我國上市公司盈余管理與審計意見相關性之研究綜述

1、我國上市公司盈余管理與審計意見相關性之研究綜述我國上市公司盈余管理與審計意見相關性之研究綜述一、二者相關論 21世紀以來，國內也有許多學者利用我國上市公司的數(shù)據(jù)，對盈余管理與審計意見之間的關系進展了實證研究。章永奎和劉峰(2002)運用修正的瓊斯模型，以1998年被出具非標準審計意見的128公司及被出具標準審計意見的128家公司作為測試樣本和控制樣本進展研究，他們認為：注冊會計師可以在一定程度上審計出盈余管理，盈余管理程度越大，越有可能被出具非標準審計意見。何紅渠和張志紅(2003)以2000年-2001年在滬市上市的制造業(yè)公司中所有被出示非標準審計意見的上市公司作為測試樣本，用瓊斯模型對審計

2、意見識別盈余管理程度的才能進展實證研究。他們的研究結果說明：審計意見具有一定的信息含量，能在一定程度上提醒出上市公司的盈余管理現(xiàn)象。徐浩萍(2004)對修正的瓊斯模型進展了再修正，研究結論說明：我國的注冊會計師可以在一定程度上鑒別上市公司盈余管理，這種鑒別才能與上市公司所采取的方式有所聯(lián)絡。張長海和吳順祥(2021)采用計量經(jīng)濟學模型直接檢驗了盈余管理方向對審計意見的影響，結果發(fā)現(xiàn)：盈余管理程度越高，注冊會計師出具標準審計意見的可能性越小。二、二者無關論Marty Butler和Michael Wallenberg(21004)選用可操縱應計利潤來表示盈余管理的程度，重新驗證了盈余管理與審計意

3、見的關系。他們認為，并沒有證據(jù)可以說明審計意見的類型和盈余管理程度的上下有任何聯(lián)絡。 李補喜、王平新以2002年披露的年度財務報告審計費用的A股上市公司為樣本，運用Logistic回歸模型對審計意見的影響因素進展了實證研究，研究發(fā)現(xiàn)，位于微利區(qū)間的凈資產收益率對審計意見有顯著影響，而位于保配區(qū)間的凈資產收益率與審計意見不相關。三、現(xiàn)有研究評論國內的研究對審計質量的進步起到了一定的推動作用。二者相關論說明了當前我國的注冊會計師審計可以發(fā)現(xiàn)管理當局的盈余管理行為；二者無關論給注冊會計師一定的警示作用。但是，我們應當看到，以前學者的研究不可防止地存在著一些缺乏，就國內學者舉例而言，李東平和章永奎等許

4、多學者的研究中，由于選定特定公司和相應對照組作為研究目的，其樣本容量較之總體偏小，這些都在一定程度上影響了其結論的推廣性；Chen等的研究樣本都比較早，其后審計市場發(fā)生了脫鉤改制等重大變化，因此，這樣的研究雖然當時具有一定的現(xiàn)實指導意義，但也存在一定的歷史局限性；徐浩萍的研究只做了簡單的組間T檢驗；夏立軍和楊海斌對上市公司盈余管理的計量和鑒別采用了邊際ROE方法，而這種方法用于計量和鑒別盈余管理過于主觀；何紅渠和張志紅的研究僅僅局限于滬市制造業(yè)等等。對盈余管理和審計意見關系問題的研究，我國明顯落后于西方興隆國家。國外的研究有完善的制度保障，市場給研究人員提供了充足的素材。另外，國外的研究普遍是

5、基于興隆資本主義國家的上市公司有良好的信譽體系，以及各項制度根本健全的審計市場環(huán)境，這和我國目前的情況是完全不同的，我國的證券市場還處于初步開展的階段，事務所之間的競爭比較劇烈，雖然近些年的合并浪潮使得規(guī)模有所擴大，但審計質量沒有因規(guī)模的擴大而真正得到提升。由于我國資本市場還處 :/wWw.LWlm 于開展階段，與西方國家相比我國盈余管理呈現(xiàn)出很大的不同。我國由于制度相對不夠完善，企業(yè)往往采取各種方式進展盈余管理。而我國學者在做關于審計意見和盈余管理的關系的實證研究時，往往采用國外的盈余管理計量模型，使用擴展或修正的瓊斯模型來計量可控與非可控的應計利潤。我們希望通過相關的實證研究能驗證盈余管理與審計意見之間的相關關系，檢驗我國注冊會計師的審計質量，假設我國的審計質量較高，我們應該怎樣標準上市公司的管理，減少盈余管理，假設我國的審計質量較差，我們應