我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的討論【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)部門只有全面地理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，采取相應(yīng)措施有效躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理程度的進(jìn)步，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和各項(xiàng)管理工作的提升奠定良好的根底和提供有力的保障。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問(wèn)題，提出了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)防范措施作為企業(yè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家監(jiān)視管理委員會(huì)的重點(diǎn)監(jiān)察對(duì)象。假設(shè)要促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，保證企業(yè)的長(zhǎng)期處于良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，首先要做到對(duì)

2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀問(wèn)題當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理程度和治理方式，已經(jīng)具有趕超國(guó)際的程度。但反觀我國(guó)整體的宏觀經(jīng)濟(jì)背景，企業(yè)在壟斷經(jīng)營(yíng)的前提下，其內(nèi)部的審計(jì)工作也具有一定的缺陷，例如公平性和獨(dú)立性的欠缺。也可以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，只是用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作是否具有獨(dú)立性，操作是否標(biāo)準(zhǔn)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開(kāi)展工作，在審計(jì)過(guò)程中不可防止地受到本單位利益的限制，面臨著單位指導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系，審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到詳細(xì)部門和個(gè)人利益，難以客觀公正、公允獨(dú)立地開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。這種內(nèi)部審

3、計(jì)管理形式難以保證內(nèi)部審計(jì)的主體地位和獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，服從企業(yè)大局，一定程度影響了其客觀性，無(wú)法為外部所認(rèn)同，減弱了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的外表層次；審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法，根本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展逐筆審查，局限于“就帳查帳，審計(jì)效率低；在審計(jì)內(nèi)容及范圍上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)不重視；審計(jì)手段還主要停留在手工搜集資料，審計(jì)效率低。近年來(lái)，伴隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)的推廣應(yīng)用，財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)相應(yīng)配套使用，但是由于這批系

4、統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍然不能有效施行。3、審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題。審計(jì)人員的素質(zhì)的進(jìn)步與企業(yè)開(kāi)展有很大差距。審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題比較突出，業(yè)務(wù)精通、經(jīng)歷豐富的審計(jì)人才稀缺。面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員偏少、專業(yè)構(gòu)造單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計(jì)還停留在“查錯(cuò)糾弊的職能上，部分企業(yè)在審計(jì)人員的配置上著重于懂財(cái)務(wù)知識(shí)的人才，而掌握管理學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律、工程學(xué)等方面知識(shí)的費(fèi)財(cái)經(jīng)類專業(yè)人才相對(duì)缺乏。近幾年來(lái)，整個(gè)行業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的配置也在向多元化開(kāi)展，各種專業(yè)培訓(xùn)、以審代培等不斷開(kāi)展，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的進(jìn)步起到了積極的作用，但既懂審計(jì)又精通計(jì)算機(jī)、工程管理

5、、管理學(xué)等的復(fù)合型人才仍然稀缺。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施1、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視制度。進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定，還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)視制度，通過(guò)建立?內(nèi)部審計(jì)工程質(zhì)量控制方法?、?審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度?、?內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度?、?月度審計(jì)工作例會(huì)制度?、?監(jiān)視部門聯(lián)席會(huì)議制度?等內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度，約束審計(jì)行為，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序。此外，建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)展綜合考核評(píng)價(jià)，是提升審計(jì)質(zhì)量的有效工具。建立審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部自我評(píng)價(jià)體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評(píng)估方式，首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計(jì)工程質(zhì)量、被審計(jì)單位和其他部門對(duì)審計(jì)工

6、作的意見(jiàn)及利用外部專家效勞方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。而且，對(duì)需要評(píng)價(jià)的各個(gè)工程分別以百分制評(píng)分，按照制定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)確定每一工程詳細(xì)內(nèi)容所得分?jǐn)?shù)，匯總得出每個(gè)工程的分?jǐn)?shù)，按照重要性原那么，分別賦予每個(gè)工程權(quán)重，用各工程所得分值分別乘以該工程所賦予的權(quán)重，即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù)，最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量的上下。2、進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)監(jiān)視。審計(jì)既是一種專業(yè)和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè)，也是一種高層次、綜合型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視。對(duì)大多數(shù)審計(jì)工程來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)防等，大都依靠審計(jì)人員的經(jīng)歷研判。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)展有限的風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn)，一方面，采取送出去深造，專

7、題辦班授課、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、深化基層互動(dòng)交流等方式，另一方面，充分利用審計(jì)工程時(shí)機(jī)，做到以審代培、以審促培、審教結(jié)合，努力進(jìn)步其專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)技能，使審計(jì)人員能利用企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺(tái)，采用各種網(wǎng)路手段、審計(jì)技術(shù)防范和抵御各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要進(jìn)展適當(dāng)?shù)谋O(jiān)視和指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理才能和復(fù)合技能作為考核評(píng)價(jià)內(nèi)容，確保內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量逐步進(jìn)步。3、整合審計(jì)資源、開(kāi)展審計(jì)集約化工作。審計(jì)集約化內(nèi)涵是指以資源共享為根底，以工程為紐帶，以業(yè)務(wù)指導(dǎo)為核心，以信息化手段為支撐，已審計(jì)垂直化管理為目的，實(shí)現(xiàn)省市縣三級(jí)在工程安排、人員布局、時(shí)間進(jìn)度、處理口徑、信息披露、經(jīng)費(fèi)保障在內(nèi)的審

8、計(jì)一盤棋概念，把省市縣三級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)資源和審計(jì)力量整合起來(lái)。其目的是充分挖掘?qū)徲?jì)人員的潛能，通過(guò)人力資源的合理利用、審計(jì)信息資源的聯(lián)網(wǎng)對(duì)接、技術(shù)手段資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運(yùn)用，使審計(jì)資源得到更加充分的利用，協(xié)調(diào)一切有利因素，推動(dòng)審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)全面轉(zhuǎn)型，為企業(yè)提供最為優(yōu)質(zhì)的效勞。此外，應(yīng)有效利用社會(huì)審計(jì)資源，積極引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)制，彌補(bǔ)內(nèi)審自身的缺陷，這不僅能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效增值，進(jìn)步工作效率，擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域。4、做好審計(jì)工程溝通工作、進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作效率。內(nèi)部審計(jì)溝通工作很重要，要做好有效溝通，內(nèi)審人員除了要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)擅長(zhǎng)與被審計(jì)單位和部門進(jìn)展有效溝通。對(duì)溝通中的重要事項(xiàng)要形成書(shū)面記錄，同時(shí)溝通記錄經(jīng)對(duì)方簽字認(rèn)可才能形成審計(jì)證據(jù)，記錄于工作底稿。審計(jì)人員在溝通完畢前要提醒對(duì)方，這是因?yàn)橐环矫孢M(jìn)展必要的補(bǔ)充可以防止疏漏，另一方面充分的溝通有助于加深雙方對(duì)某一事項(xiàng)的理解和認(rèn)同。溝通完畢時(shí)，除感謝對(duì)方的真誠(chéng)合作外，還要向其說(shuō)明下一步可能會(huì)進(jìn)展的工作，給被審計(jì)單位或部門有充分的時(shí)間做準(zhǔn)備。此外，在整個(gè)溝通過(guò)程中要注意識(shí)別被訪談?wù)叱惺芎涂咕艿姆钦Z(yǔ)言訊號(hào)，適應(yīng)場(chǎng)面氣氛調(diào)節(jié)談話內(nèi)容。完畢語(yǔ)隨著企業(yè)的飛速開(kāi)展及管理程度的進(jìn)步，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也相應(yīng)進(jìn)步。內(nèi)部