科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

1、科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。隨著醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、收支活動(dòng)日益量大頻繁，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯。如何有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向良性發(fā)展、持續(xù)改進(jìn)，成為當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)工作中的關(guān)鍵性課題。一、科學(xué)管理方法與PDCAf環(huán)所謂科學(xué)管理就是運(yùn)用科學(xué)方法確定從事一項(xiàng)工作的“最佳方法”，科學(xué)管理將科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化引入管理，以

2、代替經(jīng)驗(yàn)管理。PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是科學(xué)管理方法最常用的管理工具之一，PDCA英語(yǔ)單詞Plan（計(jì)戈ij）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且循環(huán)不止地進(jìn)行下去的科學(xué)程序。作為實(shí)施質(zhì)量管理的基礎(chǔ)工具，貫穿在日常工作的方方面面，使工作質(zhì)量在不斷循環(huán)中得到提高。二、內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)工作一般包括審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，提出審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見與審計(jì)決定、整理審計(jì)檔案等流程。這些流程可以運(yùn)用PDCA循環(huán)的四階段原理，并且在每一個(gè)階段中，還可以運(yùn)用PDCAJ、環(huán)來(lái)完善相關(guān)工作，形

3、成大環(huán)套小環(huán)，不斷改進(jìn)的過(guò)程。三、在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用PDCA循環(huán)1 .審計(jì)準(zhǔn)備階段（PDCA循環(huán)的計(jì)劃階段Plan）計(jì)劃階段是PDCA循環(huán)的第一個(gè)階段，主要任務(wù)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，解析導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而成立質(zhì)量改進(jìn)小組、確定工作計(jì)劃。對(duì)應(yīng)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是了解行業(yè)狀況、單位具體情況，成立審計(jì)小組，擬定審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，召開審計(jì)前培訓(xùn)會(huì)議等。在審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用PDCA循環(huán)中計(jì)劃階段的管理思路，確保準(zhǔn)備工作充分、完備。在現(xiàn)狀分析中需要注意分析的范圍和內(nèi)容，由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的特殊性，使用的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不同于一般的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以工作開始之前的準(zhǔn)備階段

4、非常關(guān)鍵。不但要全面了解的治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、盈利性質(zhì)、醫(yī)療、教學(xué)、科研等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資和籌資等基本情況，還需要了解醫(yī)療行業(yè)的特殊法律、法規(guī)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，以及目前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的特殊政策背景。對(duì)整個(gè)醫(yī)療市場(chǎng)和在市場(chǎng)中的地位有一個(gè)清晰地認(rèn)知。除此之外，還要了解的戰(zhàn)略目標(biāo)、核心競(jìng)爭(zhēng)力、主要制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)政策、信息系統(tǒng)建設(shè)及信息資源可得性等。在此基礎(chǔ)之上，成立審計(jì)小組，組里既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家，還要有熟悉業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的專業(yè)人員，涉及基建審計(jì)的時(shí)候還需要有熟悉基建業(yè)務(wù)的相關(guān)人員。然后審計(jì)小組成員召開會(huì)議，分析討論確定此次審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)、時(shí)間和人員分工，進(jìn)而擬定科學(xué)合理

5、、切實(shí)可行的審計(jì)方案。計(jì)劃階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最關(guān)鍵的階段，其成敗與整個(gè)循環(huán)能否順利實(shí)施密切相關(guān)。同樣的，審計(jì)準(zhǔn)備階段也是整個(gè)審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，方向正確、科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵。2 .審計(jì)實(shí)施階段（PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段Do）執(zhí)行階段是PDCA循環(huán)的第二個(gè)階段，主要任務(wù)是按照預(yù)定的計(jì)劃，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段主要任務(wù)是進(jìn)行初步調(diào)查、完善審計(jì)思路，完成符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，需要完成對(duì)預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、應(yīng)收賬款、藥品及庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)和債務(wù)、信息化建設(shè)等內(nèi)容的審計(jì)，在初步調(diào)查中審計(jì)人

6、員通常要訪談相關(guān)管理人員、拷貝財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)、對(duì)的內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況進(jìn)行了解，進(jìn)行符合性測(cè)試，掌握線索，發(fā)現(xiàn)問題，并據(jù)此到相關(guān)的部門進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察，掌握第一手資料。執(zhí)行階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最核心的實(shí)質(zhì)性階段。同樣的，審計(jì)實(shí)施階段也是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的重要階段，在PDCAf環(huán)的執(zhí)行階段，通常會(huì)針對(duì)某一具體問題展開PDCAJ、循環(huán)，在某一具體對(duì)策實(shí)施的時(shí)候通過(guò)更有針對(duì)性的計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）來(lái)確保對(duì)策順利實(shí)施。在審計(jì)工作中我們同樣可以充分運(yùn)用這一理念，通過(guò)小的PDCA循環(huán)，從而確保工作落到實(shí)處。3 .審計(jì)結(jié)

7、束階段（PDCA循環(huán)的檢查階段Check）檢查階段是PDCA循環(huán)的第三個(gè)階段，主要任務(wù)是把完成情況同計(jì)劃進(jìn)行比較，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比和分析，檢查方案有效性和完成情況。審計(jì)結(jié)束階段主要任務(wù)是完成所有審計(jì)證據(jù)的整理、征求審計(jì)報(bào)告意見、形成審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)證據(jù)的整理貫穿著數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，例如盤點(diǎn)、調(diào)查問卷、函證結(jié)果的整理，收入、借款費(fèi)用等測(cè)試、分析性復(fù)核結(jié)果的整理及審計(jì)抽樣結(jié)果的整理等內(nèi)容。檢查階段的關(guān)鍵是通過(guò)對(duì)比，分析計(jì)劃的達(dá)成情況，同樣在審計(jì)結(jié)束階段，也需要對(duì)照審計(jì)計(jì)劃，完成審計(jì)評(píng)價(jià)，形成審計(jì)審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告。4 .審計(jì)后續(xù)階段（PDCA循環(huán)的處理階段Action）及下一PDCA循環(huán)處理階段是PDCA循環(huán)的最后一個(gè)階段，也是決定是否進(jìn)入下一循環(huán)的階段。主要任務(wù)是對(duì)前三個(gè)階段進(jìn)行總結(jié)，對(duì)已被證明的有成效的措施繼續(xù)執(zhí)行和推廣。對(duì)于措施效果不顯著的或者實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問題的進(jìn)行總結(jié)，為開展新一輪的PDCA循環(huán)提供依據(jù)。在審計(jì)后續(xù)階段，我本文由收集整理們也可以保持這樣的理念，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與本次審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)，但卻與建設(shè)發(fā)展息息相關(guān)的關(guān)鍵性問題進(jìn)行整理和分析，為的經(jīng)營(yíng)決策提供參考，或者為下一步的其他審計(jì)工作提供方向。四、建立科學(xué)管理理念，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)通過(guò)以上分析我們可以看出，PD