)計(jì)外購設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程（包括涉及的部門和控制要點(diǎn)）。41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù) 量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本

6、。要求：請為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。31,在設(shè)計(jì)會法憑證時卜除一切從實(shí)際出發(fā)外，應(yīng)考慮哄下朦照,（D桑真奘反映會濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況門分）：（2）要與經(jīng)濟(jì)駕理制度相第合。分X（3）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的明求1分算憑證格式的設(shè)計(jì)要荷明實(shí)用口分工謫足會計(jì)管理需要1分上3人劃企業(yè)的長期股權(quán)投5h按會計(jì)準(zhǔn)蛔規(guī)定可以選用成本法和松林法兩相核算方梏，（1分）門）對子公可投鞋，日常采用成本法核算，碌制合弁報(bào)表對調(diào)整為權(quán)薇法,（1分） 年除企業(yè)老子公司投費(fèi)外,對帔投贊方小真君共同控制事童火鶻響，且在活默市場中 沒有報(bào)松.公允價值不能可靠訪量的權(quán)益性投資，也乘用成本法核尊，0分）O）對被投啜單位

7、共同控期或更大影響的長期股投投資，興用感邑法極第，分）五，撩合翻（本大睡扶3小JE畿小送W分，共30分）普，1）層管該企業(yè)的內(nèi)控制度相對比較完馨（果購運(yùn)輸、保管費(fèi)任分離）1分），想在 翼盤存制度、熟收制度、存貨稽核制度等方面仍宥特加強(qiáng)仃分工（”僅有永續(xù)投存制度是不第的,為防止并及碑揭示出現(xiàn)的茅錯或舞弊行為，靖合 對成本的考慮.企也亶重祝井健金實(shí)地投點(diǎn)制度（1分），對存貨物資采取永維 :fit存制和定期.不定期鬟地盤點(diǎn)相轉(zhuǎn)合的方法盤點(diǎn)制度應(yīng)讀經(jīng)?；⒁?guī)范和、 H度比（I分；盤點(diǎn)工作應(yīng)由專人欠費(fèi)，成立專門的盤點(diǎn)小組不得由宸物保 管人員獨(dú)自進(jìn)希以保證投點(diǎn)結(jié)果的客觀公正性（2分，進(jìn)一步產(chǎn)糖執(zhí)行裁收制度

8、，由獨(dú)立的驗(yàn)假酉門或指定專人對所的物品的茄踞 敬量等遂行驗(yàn)收，出具相關(guān)報(bào)皆和證明分3 強(qiáng)化存貨稽核制度.由倉庫保笆員負(fù)債稽揀所保宵的存貨款.布材料吊卡是否 相符1果賄解門負(fù)賁稽核存黃氏*卡和實(shí)物數(shù)強(qiáng)是弱相抬（1分卜財(cái)叁部門負(fù) 賈推根存貨的息分類螺利期維分類賬站書相符，并定期或不定期抽q呆他劄門 的娃、卡和實(shí)物數(shù)量¥核對其是皆相符（1分）.40.外購設(shè)備的業(yè)務(wù)流程分為采購.雌牧、田歙三個環(huán)節(jié).。分）外購設(shè)留巽體的業(yè)務(wù)旗程（笆括涉及的部門）如下：Cl）由供貸單位耨設(shè)備購頭發(fā)票和運(yùn)輸提黃單函等設(shè)備部川分）C2及省部門根摳有關(guān)設(shè)備購買通知曲和合同，編制設(shè)落入庫單一式三賊-口分W 分別遹知運(yùn)輸

9、部門提史和設(shè)暮倉庫推震按貨£1分）14廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取訛整后染制到貨清單，并交設(shè)備部門警收設(shè)簽，門分） 設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)毒庫存賬，并通知財(cái)會部門的款（1分）；5綺后由會計(jì)部門核對合同切本和班普購買通知單啰確認(rèn)無銀后辦理貸款結(jié)算， 并支記有關(guān)總魅和明細(xì)賬，（1分）外購設(shè)備業(yè)外流狎的控制要點(diǎn)如下:CO樨貨、驗(yàn)收、忖款分管門分）（2）瞼及，付戟均要糧對宥美合同和憑祗，。分）（3）定期送行滕滕，滕克戰(zhàn)對，1,會計(jì)制度設(shè)計(jì)試欣答案及評分參考 第2頁（共3頁）2011年1月39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設(shè)計(jì) 套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料

10、發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)。材料發(fā)料程序:領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)；會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯 總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)：材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性。定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。40 .甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理 的要求，有

11、兩種方案可供選擇：(1)除計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。(2)只計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計(jì)算方法并解釋其核算特點(diǎn)。(2)請為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。答：(1)第一種方案適用的成本計(jì)算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用的成本計(jì)算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步 驟所匯集的成本，費(fèi)用和產(chǎn)量記錄，計(jì)量自制，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之 間移動而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

12、，又稱“不計(jì)算半成品把成本法”，是先計(jì) 算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的“份額”。然后由財(cái)會部門進(jìn)行平行 匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。(2)第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計(jì)算流程是：按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登 記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算各步驟生產(chǎn) 費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。 將各步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額平行想家，即可計(jì)算出完工產(chǎn)成品總成本，再除以 完工產(chǎn)品數(shù)量，即為

13、完工產(chǎn)成品單位成本。41某公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制， 但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三 份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。要求：（1）該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行？發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足？（2）請為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單（要求指明每份發(fā)貨單的用途）。答：（1）發(fā)貨單的設(shè)計(jì)不可行，存在嚴(yán)重問題，發(fā)貨單的設(shè)計(jì)沿用了提貨制下的發(fā)貨單，缺少 運(yùn)輸部門聯(lián)和會計(jì)部門聯(lián)。（2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份：兩份送成品倉庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備， 發(fā)貨后一份 留倉庫記成品卡：一份退回銷售部門；一

14、份送企業(yè)部的運(yùn)輸部門，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門 應(yīng)根據(jù)“運(yùn)往地點(diǎn)”確定運(yùn)輸日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，著名“托運(yùn)日 期”以便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知 單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一份開具發(fā)票，一并送會計(jì) 部門核對后辦理貨款結(jié)算。2012年1月41 .某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、 存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時， 各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。 由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)

15、責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒有對存貨 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。要求：（1）根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)部會計(jì)控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。（2）請對該企業(yè)部會計(jì)控制中存在的問題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。42 .某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要 求計(jì)算半成品成本。要求：（1）請為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)規(guī)劃其成本計(jì)算對象和成本計(jì)算期。（2）根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。43 .某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng) 點(diǎn)的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬做假賬等方式，

16、將單位公款用 于賭博，使企業(yè)業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失 50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點(diǎn)的外單位欠款機(jī)會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬 做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡單的核對賬 目，基本上是在走形式。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)部會計(jì)控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)

17、計(jì)的控制要點(diǎn)。解答39.主要問題：1 .倉庫保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實(shí)行棵樹的計(jì)劃和控制， 可能導(dǎo)致缺貸損失。2 .不能因?yàn)榻⒘舜尜J明細(xì)賬忽略對存貸實(shí)行盤點(diǎn)，否則賬實(shí)不符，也可能出現(xiàn)弄錯或 舞弊行為。修正性設(shè)計(jì)：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā) 料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，部審計(jì)人員等共同組成盤點(diǎn)小組，定期對企業(yè)存貸實(shí)施盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較 以確定是否相符。40. (1)品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計(jì)算 半成 品成本的產(chǎn)品。 由于是

18、大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計(jì)算成本，即以每月的起止日期 作 為成本計(jì)算的起止日期，成本計(jì)算期與會計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。(2)品種法核算流程：根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括 材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配表。各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入 “基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔 助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。(3)將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)

19、賬”。(4)將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)本明細(xì)賬”，“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。(5)將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。41.(1)王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金， 擅自坐支現(xiàn)金。未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時賬做假賬。(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)：銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)部運(yùn)輸部門辦理 友友。貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品

20、明細(xì)賬。(3)運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā) 票一并送交會計(jì)部門。(4)會計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)：銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。2012年10月39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款 業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證 (指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證 傳遞程序設(shè)計(jì)的要

21、求。 解答：(1)材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證：為保證生產(chǎn)所需物資，做出采購安排，企業(yè)必須編制“采購計(jì)劃”。采購材料，要與購貨單位簽訂“訂貨合同”。請購部門要購買材料，要填制“請購單”。 材料驗(yàn)收入庫，保管部門應(yīng)填制“收料單”?！笆樟弦缛眻?bào)告單”，反映驗(yàn)收結(jié)果與購貨發(fā)票是否相符。如驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)材料不符合合同規(guī)定，有不符合本單位的需要，要填制“退貨單”。(2)各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求：指定專人填制有關(guān)憑證；不能由一個部門(或憑證傳遞要及時人員)完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)分離;40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì) 成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。

22、要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。解答：(1) “生產(chǎn)通知單”，是生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給有關(guān)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知 憑證，是記錄每一個班級每一個工人的產(chǎn)量和工時的一種原始記錄。(2) “廢品報(bào)告單”，是核算廢品損失的一種原始憑證。(3)人工薪酬結(jié)算憑證，反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中人工耗費(fèi)的憑證。(4) “領(lǐng)料憑證”，反映企業(yè)日常領(lǐng)用材料的憑證。(5) “退料憑證”，反映領(lǐng)料單位月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用的材料退回倉庫的憑證或月末將當(dāng) 月已領(lǐng)未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退料的憑證。(6) “要素費(fèi)用分

23、配表”，反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費(fèi)用分配的憑 證。(7) “輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。(8) “制造費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)各生產(chǎn)車間或部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分 配情況的憑證。(9) “戶口損失分配表”，反映企業(yè)將歸集的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本、可修復(fù)廢品追加 的修復(fù)費(fèi)用以及扣除應(yīng)收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給合格產(chǎn)品情況的憑證。(10) ”產(chǎn)品成本計(jì)算單”，反映企業(yè)按成本項(xiàng)目歸集的每一種產(chǎn)品所發(fā)生的成末，并計(jì) 算完工產(chǎn)品和月末在新產(chǎn)品成本的明細(xì)表。41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)

24、務(wù)的會 計(jì)一人辦理，近來業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員， 準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。解答(1)應(yīng)設(shè)置的有關(guān)崗位：客戶信用調(diào)查評估、銷售貨款的確認(rèn)回收、銷售合同審批簽訂、 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗(yàn)收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務(wù)會計(jì)、壞 賬準(zhǔn)備的計(jì)提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。銷售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位分離要求：戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的同崗位相分離；銷售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；銷售貨款的確認(rèn)回收與銷售業(yè)務(wù)會計(jì)的崗位相分離；銷售退回貨品的驗(yàn)收和處理與銷售業(yè)務(wù)會計(jì)的崗位相分離；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與刑具銷售發(fā)票的崗位相分離