會計從業(yè)會計分錄簡易版

1、第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)1.企業(yè)接受投資者投入貨幣性資本借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：實收資本（或股本） 資本公積資本溢價（或股本溢價）2.企業(yè)接受投資者投入非貨幣性資本借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 貸：實收資本（或股本） 資本公積資本溢價（或股本溢價）二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)1短期借款的賬務(wù)處理 （1）借入各種短期借款時：借：銀行存款 貸：短期借款（2）每期計提或支付利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（銀行存款）（3）借款到期歸還時：借：短期借款 財務(wù)費用（不預(yù)提） 貸：銀行存款2長期借款的賬務(wù)處理 （1）實際借入長期借款時：借：銀行存款 貸：長期借款本金差額：長期

2、借款利息調(diào)整*（2）期末計提利息時：借：財務(wù)費用、在建工程、研發(fā)支出、制造費用等 貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本） 長期借款應(yīng)計利息（到期一次還本付息）（3）償還本金時：借：長期借款本金 應(yīng)計利息* 貸：銀行存款第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的購入 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)的折舊 企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)的折舊）研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊）其他

3、業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊）貸：累計折舊第三節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。 （一）實際成本法核算的賬務(wù)處理 單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）單到貨未到單到時：借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初作相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料等單據(jù)到后按單

4、貨同到進行會計處理。（二）計劃成本法核算的賬務(wù)處理【提示】本質(zhì)上還是實際成本計劃成本法下，一般通過“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進行核算。1.購入價款高于計劃成本時：借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等借：原材料（計劃成本）材料成本差異（超支差）貸：材料采購（實際成本）2.購入價款低于計劃成本時：借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（節(jié)約差）第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）材料費用的歸集與分配 在確定材料費用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按

5、照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本計入相關(guān)成本或費用中。借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用貸：原材料【提示】對于直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費用，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的直接材料費用項目；對于由多種產(chǎn)品共同耗用、應(yīng)由這些產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料費用，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)在這些產(chǎn)品之間進行分配，按分擔(dān)的金額計入相應(yīng)的成本計算對象（生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、類別等）；對于為提供生產(chǎn)條件等間接消耗的各種材料費用，應(yīng)先通過“制造費用”科目進行歸集，期末再同其他間接費用一起按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本；對于行政管理部門領(lǐng)用的材料費用，應(yīng)記入“管理費用”科目。（二）職工薪酬的歸集與分配 對于短期職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工

6、為其提供服務(wù)的會計期間，按實際發(fā)生額確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理： 1應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人工資） 制造費用（生產(chǎn)車間管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資【提示】對于只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的短期職工薪酬也屬于直接費用，應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本；對于同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的短期職工薪酬，則需采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（實際生產(chǎn)工時或定額生產(chǎn)工時等）分配計入產(chǎn)品成本。 2應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。借：在建工程（工程人員工資）

7、 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資3.除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應(yīng)計入當(dāng)期損益。借：管理費用（行政管理部分人員工資） 銷售費用（銷售機構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（三）制造費用的歸集與分配 企業(yè)發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計入各成本核算對象的生產(chǎn)成本。企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括機器工時、人工工時、計劃分配率等。發(fā)生時：借：制造費用貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)分配時：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 貸：制造費用（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算是指將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用按照成本計算對

8、象進行歸集和分配，以便計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。2.有關(guān)產(chǎn)品成本信息是進行庫存商品計價和確定銷售成本的依據(jù)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算是會計核算的一項重要內(nèi)容。3.企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬，用來歸集應(yīng)計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。通過對材料費用、職工薪酬和制造費用的歸集和分配。如果月末某種產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本。例如：當(dāng)月是生產(chǎn)成本科目中歸集的直接材料10萬元，直接人工6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用9萬元，月末全部完工入庫，則入庫產(chǎn)成品的總成本為25萬元?！咎崾尽坑猛旯ぎa(chǎn)品總成本除以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計算出該種產(chǎn)品的單位成本。4.如果月末某種產(chǎn)品

9、一部分完工，一部分未完工，這時歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費用總額還要采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，然后才能計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本的基本計算公式為： 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本 會計分錄為：借：庫存商品XY產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本XY產(chǎn)品第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【提示】小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目。 （二）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、勞務(wù)成本*（三）其他業(yè)務(wù)收入與成

10、本的賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對的，一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個企業(yè)，不同期間的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時確認(rèn)有關(guān)稅金；在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會計期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 常見的有銷售原材料、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)、出售包裝物等。第六節(jié) 期間費用的賬務(wù)處理1.管理費用的賬務(wù)處理 （行政管理部門發(fā)生的各項費用）企業(yè)在

11、籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，以及職工工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費、籌建期間不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等。借：管理費用各明細(xì) 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊等2.銷售費用的賬務(wù)處理 （單設(shè)銷售部門發(fā)生的各項費用及為銷售商品而發(fā)生的各項費用）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用等。借：銷售費用各明細(xì) 貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付職工薪酬等3.財務(wù)費用的賬務(wù)處理 （企業(yè)為獲取資金而發(fā)生的相關(guān)費用及與資金有關(guān)的各項費用）借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 應(yīng)付利息借：銀行存款 應(yīng)付賬款 貸：財務(wù)費用第七節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1凈利潤轉(zhuǎn)

12、入利潤分配 會計期末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目，如為凈虧損，則做相反會計分錄。 【提示】結(jié)轉(zhuǎn)前，如果“利潤分配為分配利潤”明細(xì)科目的余額在借方，上述結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的分錄同時反映了當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤自動彌補以前年度虧損的情況。因此，在用當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損時，不需另行編制會計分錄。2提取盈余公積 企業(yè)提取的法定盈余公積，借記“利潤分配提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積法定盈余公積”科目；提取的任意盈余公積，借記“利潤分配提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積任意盈余公積”科目。 3向投資者分配

13、利潤或股利 企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目；以股票股利轉(zhuǎn)作股本的金額，借記“利潤分配轉(zhuǎn)作股本股利”科目，貸記“股本”等科目。 【提示】董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)在附注中披露。4盈余公積補虧 企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤彌補外，還可使用累積的盈余公積彌補。以盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配盈余公積補虧”科目。 5企業(yè)未分配利潤的形成 年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤

14、”明細(xì)科目。借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積利潤分配提取任意盈余公積利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配盈余公積補虧貸：利潤分配未分配利潤【提示】結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細(xì)科目外，所屬其他明細(xì)科目無余額。“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額表示累積未分配的利潤，該科目如果出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補的虧損。第八節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資

15、產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶進行明細(xì)分類核算。【提示】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。該賬戶的借方登記財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理調(diào)整賬簿記錄時批準(zhǔn)處理意見后現(xiàn)金溢余（盤盈）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）其他應(yīng)付款（應(yīng)補付、退還）現(xiàn)金短缺（盤虧）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（可

16、收回的賠償）管理費用（無法查明原因）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）貸：待處理財產(chǎn)損溢（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理調(diào)整賬簿記錄時批準(zhǔn)處理意見后存貨盤盈借：原材料庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用存貨盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料庫存商品等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：其他應(yīng)收款（可收回的賠償）管理費用（定額自然損耗等）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外）貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理調(diào)整賬簿記錄時批準(zhǔn)處理意見后固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整通過借記“以前年度損益調(diào)整”科目計算應(yīng)納所得稅、調(diào)整利潤分配固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（可收回的賠償）營業(yè)外支出（差額）貸：待處理財產(chǎn)損溢（五）結(jié)算往來款項盤存的賬務(wù)處理在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的長期未結(jié)算的往來款項，應(yīng)及時清查。1.對于經(jīng)查明確實無法支付的應(yīng)付款項可按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款等貸：營業(yè)外收入2.對于無法收回的應(yīng)收款項則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)通常應(yīng)將符合下列條