稅務(wù)會(huì)計(jì)例題解析及答案

1、精品稅務(wù)會(huì)計(jì)例題1. 某卷煙廠2011年6月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）6月1日，企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入煙葉一批，價(jià)款為300000元,并支付10%的價(jià)外補(bǔ)貼與收購(gòu)價(jià)款同開在一張收購(gòu)憑證上。（2）6月2日，企業(yè)購(gòu)入煙絲一批，價(jià)款為400000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為68000元，款項(xiàng)未付。（3）6月9日，企業(yè)銷售用外購(gòu)煙葉生產(chǎn)的卷煙100大箱，每大箱5萬支（250條），每條煙調(diào)撥價(jià)為45元，共計(jì)售價(jià)為1125000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為191250元，適用消費(fèi)稅稅率為36%，每箱定額稅150元，款項(xiàng)未收。（4） 6月13日，企業(yè)對(duì)外銷售用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙80箱（每大箱為250條）

2、，每條煙價(jià)格為90元，共計(jì)價(jià)款1800000元，適用消費(fèi)稅率56%，每箱定額稅為150元。貨款已收。（5） 6月13日，企業(yè)收回委托某單位加工的特制煙絲一批，合同上注明材料成本為40000元，支付加工費(fèi)25000元，款項(xiàng)已付，煙絲的消費(fèi)稅率30%。（6）6月27日，企業(yè)對(duì)外銷售用特制煙絲生產(chǎn)的卷煙10大箱，每條煙單價(jià)為80元，共計(jì)價(jià)款為200000元，適用稅率56%，每箱定額稅為150元，款未收到。（7）該廠以一個(gè)月為一期納稅，則自期滿之日起十五天內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)：【答案】（1）6月1日，企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入煙葉一批，價(jià)款為300000元。借：物資采購(gòu)344520應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）514

3、80貸：銀行存款（現(xiàn)金）330000應(yīng)交稅費(fèi)煙葉稅66000煙葉收購(gòu)金額=300000X（1+10%）=330000（元）煙葉稅=330000X20%（煙葉稅稅率）=66000（元）準(zhǔn)予扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（330000+66000）X13%=51480（元）（2）6月2日，企業(yè)購(gòu)入煙絲一批，價(jià)款為400000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為68000元，款項(xiàng)未付。借：物資采購(gòu)400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000（3）6月9日，企業(yè)銷售用外購(gòu)煙葉生產(chǎn)的卷煙100大箱，每大箱5萬支（250條），每條煙調(diào)撥價(jià)為45元，共計(jì)售價(jià)為1125000元，增值稅專用

4、發(fā)票注明增值稅額為191250元，適用消費(fèi)稅稅率為36%，每箱出廠時(shí)定額稅150元，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款1316250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1125000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）191250應(yīng)納的消費(fèi)稅額=1125000X36%+100X150=420000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加420000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅420000（6） 6月13日，企業(yè)對(duì)外銷售用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙80大箱（每箱為250條），每條煙價(jià)格為90元，共計(jì)價(jià)款1800000元，適用消費(fèi)稅率56%，出廠時(shí)每箱煙定額稅為150元。貨款已收。借：銀行存款2106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

5、）306000應(yīng)納消費(fèi)稅額=1800000X56%+80X150=1020000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1020000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1020000（7） 6月13日，企業(yè)收回委托某單位加工的特制煙絲一批，合同上注明材料成本為40000元，支付加工費(fèi)25000元，款項(xiàng)已付，煙絲的消費(fèi)稅率30%。應(yīng)納稅額=（材料成材+加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率）x消費(fèi)稅率=（40000+25000）/（130%）X30%=27857（元）委托方支付的加工費(fèi)計(jì)算交納進(jìn)項(xiàng)稅額：借：委托加工材料25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250=25000X17%貸：銀行存款29250計(jì)算出的消費(fèi)稅額直接給受托方：借

6、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅27857貸：銀行存款27857（6）6月27日，企業(yè)對(duì)外銷售用特制煙絲生產(chǎn)的卷煙10大箱，每條煙單價(jià)為80元，共計(jì)價(jià)款為200000元，適用稅率56%，款未收到。借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000應(yīng)納的消費(fèi)稅=200000X56%+10X150=113500（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加113500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅113500在上述兩筆業(yè)務(wù)中，委托加工煙絲生產(chǎn)的卷煙銷售后實(shí)際納稅為：11350027857=85643（元）（7）該廠以一個(gè)月為一期納稅，則自期滿之日起十五天內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1525

7、643=420000102000011350027857貸：銀行存款1525643借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）307520=91250+306000+34000-51480-68000-4250貸：銀行存款3075202. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2011年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬元、國(guó)內(nèi)采購(gòu)代理人傭金6萬元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元；借：物資采購(gòu)322.44（220

8、+6+4+20+11+7.44+3+51）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅74.87（74.31+0.56）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（待抵扣消費(fèi)稅）131.14貸：銀行存款528.45（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束后向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品在商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；借：應(yīng)收賬款59.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代收代繳應(yīng)交消費(fèi)稅54應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅、3.78-教育費(fèi)附加1.62代收代繳消費(fèi)稅=86+46.8+（1+17%）+（1-30%）X30%=180X30%=54（萬元）代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加=54X（7

9、%+3%）=5.4（萬元）合計(jì)代收代繳=54+5.4=59.4（萬元）借：銀行存款46.8貸：其他業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅6.83）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%作為福利發(fā)放給公司員工；借： 物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅70.2 (60.9+9.3 )9.8 (70X13%+10 X7% )貸：銀行存款80借：應(yīng)付職工薪酬24貸：庫(kù)存商品21.06應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2.94（4）購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額5% ） ，經(jīng)查

10、實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅貸：銀行存款借：待處理財(cái)產(chǎn)損益- 流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅10 萬元(占支付金額的218.6 (200+18.6 )35.4 (34+20 X7%)25412.710.931.77（5）將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作為成套化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；借：銀行存款830.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入710應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅120.7借：營(yíng)業(yè)稅金及附加213213貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（6）銷售除化妝品以外的其他

11、商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元；借：銀行存款336（285+51）財(cái)務(wù)費(fèi)用15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅51（7）取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元；借：其他應(yīng)付款14.04貸：其他業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2.04借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.36貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅0.36（8）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)

12、0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，0.03 萬元；44060491.28(440+51.28)8.722.562.56每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款借：物資采購(gòu)現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（9）零售銷售代銷商品一批，取得銷售收入11.7萬元。按合同約定取得手續(xù)費(fèi)2萬元，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。借：銀行存款11.7貸：應(yīng)付賬款10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1.7借：應(yīng)付賬款2貸：其他業(yè)務(wù)收入2借：應(yīng)付賬款8應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1.7貸：銀行存款9.7（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：按下列順序回答問題并作出正確的帳務(wù)處理：（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；（3）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；（4）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；（5）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；（6）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：關(guān)稅完稅價(jià)格=220+4+20+11=255（萬元）繳納關(guān)稅=255X20%=51（萬元）消費(fèi)稅組

14、成計(jì)稅價(jià)格=（255+51）+（1-30%）=437.14（萬元）消費(fèi)稅=437.14X30%=131.14（萬元）增值稅=437.14X17%=74.31（萬元）（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：代收代繳消費(fèi)稅=86+46.8+（1+17%）+（1-30%）X30%=180X30%=54(萬元)代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加=54X(7%+3%)=5.4(萬元)合計(jì)代收代繳=54+5.4=59.4(萬元)(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和=：650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)X30%-131.14X80%+29.25+(1+1

15、7%)X5%+2000X0.03+(1+17%)X5%=216.6-104.91+1.25+2.56=115.5(萬元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加115.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅115.5(4)該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和=：650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)+300+29.25+(1+17%)+60+(1+17%)+11.7+(1+17%)X17%+46.8+(1+17%)X17%=195.21(萬元)(5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和=74.31+8X7%+(70X13%+10X7%)X(1-30%)+34X(1-5%)+20X(1-5%)X7%+

16、1.7=74.31+0.56+6.86+32.3+1.33+1.7=117.06(萬元)(6)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：195.21-117.06=78.15（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅78.15貸：銀行存款78.15（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：（78.15+115.5）X（7%+3%）=19.37（萬元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加19.37貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.56-教育費(fèi)附加5.813.要求：根據(jù)下述資料，計(jì)算該企業(yè)2011年13月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)核算分錄。（以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）資料：某自營(yíng)出口生

17、產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅稅率和退稅率分別為17%和15%，2009年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表核算免抵退稅，2011年1月3月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：1.2011年1月，外購(gòu)原材料輔料1000萬元，驗(yàn)收人庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為直10萬元。2. 2011年1月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，傭金忽略不計(jì)，下同）；來料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人

18、民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。3. 2011年2月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明）一份，注明按購(gòu)進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成過稅價(jià)格400萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2010年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。4. 2011年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額550萬元款項(xiàng)全部收到?！敬鸢浮?、2011年1月（1）購(gòu)進(jìn)貨物的處理：借：原材料1000（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

19、）170（萬元）貸：應(yīng)付賬款1170（萬元）借：原材料進(jìn)口某材料400（萬元）貸：應(yīng)付外匯賬款400（萬元）（2）內(nèi)銷貨物的處理：借：應(yīng)收賬款234（萬元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷200（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34（萬元）（3）進(jìn)料加工出口貨物免稅銷售的處理：借：應(yīng)收外匯賬款600（萬元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)料加工貿(mào)易600（萬元）（4）按出口銷售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”二600X（17%15%）=12（萬元），作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工貿(mào)易12（萬元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12（萬元）（5）來料加工出口貨物免稅銷售的處理：

20、借：應(yīng)收外匯賬款100（萬元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來料加工貿(mào)易100（萬元）（6）按出口銷售額比例分?jǐn)倎砹霞庸?fù)出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額=100+（200+600+100）X170=18o89（萬元），作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來料加工貿(mào)易18.89（萬元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）18.89（萬元）（7）內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：本月應(yīng)納稅額=34-（170-12-18.89）=-105.11（萬元）本月“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額為10+105.1=115.11（萬元）2、 2011年2月（ 1）按生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”

21、=1400（萬元）X（17%-15%）=8（萬元），作如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8（萬元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期由口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X（由口貨物征稅稅率-由口貨物退稅率）一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8（萬元）V0,則，2008年2月增值稅納稅申報(bào)表中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”為O，其絕對(duì)值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；（ 2）應(yīng)納稅額的計(jì)算：本月應(yīng)納稅額=0+（-8）-115.11=-123.11（萬元）本月“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額為123.11（萬元）3、 2011年3月（1）免抵退稅額的處理：根據(jù)退稅

22、機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總審批表進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額：出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X由口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額=600xi5%-60=30（萬元）因3月免抵退稅額30萬元>2008年3月末留抵稅額29.61萬元550X17%-123.11=29.61（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額=29.61（萬元）當(dāng)期免抵稅額=0.39（萬元）作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收帳-應(yīng)收出口退稅增值稅29.61（萬元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）29.61（萬元）（ 2）內(nèi)銷貨物借：銀行存款643.5（萬元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）93.5（萬元）（

23、 3）本月應(yīng)納稅額的計(jì)算：本月應(yīng)納稅額=550X17%+29.61-123.11=0（萬元）5.某生產(chǎn)性出口企業(yè)采用進(jìn)料加工方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，2010年1月進(jìn)口保稅料件價(jià)值10000000元，加工完成后返銷A公司，售價(jià)折合人民幣15000000元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)力費(fèi)等支付價(jià)款2941176.47元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額為500000元，該化工產(chǎn)品的稅率為17%，退稅率為15%。假設(shè)本月內(nèi)銷貨物的銷售額為零，本月未發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：（ 1）免稅進(jìn)口料件：（ 2）外購(gòu)原輔料件、備件及支付動(dòng)能費(fèi)等：（ 3）產(chǎn)品外銷時(shí)：（ 4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額：（ 5）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額：5.【答案】（ 1）免稅進(jìn)口料件：借：原材料10000000貸：銀行存款10000000（ 2）外購(gòu)原輔料件、備件及支付動(dòng)能費(fèi)等：借：原材料等2941176.47應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500000貸：銀行存款3441176.47（ 3）產(chǎn)品外銷時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款15000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000000（ 4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期由口貨物FOB價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X（由口貨物征稅率由口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅