成本管理制度

1、1、目的作用為了實現(xiàn)集團公司的整體經(jīng)濟效益，使產(chǎn)品開發(fā)到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都能為提高經(jīng)濟效益服務，實現(xiàn)成本管理的原則、要求、方法和責任，以促成生產(chǎn)經(jīng)營耗費和支出的節(jié)約，以最低的費用支出，生產(chǎn)符合質(zhì)量標準的產(chǎn)品，完成集團的生產(chǎn)任務，達到公司的經(jīng)營管理目標，特制定本制度。2、成本的分級分口管理分級分口就是說在各子公司或事業(yè)部負責人的統(tǒng)一領導下，以廠部成本管理為主導，建立廠部成本管理、車間成本管理、班組成本管理相結合的縱向成本管理體系；以財務部門為中心，建立財務、生產(chǎn)、采購、銷售、勞資、研發(fā)技術等部門密切配合的橫向成本管理責任網(wǎng)絡。實行成本分級分口管理，可以使成本計劃指標和降低任務，分解落實到車間、

2、班組、部門，變?yōu)槿w職工的行動目標。從而調(diào)動一切積極因素，挖掘各方面的潛力，保證成本任務的完成。分級分口管理，要求明確各級部門在執(zhí)行成本管理方面的職責，賦予成本管理上的權限，定期組織檢查，對完成的結果進行考核，并作為評比獎勵的條件。2.1 企業(yè)相關領導人在成本管理上的職責2.1.1 總經(jīng)理對成本管理的責任總經(jīng)理應在遵守財經(jīng)紀律、制度，執(zhí)行公司經(jīng)營方針、政策的前提下，組織全廠的成本管理工作。首先要組織各部門建立成本管理責任制，督促財務部門分解、下達成本、費用指標，落實分級分口管理的責任；要組織各部門努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量，降低成本，以完成各自的成本、費用計劃；保證完成總經(jīng)辦下達的成本任務，對企業(yè)

3、生 產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負完全責任。2.1.2 財務總監(jiān)（總會計師）對成本管理的責任財務總監(jiān)或行使財務負責人職權的其他企業(yè)領導人，應當協(xié)助總經(jīng)理組織領導本企業(yè)的成本管理工作，組織編制和審查成本計劃，督 促各部門認真執(zhí)行成本計劃；督促財務部門正確核算產(chǎn)品成本，對企 業(yè)的經(jīng)濟效果負一定責任；定期檢查各部門成本計劃執(zhí)行情況，及時 組織有關部門研究解決存在的問題；宣傳公司的有關成本管理的方 針、政策，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律；審查重要的財務開支；協(xié)調(diào)各部門與 財務部門的關系，共同配合，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。2.1.3 研發(fā)部經(jīng)理（總工程師）對成本管理的責任研發(fā)部經(jīng)理在成本管理上，主要是協(xié)助總經(jīng)理，在各項生產(chǎn)、技術

4、工作中，講究效益，采取有效的降低成本措施，并對各項技術措施 的經(jīng)濟效果負責。例如，進行挖潛、革新、改造，設備更新，提高產(chǎn) 品質(zhì)量，設計新產(chǎn)品，采用新技術、新材料、新工藝，改善勞動組織 等方面的工作，必須事先進行技術、經(jīng)濟論證，保證做到技術上先 進、合理，經(jīng)濟上節(jié)約、有實效。2.2 財務部門在成本管理上的職責財務部門是全面執(zhí)行成本管理各項工作的專職部門。在財務部內(nèi)部設置專門負責成本管理工作的成本核算組。財務部門對成本管理工作，應負責根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定成本管理制度；參與制定各項物資消耗定額、費用支出定額；參與制定廠內(nèi)計劃價格；編制全廠的成本計劃 ，分解 成本指標 ，下達落實到各部門和基層單位

5、；控制生產(chǎn)費用的發(fā)生，組織產(chǎn)品成本核算 ；檢查、考核成本計劃執(zhí)行情況，對各部門的基層單位完成成本任務的結果進行評比；進行成本預測 ，開展 成本分析 。2.3 各職能部門在成本管理上的職責為了完成成本計劃任務，降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益，企業(yè)須組織各職能部門參與成本管理工作，在本身的職能范圍內(nèi)，做好各項工作，保證成本管理工作的順利開展。2.3.1 生產(chǎn)部門負責制定生產(chǎn)定額，編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時利用率；縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品的資金占用；組織在產(chǎn)品、半成品定期盤點，提供準確的在產(chǎn)品、半成品的數(shù)量資料。2.3.2 計劃、統(tǒng)計部門，須及時準確地進行生

6、產(chǎn)和消耗統(tǒng)計，幫助建立和完善原始記錄，為成本管理工作提供有關的數(shù)據(jù)資料。2.3.3 技術、工程部門，應負責制定各項物資消耗定額；搞好產(chǎn)品設計，采用先進的工藝和技術、以及其他有效措施，提高產(chǎn)量和質(zhì)量，降低原材料消耗，節(jié)約能源和工時，以降低產(chǎn)品成本。2.3.4 品質(zhì)檢驗部門，須加強全面質(zhì)量管理，嚴格進行產(chǎn)品檢驗，采取有效措施提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。2.3.5 營銷、采購、倉庫部門須負責對材料物資的采購供應進行嚴格的計量和檢驗，按計劃和定額控制發(fā)料；合理組織物資采購、運輸，降低采購費用和銷售費用。2.3.6 設備管理部門，須負責做好設備的維護和保養(yǎng)，保證設備正常運轉(zhuǎn)；采取措拖提高設備利用利

7、用率、有計劃的組織設備修理，合 理節(jié)約維修費用。2.3.7 動力部門須負責制定水、電、氣消耗定額；嚴格計量，加強管理；及時維修儀表設備，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。2.3.8 勞動工資部門，須負責制定勞動定額 ；合理組織勞動，實行安全生產(chǎn)，提高勞動生產(chǎn)率；合理支付工資、獎金和福利費；采取勞動保護措施，改善勞動條件，避免職業(yè)病及各種安全事故所導致的費用開支。2.3.9 行政事務部門，須負責控制辦公費用的開支；控制低值易耗品的購置和領用；組織好事務用品、物料用品的管理和領發(fā)；協(xié)助動力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出的管理，按標準控制

8、使用。2.3.10 其他各部門，也要在完成本職工作的前提下，努力節(jié)約費用支出。2.4 車間成本管理的職責車間是組織企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的中心環(huán)節(jié)，因而也是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)。產(chǎn)品生產(chǎn)的耗費，大部分都發(fā)生在車間，因而應當健全車間成本管理。車間應當根據(jù)公司下達的成本或費用指標，制定車間成本計劃或費用計劃；與公司財務部門配合，做好成本、費用指標分解下達班組的工作；提出車間增產(chǎn)節(jié)約，保證完成成本計劃；配合有關部門加強對生產(chǎn)耗費的控制，督促班組或工人及時做好記錄；按照公司規(guī)定組織車間成本核算，檢查與考核班組成本、費用指標完成情況；組織班組之間完成增產(chǎn)節(jié)約，降低成本任務的競賽活動，總結推廣先進經(jīng)驗。2.5 班

9、組成本管理的職責班組是從事生產(chǎn)活動的基層，和生產(chǎn)耗費的發(fā)生有直接聯(lián)系。因此組織班組參加成本管理，對于節(jié)約生產(chǎn)耗費、降低產(chǎn)品成本，有著重要的作用。班組成本管理的方式和內(nèi)容，應考慮其班組的生產(chǎn)特點、勞動組織情況、工人管理水平等具體條件確定。班組只對能夠由其控制的成本、費用進行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工時消耗、返修率、合格率、廢品率等指 標。在實際工作中，應根據(jù)班組生產(chǎn)性質(zhì)和特點，規(guī)定其中的幾項， 由班組負責管理，并由車間考核其完成情況，列入經(jīng)濟責任制的評比 范圍。3、成本管理的重要工作環(huán)節(jié)3.1 成本核算和報告成本核算是根據(jù)確定的成本計算對象，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生 的各項成本耗費

10、進行記錄、歸集和分配，從而計算各種產(chǎn)品的總成 本和單位成本。通過成本核算，反映成本計劃的執(zhí)行情況和成本控 制的最終結果，為成本的事中控制提供依據(jù)。成本報告即通過會計報表的形式反映成本核算和成本分析的結 果，向管理層提供系統(tǒng)有效的成本信息，為管理層進行成本預測、 決策、計劃、控制和考核提供依據(jù)。3.2 成本分析是指根據(jù)成本核算資料及其他有關資料，將本期實際成本與本 期計劃成本、上年同期實際成本以及國內(nèi)外先進企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定成本差異，進而分析差異原因，從中尋求降低產(chǎn)品成本的對策，以提高經(jīng)濟效益，并為未來進行成本預測和成本決策、編制 新的成本計劃提供依據(jù)。3.3 成本預測是指根據(jù)成本數(shù)

11、據(jù)和各項因素與成本的依存關系，運用專門的 方法對未來的成本水平及期變化趨勢作出科學的測算。成本預測的結果，是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進行成本決策 的基礎。3.4 成本決策是指根據(jù)成本預測提供的方案數(shù)據(jù)及相關資料，運用決策的理 論和方法，在多個與生產(chǎn)經(jīng)營和成本有關的方案中，抉擇出最優(yōu)方案，以確定目標成本。企業(yè)通過成本決策，確定了目標成本，為編制 成本計劃提供了依據(jù)，從而實現(xiàn)了成本的事前控制。3.5 成本計劃是指根據(jù)成本預測和決策的結果，確定和計劃產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費 成本水平，并提出為達到規(guī)定的成本水平應采取的措施，通過編制成本計劃，企業(yè)可以進一步挖掘降低成本的潛力，為成本控制、分析

12、和 考核提供依據(jù)。3.6 成本控制是指根據(jù)成本計劃，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生 的成本進行審核、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時修正所發(fā)生的偏差，將其控制在成本計劃范圍之內(nèi)，以確保成本計劃的執(zhí)行。3.7 成本監(jiān)督是指在成本控制的基礎上，對成本計劃及其有關指標的實際完成情況進行檢查，督促各部門執(zhí)行成本管理條例和各項成本管理制 度，嚴格各項費用開支標準，正確計算產(chǎn)品成本，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問 題，責成有關部門采取改進措施。4、關于成本預測4.1 企業(yè)必須要進行成本預測的項目和情況企業(yè)為了掌握未來的成本發(fā)展變化方向，加強成本管理，妥善安排資金，挖掘降低成本的潛力，以提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭能力，需要在不同

13、的時期，對不同的經(jīng)濟活動項目進行成本預測，具體有以下幾個方面：4.1.1 對新產(chǎn)品開發(fā)項目應作成本預測成本預測，對新產(chǎn)品開發(fā)起著至關重要的作用。因為新產(chǎn)品開發(fā)的項目，只有既能滿足市場需要，又能達到預計的成本水平，才能給企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，必須要對開發(fā)項目進行嚴密的成本預測，做好充分的調(diào)研論證，以確保決策的正確。4.1.2 當產(chǎn)品生產(chǎn)的有關條件發(fā)生變化時應作成本預測企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)有時會因環(huán)境因素及企業(yè)內(nèi)部條件等原因，使產(chǎn)品生產(chǎn)的有關條件發(fā)生變化，如原材料改變、采用了新工藝、使用了新設備等。這些變化必然會導致生產(chǎn)成本的變化，企業(yè)應了解這些變化對產(chǎn)品成本的影響程度，通過

14、成本預測，掌握變化情況，以便于對成本計劃作出必要的調(diào)整，這對于企業(yè)加 強成本管理是非常必要的。4.1.3 對技術改造項目應作成本預測技術改造的目的就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。因此，企業(yè)在對技術改造項目進行決策 時，對各改造項目作出成本預測，可以為管理當局提供決策依據(jù)，作出最佳方案的選擇。4.1.4 企業(yè)新建與擴建時應作成本預測企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，包括新建、擴建，擴大營銷或商業(yè)網(wǎng)點等，要保證這些重大投資項目的決策正確，就必須要進行 嚴格的可行性研究分析，成本預測正時其可行性分析的重要內(nèi) 容。通過成本預測，了解到建設項目投產(chǎn)后產(chǎn)品生產(chǎn)的收益情 況，從而可以計算出奸商投

15、資的回收期，避免企業(yè)在重大投資項目上的決策失誤。4.2 成本預測的一般程序科學合理的預測程序，是保證預測正確性的必要條件，企業(yè)在成本預測時應按以下四個工作程序進行。4.2.1 明確預測的對象和目標要對成本預測的對象和目標給予確定，才能去尋求實現(xiàn)目標的途徑。一般情況下，企業(yè)成本預測的目標取決于企業(yè)未來時期的總目標，要圍繞這一主線，使成本預測有“的”放“矢”，對企業(yè)的成本管理工作起到實質(zhì)性的效用。4.2.2 收集預測的依據(jù)資料只有全面收集、整理出與預測目標相關的資料，才能進行 加工處理得出預測結果。這些資料主要是市場方面資料、企業(yè)以往的成本方面資料以及預測對象有關的技術經(jīng)濟資料。4.2.3 選擇合

16、理的方法進行測算這是對所收集的各類資料進行加工處理的過程?？捎糜诔?本預測的方法很多，一般可分為定量預測法和定性預測法兩大類。測算時應根據(jù)預測對象的特點和預測的目標來合理的選用。4.2.4 分析預測結果，提出最優(yōu)方案對測算的結果要進行分析、評價，對存在的不利偏差進行及時的修正，最后寫出成本預測結果報告。報告中應提出降低成本的措施與控制方法，還應提出可供選擇的成本方案，幫助管理層作出成本決策。5、關于成本計劃成本計劃是企業(yè)成本控制的基本依據(jù)，同時也是成本考核與分析的基本標準。為了充分發(fā)揮成本計劃的積極作用，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，在編制成本計劃時，要以先進合理的技術經(jīng)濟定額為基礎，要注意成本計劃

17、和成本核算的一致性，同時還應與其他有關計劃密切銜接，要從合理降低產(chǎn)品成本的角度對相關計劃的角度對相關計劃作出制約，使各項計劃既相互銜接又相互促進，才能保證成本計劃的有效實施。為了保證成本計劃科學合理，在編制成本計劃時，應嚴格按照以下的工作步驟和要求進行：5.1 收集和整理資料公司財務部門，應從各方面收集和整理編制成本計劃所需要的各種資料，主要有以下方面：1.1.1 計劃期企業(yè)的生產(chǎn)計劃、勞動工資計劃、物資供應計劃、產(chǎn)品銷售計劃以及降低成本的各項技術組織措施。1.1.2 計劃期勞動定額與費用定額，以及原材料、輔料、燃料、動力、工具等的消耗定額。1.1.3 新產(chǎn)品的設計資料和目標成本。1.1.4

18、上期實際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)計劃價格資料。1.1.5 國內(nèi)外同類型企業(yè)或同類型產(chǎn)品具有先進水平的成本資料。1.1.6 上級部門對編制成本計劃的有關要求和各項規(guī)定。5.2 分析上期成本計劃執(zhí)行情況在編制本期成本計劃之前，必須正確分析上期成本計劃的執(zhí)行情況從中分析成本升降的原因，找出降低成本的規(guī)律，特別是對于制定可比產(chǎn)品成本降低指標，尤為重要。但是，編制成本計劃的工作往往在每第四季度進行，所以上期（上年度）的成本計劃執(zhí)行情況，只能計算預計數(shù)，具體計算公式如下：上年全年預計平均單位成本二（上年1至9月實際平均單位成本 壯年1至9月實際產(chǎn)量+上年第四季度預計單位成本 壯年第四季度預計產(chǎn)量

19、）+ （上年1至9月實際產(chǎn)量+上年第四季度預計產(chǎn)量）5.3 試算可比產(chǎn)品成本降低指標這是在正式編制成本計劃前，先試算計劃期產(chǎn)品成本降低情況，通過測算結果檢查其合理性，做到事先心中有數(shù)，如發(fā)現(xiàn)不夠合理，再重新研究挖掘降低成本的潛力和措施，這樣反復平衡試算，直到指標定在比較先進、合理的水平上。試算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額的具體方法如下。5.3.1 計算由于材料消耗定額降低而形成的節(jié)約，公式如下：材料消耗定額降低影響成本降低率=材料消耗定額降低的修材料費用占成本的%5.3.2 計算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而形成的節(jié)約，公式如下：工資費用變動影響成本降低率=1- (1+平均工資增長的衿+(

20、1+勞動生產(chǎn)率提高的% XT資費用占成本的%5.3.3 計算由于生產(chǎn)增長超過費用增加而形成的節(jié)約，可按固定費用和變動費用分別進行計算，公式如下：固定費用影響成本降低率=1-1 +(1+生產(chǎn)增長的衿洞定費用占成本的%變動費用影響成本降低率=1- (1+變動費用增加的衿+ (1 +生產(chǎn)增長的% x變動費用占成本的5.3.4 計算由于減少廢品損失而形成的節(jié)約，公式如下：減少廢品損失影響成本降低率=廢品損失減少的%廢品損失占成本的 %綜合上述結果，即可求得計劃期可比產(chǎn)品成本降低率，用降低率乘按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得計劃期可比產(chǎn)品成本降低額。5.4 正式編制企業(yè)成本計

21、劃編制成本計劃，涉及面廣且技術性強。由于各企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點和成本管理的要求不同，成本計劃的編制方法也有差別。對于生產(chǎn) 的品種單一，組織規(guī)模較小的企業(yè)，一般實行一級核算，因此成本計劃工作就集中在全廠進行，（編制程序見附件一）。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品，組織規(guī)模較大的企業(yè)，一般實行分級核算，因此成本計劃工作也要分級進行，（編制程序見附件二）。不論采用哪種方式，為了便于檢查和比較，都要注意成本計劃與成本計算的一致性，即成本計劃中的成本項目和費用分配標準，應和成本計算的規(guī)定相一致。同時，費用分配標準確定后應保持相對穩(wěn)定，以保證不同時期產(chǎn)品成本的可比性。在編制計劃工作中，成本費用的確定方法大致可歸納為以下幾種

22、情況：5.4.1 凡規(guī)定有消耗定額的項目，應根據(jù)產(chǎn)品的計劃生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)品消耗定額和計劃單價計算。5.4.2 根據(jù)規(guī)定的費用開支標準計算。5.4.3 沒有規(guī)定消耗定額和開支標準的項目，可根據(jù)上期發(fā)生額或預計發(fā)生額調(diào)整確定。5.4.4 根據(jù)其他計劃中有關項目確定。如工資、折舊費、大修理費等，可分別按勞動工資計劃和固定資產(chǎn)折舊計劃等有關資料確定。6、關于成本控制廣義的成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制也稱前饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設計規(guī)劃時，對影響成本的各有關因素進行事前6.2.1 新設計或改型的產(chǎn)品應與同類產(chǎn)品成本進行對比預測、規(guī)劃、審核和監(jiān)督，以及健全成本責任制等管理制度。事

23、中控制也稱過程控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，按預定的目標成本對生產(chǎn)耗費進行監(jiān)督和指導，隨時把實際成本偏離目標成本的偏差，反饋給責任者，并督促其采取 糾正措施，保證成本目標的實現(xiàn)。事后控制也稱反饋控制，是指在產(chǎn)品成本形成之后，對成本差異進行綜合分析和研究，找出實際成本脫離目標的主客觀原因，確定責任，為下一個成本循環(huán)提出積極有效的措施。6.1 成本事前控制應做的基礎管理工作6.1.1 建立嚴密的組織系統(tǒng)，確定各個成本中心及其責、權、利的關系。6.1.2 制定健全的用人制度，使組織內(nèi)各崗位都能得到優(yōu)秀的人選。6.1.3 有計劃地進行全員培訓，不斷提升全員素質(zhì)，使每個人能勝任自己的工作。6.1.4 確定最

24、佳的作業(yè)方法，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，使各種資源得到最優(yōu)的配置和充分的利用。6.1.5 制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能標準。6.1.6 明確目標成本和考核標準，建立成本考核制度以及相配套的獎懲制度。6.2 產(chǎn)品設計過程成本控制產(chǎn)品設計過程的成本控制，包括產(chǎn)品結構型式的設計，用料配方的選擇，加工工藝的確定等，這些問題選擇是否合理直接影響產(chǎn) 品成本。企業(yè)在產(chǎn)品設計過程中，可以分別情況，采用以下方法進 行成本控制。新設計或產(chǎn)品改型時，除了使產(chǎn)品在性能上、質(zhì)量上優(yōu)于 老產(chǎn)品，并且在成本上也要能夠低于同類型的老產(chǎn)品，如果不考 慮經(jīng)濟效益，成本高于老產(chǎn)品，當價格不變，利潤就會減少，甚 至虧損，則

25、新設計或產(chǎn)品改型就失去了意義。因此，在設計過程 中，要考慮到產(chǎn)品用料和配料，防止不顧生產(chǎn)成本、不講經(jīng)濟效 益的現(xiàn)象。6.2.1 開展價值工程，對產(chǎn)品或作業(yè)進行功能分析企業(yè)應當正確運用價值工程的原理，在產(chǎn)品的設計和研制 時，把重點從傳統(tǒng)的對產(chǎn)品結構的分析研究，轉(zhuǎn)移到對產(chǎn)品功能的分析研究。通過功能分析，弄清哪些功能是用戶需要的，哪些功能是不必要的，哪些功能是過剩的，哪些功能是不足的，從而 可以制定出設計改進方案，做到去掉不必要的功能，削減過剩的 功能，補充不足的功能，使產(chǎn)品的功能結構更加合理，以達到既 能保證必要的功能，降低產(chǎn)品成本，又能滿足用戶要求。具體的操作可參考價值工程計劃實施程序圖（見附件

26、三）6.2.2 制定目標成本，實行分解控制這是在產(chǎn)品價格已經(jīng)確定的情況下，為了保證獲得一定的 利潤，而明確允許成本支出的最高限額。當制定出目標成本后， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)，應按產(chǎn)品的組成部分或加工過程，將目標成本進 行分解，使各生產(chǎn)與經(jīng)營單位對完成目標成本承擔責任，統(tǒng)一在 一個目標下，組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。6.2.3 實行盈虧平衡控制根據(jù)盈虧平衡點分析的原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價格、成本、利潤他們之間有著密切的關聯(lián)，其相互間關系可用以下公式反映：銷售利潤總額=產(chǎn)銷數(shù)量X （單價-單位稅金-單位變動成本）-固定費用總額由此可見，在產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品價格已經(jīng)確定的情況下，為了實現(xiàn)預定的利潤，必須將產(chǎn)品單位變動成本或固定

27、費用總額控制在一定的水平上。6.3 生產(chǎn)過程的成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程，是實際消耗人力、物力、財力，形成產(chǎn)品成本的過程。因此，加強生產(chǎn)過程的成本控制，將會給節(jié)約生產(chǎn)耗費和支出，降低產(chǎn)品成本，帶來直接的效果?？刂频姆椒ㄒ话阌幸韵聨追N：6.3.1 制度控制為了控制生產(chǎn)耗費和支出，應當建立各項控制制度。例如對原材料的領發(fā)，應有請領、核發(fā)、計量、驗收等制度；對余料、廢料應有分級、計量、回收制度。要消除領料無手續(xù)、發(fā)料不計數(shù)、用料不核算、廢料不回收的現(xiàn)象。對各項費用支出應規(guī)定標準，建立審批權限制度，領導按規(guī)定審批，財務按制度把關。6.3.2 定額控制成本控制中利用的定額一般有：原材料消耗定額、輔料消耗定額、

28、燃料消耗定額、動力消耗定額、工時定額、費用定額等。各企業(yè)還應按照生產(chǎn)的特點，制定與成本有關的其他定額。定額應當合理，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變動，適時進行修訂，使定額始終保持它的先進性。6.3.3 指標控制成本控制所運用的指標主要是： 可比產(chǎn)品成本降低指標2 費用節(jié)約指標3 產(chǎn)品合格率指標6.3.4 產(chǎn)量控制企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的費用支出中的固定費用部分，當產(chǎn)量增加 時，每個產(chǎn)品分攤的固定費用數(shù)額就可以減少，產(chǎn)品單位成本 也就降低。因此，企業(yè)通過控制產(chǎn)量來控制成本，也是一個有 效的辦法。6.4 標準成本的制定標準成本就是根據(jù)已經(jīng)達到的生產(chǎn)技術水平，在有效的經(jīng)營條件下預先規(guī)定的目標成本，用來同實際成本相比較

29、，進行成本差異分析，以得采取必要措施消除不利的差異，實現(xiàn)對成本的有效控制。在制定標準單位成本時，應從直接材料、直接人工、制造費用這三個成本要素分別來制定。6.4.1 直接材料的標準成本制定直接材料是指構成產(chǎn)品實體的原材料及主要材料。制定標 準成本時，必須考慮兩個因素：a用量標準（即材料的消耗定額）由工程研發(fā)技術部門研究確定。b價格標準（即材料的計劃單價）由財務部門會同采購部門研究確定。直接材料標準成本的計算公式如下：標準成本=用量標準M介格標準=消耗定額#劃單價6.4.2 直接人工的標準成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人的工資及附加費。制定標準成本時，必須考慮以下兩個因素：a工作時間標準（即工時定額

30、）由工程研發(fā)技術部門會同生產(chǎn)部門研究確定。b工資率標準（即工資單價）由財務部門會同勞資部門研究確定。在計時工資形式下的計算公式：計時工資率標準= 直接人工工資總額麻準總工時直接人工標準成本的計算公式如下：標準成本=工時標準社資率標準=工時定額社資單價計件工資形式下，其標準成本=計件工資6.4.3 制造費用的標準成本制定制造費用是指生產(chǎn)費用中除直接材料、直接人工以外的各種費用。制定標準成本時，必須考慮以下兩個因素：6.4.3.1 產(chǎn)能標準（即生產(chǎn)能力標準）由工程研發(fā)技術部門確定。用生產(chǎn)數(shù)量或工時數(shù)量表示。6.4.3.2 制造費用預算和費用分配率（包括變動費用和固定費用）。公式如下：變動費用分配率

31、= 變動費用總額麻準總工時固定費用分配率=固定費用總額麻準總工時制造費用標準成本的計算公式如下：變動費用標準成本=變動費用分配率計時定額固定費用標準成本=固定費用分配率計時定額6、關于成本監(jiān)督7.1 企業(yè)財務部門的成本監(jiān)督工作財務部門的成本監(jiān)督，除了結合成本控制進行的工作以外，還應做好以下工作：7.1.1 督促生產(chǎn)基層做好生產(chǎn)耗費的原始記錄。7.1.2 完善物資耗費的計量和計價。7.1.3 健全材料領用審批、發(fā)放手續(xù)。7.1.4 健全在產(chǎn)品、半成品移動登記。7.1.5 推動原材料綜合利用，邊角料、廢料再生利用。7.1.6 組織對消耗定額、費用指標、成本計劃等執(zhí)行情況的檢查。7.2 企業(yè)主要負責

32、人（總經(jīng)理、財務總監(jiān)）的成本監(jiān)督工作7.2.1 督促制訂成本計劃，并負責審核批準。7.2.2 督促各部門執(zhí)行成本管理的制度和成本核算規(guī)定。7.2.3 審核簽署成本報表。7.2.4 主持召開成本分析會議，針對存在問題研究解決對策。7.2.5 責成有關部門對成本問題采取改進措施，掌握執(zhí)行情況的反饋信息。7.3 公司董事會的成本監(jiān)督工作董事會對成本監(jiān)督通常是通過檢查的形式進行。這種檢查，可以同對企業(yè)經(jīng)濟活動其他方面的檢查結合進行，財務稽查部門給予配 合，監(jiān)督的具體內(nèi)容主要有：7.3.1 企業(yè)領導和員工的成本觀念是否樹立。7.3.2 成本管理的基礎工作和必要制度是否完善。7.3.3 是否遵守成本開支范

33、圍，正確核算成本。7.3.4 是否正確運用材料計劃價格核算成本，不任意少攤或多攤差異。7.3.5 是否正確運用待攤費用和預提費用，不用待攤預提方式調(diào)節(jié)成本。7.3.6 是否正確按時盤存產(chǎn)品，正確計算在產(chǎn)品成本，不人為壓低或提高在產(chǎn)品成本。7.3.7 是否采用科學的、適合企業(yè)生產(chǎn)特點的成本計算，不搞各種產(chǎn)品的費用“一鍋煮“，平均分配。7.3.8 節(jié)約生產(chǎn)耗費、降低產(chǎn)品成本的措施是否有效，責任是否落實。7.3.9 檢查成本計劃和成本報表編制與報送的及時性和準確性。8、附件附件一一級核算編制成本計劃程序圖附件二分級核算編制成本計劃程序圖附件三價值工程計劃實施程序圖附件四輔助生產(chǎn)車間成本計劃表附件五基本生產(chǎn)車間直接費用計劃表附件六基本生產(chǎn)車間制造費用計劃分配表附件七基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品成本計劃表附件八制造費用總預算表附件九主要產(chǎn)品單位成本計劃表附件十商品產(chǎn)品成本計劃表附件一：一級核算編制成本計劃程序圖成本歷史資料編 經(jīng)營有關計劃 制計各種消耗定額各種期間 費用預算各車間盛年戰(zhàn)物上作劃工作輔 助生各種期將 費用預算分附件設計方面本企業(yè)基本情況功能了解功能整理提出改進方案 附件理價改進方案制費用，預算費m班為標準4接材 料 成動g東位成本計則葡品:產(chǎn)品成本計時 成/燃料分級核嶂編制生產(chǎn)方面技術資料成本計劃程序圖預 輔 助 生廣 成 本 計經(jīng)苜苑關計劃成本防史資料生各種抽耗定額費,計劃商