會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)自考講義

1、第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義(一)會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用1 1 .會(huì)計(jì)制度的概念。(識(shí)記)會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。政府部門：財(cái)政部門制定的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。2 2 . .會(huì)計(jì)制度的分類及特點(diǎn)。(1)(1)按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。特點(diǎn)：普通適

2、應(yīng)性；制度內(nèi)容的概括性和原則性；強(qiáng)制性。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)，規(guī)定必須具體和詳細(xì)；技術(shù)性強(qiáng)，具有很強(qiáng)的方法性和技術(shù)性。會(huì)計(jì)人員制度。規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例等。特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。(2)(2)按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)制度。如：會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金

3、融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。(3)(3)按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。會(huì)計(jì)分析制度。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測(cè)性；建設(shè)性。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證

4、的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前忠后。(4)(4)按適用部門和單位分為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度。規(guī)范營利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。如企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。預(yù)算會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位(非營利)收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。3.3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用。(領(lǐng)會(huì))(1)(1)在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范

5、，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會(huì)計(jì)工作，是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)工作的紐帶和橋梁。(2)(2)在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面會(huì)會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與部門也起著控制作用。（3 3） 在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。 會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。 會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)會(huì)計(jì)工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的，對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的具體要求。會(huì)計(jì)規(guī)范體系會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)行政法規(guī)總會(huì)

6、計(jì)師條例，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)規(guī)章制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德總之，建立以會(huì)計(jì)法律為指導(dǎo)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心，以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為保證的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢(shì)，其中企業(yè)會(huì)計(jì)制度占基礎(chǔ)地位。（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義1 1 . .會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念。（識(shí)記）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。特點(diǎn)：（1 1）

7、設(shè)計(jì)面廣。a.a.內(nèi)容：包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b.b.依據(jù)：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.c.人員：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。（2 2）針對(duì)性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。（3 3）協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。2 2 . .會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。（領(lǐng)會(huì)）（1 1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)

8、政策和法規(guī)制度。（2 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3 3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象（領(lǐng)會(huì)）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)工作過程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。（一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。1 1 .

9、 .會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。2 2 . .會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。3 3 .會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費(fèi)用，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對(duì)外投資與籌資的

10、內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系1 1 .內(nèi)部控制制度。（識(shí)記）（1 1）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。（2 2）發(fā)展階段?！皟?nèi)部牽制”階段。以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離?！皟?nèi)部控制制度”階段。全面的?！皟?nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。管理者制定各種政策和程序?！皟?nèi)部控制整體框架”階段。2.2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。關(guān)系密切，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。

11、（二）我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單了解）（三）內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)控制目標(biāo)，是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。1.1.維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性；2 2.保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；3 3.保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；4 4.保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；5 5.保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；6 6.保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.1.合規(guī)性原則。會(huì)計(jì)法是我們辦理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。2 2.真實(shí)性原則；3.3.科學(xué)性原則。系統(tǒng)性，合理性。4 4.針對(duì)性。針對(duì)單位的具體實(shí)際來進(jìn)行設(shè)計(jì)。5 5

12、.內(nèi)部控制原則。6 6.效益性原則。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。7.7.適應(yīng)性原則。保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序綜合應(yīng)用：四個(gè)階段：1.1.準(zhǔn)備階段 2.2.設(shè)計(jì)階段 3.3.試行修正階段 4.4.定稿頒布階段一、準(zhǔn)備階段（一）了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況。初步了解原有會(huì)計(jì)制度運(yùn)行利弊，選擇會(huì)計(jì)政策，確定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路。1 1 .實(shí)地調(diào)查，搜集資料。（1 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況：企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。（2 2）企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營政策。（3 3）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況。（4 4

13、）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。2 2 . .展開分析研究。一類是批評(píng)性的材料；一類是建設(shè)性的材料。3 3 . .制定設(shè)計(jì)計(jì)劃。一是設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二是設(shè)計(jì)工作的程序。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。（二）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)1 1.設(shè)計(jì)類型與方式。按企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來確定。2 2.設(shè)計(jì)方案。全面設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì)。3.3.設(shè)計(jì)手段。4.4.會(huì)計(jì)政策。5.5.設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。6.6.落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二、設(shè)計(jì)階段（一）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；（二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)三、試行修正階段通過三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗(yàn)。四

14、、定稿頒布階段對(duì)試行情況進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)真分析各方面的意見和建議，對(duì)不足之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、刪減等工作。內(nèi)容：（一）總則（重點(diǎn)）1 1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù)；2.2.會(huì)計(jì)制度一般原則；3.3.會(huì)計(jì)政策的確定（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)；企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)說明。（三）會(huì)計(jì)核算報(bào)告（重點(diǎn)）1 1.會(huì)計(jì)科目（名稱、編號(hào)及使用說明）；2 2.會(huì)計(jì)憑證（種類、格式）；3 3.會(huì)計(jì)賬簿（種類、格式）4 4.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（憑證、賬簿、報(bào)表及記賬方法選擇）5 5.會(huì)計(jì)報(bào)表（種類、格式和編制說明）（四）各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法（綜合應(yīng)用）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)

15、容用一定的形式予以反映和表述。一、實(shí)地調(diào)查方法1 1 .實(shí)地觀察；2 2.崗位訪問；3 3.開座談會(huì)；4 4.問卷測(cè)試；5 5.索要文檔二、分析研究的方法（一）文字說明法。（二）表格法。憑證、賬頁、報(bào)表。（三）流程圖法：框圖式流程圖、符合式流程圖。業(yè)務(wù)流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。本章重點(diǎn)內(nèi)容：一是概念：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度。二是明確會(huì)計(jì)制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求總體設(shè)計(jì)，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為

16、總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。（一）設(shè)計(jì)類型與方式（識(shí)記）2 2 .設(shè)計(jì)類型。是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。3 3 . .設(shè)計(jì)方式。設(shè)計(jì)方式取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。設(shè)計(jì)方式按組織方式不同一般可分為（1 1）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)。（2 2）共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。（3 3）集體設(shè)計(jì)。適合于大中型企業(yè)。（4 4）會(huì)議設(shè)計(jì)。適用于政府各部門。（二）設(shè)計(jì)方案。（識(shí)記）設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍

17、，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。1 1 . .全面設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時(shí)，董事會(huì)或管理人員發(fā)生變化，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。2 2 .局部設(shè)計(jì)。指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。分為：（1 1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2 2）修訂性設(shè)計(jì)。對(duì)不適用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。（三）設(shè)計(jì)手段。是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具或方法。（四）設(shè)計(jì)思路。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。（五）設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。是對(duì)驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。二、會(huì)

18、計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用（領(lǐng)會(huì)）（一）總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。（二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。（三）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的有序進(jìn)行。第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)會(huì)、綜合運(yùn)用）一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)：各項(xiàng)內(nèi)部管理制度要建立建全。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)；三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)；賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。四、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)五、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。六、其它會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序（領(lǐng)會(huì)、綜合運(yùn)用）一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究?jī)?nèi)容。調(diào)查研究是做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。

19、收集資料，對(duì)資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計(jì)思路。1 1 .調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案。全面設(shè)計(jì)：全面的資料。局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用的方面。2 2 . .調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相結(jié)合。（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。1 1 .企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。2 2 . .企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。3.3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。4.4.企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問題。5.5.資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)的核算與管理情況；企

20、業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況；企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況。6 6.計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)和人事勞資的管理情況。7.7.其他。（三）調(diào)查研究的方法1 1 .現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。2 2 .收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。3 3 . .整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。二、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段（一）會(huì)計(jì)政策的選擇1 1 . .會(huì)計(jì)政策選擇的思路。會(huì)影響國家、投資者、員工、社會(huì)等的利益。2 2 . .選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。（1 1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（2 2）成本與效益的關(guān)系。（二）設(shè)計(jì)手段的選擇。單一的，或復(fù)雜的。四、制定設(shè)計(jì)策略和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)五、編

21、寫會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見后修改定稿第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合

22、理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測(cè)、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。由于會(huì)計(jì)職

23、能與財(cái)務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而且有利于減少會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)憑證的傳遞速度，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，也可減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的可能性，從而提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，用此形式。（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實(shí)行崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，

24、建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯(cuò)弊出現(xiàn)的可能性。大中型企業(yè)業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有利于提供詳細(xì)和公允的會(huì)計(jì)信息，有利于經(jīng)營決策活動(dòng)的順利進(jìn)行。二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。（二）系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。（四）控制性原則。指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便

25、有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會(huì)計(jì)的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。（五）效率性原則。指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng)，使

26、每個(gè)人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下降低會(huì)計(jì)信息的輸出成本，以保證整個(gè)企業(yè)高效率運(yùn)行。第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。此模式下，會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。這樣，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為

27、領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會(huì)計(jì)師為

28、領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交給分廠（或車間等）完成的一種會(huì)計(jì)分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)

29、務(wù)會(huì)計(jì)人員 2 2 至 6 6 人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求1 1 .分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。2 2 .設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。3 3 . .要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以

30、保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。4 4 . .要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。5 5 . .要由精能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求1 1 .具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工和；2 2 . .組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；3 3 .組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；4 4 .會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；5 5 . .負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作6 6 . .負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；7 7

31、.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；8 8 .參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；9 9 . .負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；1010 .組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；1111 .領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求1 1 .辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；2 2 . .辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；3 3 .登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；4 4 .保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；5 5 .填寫支票、本票和

32、匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；6 6 .保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7 7 . .具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)；8 8 . .其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（三）總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。會(huì)計(jì)法規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！?/p>

33、由于大中型企業(yè)會(huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等。多為一人多崗。（二）大型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6 66060 多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求1 1 .總地計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。2 2 .財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中示

34、范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)工作崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等 1414 個(gè)崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要

35、求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求總會(huì)計(jì)師是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)法、總會(huì)計(jì)師師條例規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：1 1 .組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；2

36、 2 .組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；3 3 . .審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告；4 4 .審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核；5 5 . .協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；6 6 .參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；7 7 .組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整；8 8 . .其他與財(cái)

37、務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：1 1 .具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)師管理工作；2 2 . .參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；3 3 .參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作；4 4 .參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；5 5 . .負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。6 6 . .審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告；7 7 . .組織本部門會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整；8

38、 8 . .其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求1 1 .具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；2 2 .參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；3 3 .會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)；4 4 . .定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；5 5 .組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)

39、務(wù)銜接。（四）出納崗位基本職責(zé)和要求（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求1.1.會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法；2.2.負(fù)責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；3.3.會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄；4.4.參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作；5.5.分析材料庫存的儲(chǔ)備情況；6.6.編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；7.7.其他與材料核算有關(guān)的工作。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求1 1 .會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法；2 2 .審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本；3 3 . .審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；4 4

40、. .配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄;5 5 .參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況。（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求1 1.會(huì)同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法；2.2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；3 3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表；4 4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；5.5.參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求1 1 .會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪

41、酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；2 2 . .審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況等；3 3 . .按規(guī)定依法計(jì)提（計(jì)撥）住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金；4 4 . .負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；5 5 . .控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況；6 6 . .其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求1 1 .擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；2 2 .編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；3 3 . .審核各個(gè)部門轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成

42、本編制成本、費(fèi)用報(bào)表；4 4 . .進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；5 5 . .協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；6 6 . .開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求1 1 .協(xié)助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；2 2 . .建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠；3 3 . .負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；4 4 . .負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；5 5 .催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求1 1 .設(shè)

43、置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬；2 2 .編制四表一注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)；3 3 .管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；4 4 .綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求1 1 .參與籌資方案的選擇與確定；2.2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；3.3.對(duì)外投資的可行性的研究；4.4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；5.5.客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查；6.6.資金使用效果的分析和考核。（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求2 2 .與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤

44、計(jì)算是否正確；3 3 . .按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬；4 4 .辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)；5 5 .審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計(jì)劃；6 6 .參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會(huì)議；7 7 . .協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求1 1 . .在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；2 2 . .在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)

45、表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無篡改等情況；3 3 .總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求1 1 .負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專業(yè)核算材料）；2 2 . .負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管；3 3 . .編造清冊(cè)，與檔案管理部門辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)；4 4 . .參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷毀鑒定。（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：1 1 . .負(fù)責(zé)協(xié)

46、調(diào)電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；2 2 . .負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料；3 3 .負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；4 4 . .負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；5 5 . .監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；6 6 . .負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；7 7 . .負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開發(fā)和升級(jí)開發(fā)等。第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）企

47、業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn):規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國際化的特點(diǎn)。（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的

48、運(yùn)作要統(tǒng)一。二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。特殊要求：（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面1 1 .制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則；2 2 . .指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；3 3 . .核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；4 4 .收集

49、和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。（二）稅務(wù)籌劃方面1 1.收集整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；2.2.分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法實(shí)施狀況；3.3.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問題；4.4.制定和調(diào)整內(nèi)部?jī)r(jià)格和資金使用費(fèi)用率；5 5.匯總分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況。（三）預(yù)算管理方面1 1.確定預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施;2.2.指導(dǎo)和歸集各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；31E31E總編制各項(xiàng)資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；4.4.匯總編制各項(xiàng)籌資預(yù)算；5.5.匯總編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算；6

50、 6.具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；7 7.分析與考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（四）投資管理方面1 1 .收集投資需求和意見；2 2 . .組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究；3 3 . .安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況；4 4 . .跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；5 5 . .分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面1 1 . .綜合分析資金占用、使用情況及其效益；2 2 . .調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；3 3 .按資金需要量合理籌集資

51、金，并有效分配和調(diào)度資金；4 4 . .監(jiān)督各項(xiàng)資金的完整性和安全性；5 5 . .協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)。第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是

52、相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝?，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式：一是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企

53、業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容1.1.對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤；2.2.供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費(fèi)用。3 3.生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)三本和制造費(fèi)用。4 4.銷售部門核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利 7 7 閏。5 5.職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。6 6.后勤單位：主要核算營業(yè)外支出、福利費(fèi)。7 7.其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)同部集中核算可

54、為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1 1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。2.2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。3.3.動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。4 4.及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1 1 .運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。2

55、2 .定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。3 3 . .辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。4 4 .受理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。5 5 .為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1 1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。2.2.申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。3 3.承辦企業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。4

56、4.貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1.1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。2.2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。3.3.控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。4.4.考核企業(yè)各部門資金定額。5 5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。6.6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則（一）會(huì)計(jì)科目的概念（識(shí)記）會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)

57、容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)的。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用1.1.有利于提供會(huì)計(jì)信息。2.2.為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。3.3.為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。4.4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)（識(shí)記）1 1 .統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2 2.內(nèi)外兼顧原則。3.3.簡(jiǎn)明實(shí)用的原則。4.4.相對(duì)穩(wěn)定原則。5.5.符合會(huì)計(jì)電算化的需要。另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)

58、化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細(xì)的科目使用說明。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟。（領(lǐng)會(huì)）2 2 .據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。3 3 .根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。4 4 . .編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。5 5 .會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。試行、修訂。三、總分類科目的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）（一）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)總分類科目應(yīng)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同類、收入、成本、損益六類。1 1 . .資產(chǎn)類。資產(chǎn)是指過去的

59、交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。如:“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽(yù)”等。2 2 .負(fù)債類。負(fù)債是指企業(yè)過去的事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。3 3 .共同類：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的科目。4 4 .所有者權(quán)益類。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實(shí)收資本”、“資本公積”、“本年利潤”等。5 5 .成本類。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。6 6 .損益類。損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期

60、間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“所得稅費(fèi)用”等。(二)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容(簡(jiǎn)單應(yīng)用)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會(huì)計(jì)科目名稱時(shí)，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡(jiǎn)適當(dāng)。1 1 . .資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。(1)(1)貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(2)(2)存貨類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或存商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“