會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)1會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中所具有的功能，會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。（一）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算定義：會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象（或稱特定主體）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)核算職能也稱反映職能，是會(huì)計(jì)的首要職能，也是其它會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。具體說(shuō)明如下：（1 1）會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)核算包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)。其中：確認(rèn)：是指通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來(lái)確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。計(jì)量：是指以貨幣為單位對(duì)已確認(rèn)為可以進(jìn)行會(huì)

2、計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定其應(yīng)記錄的金額。記錄：通過(guò)一定會(huì)計(jì)專業(yè)方法按上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)特有的載體上進(jìn)行登記的工作。報(bào)告：是指以通過(guò)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)方面和人員提供會(huì)計(jì)信息，它是會(huì)計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)。（2 2）會(huì)計(jì)核算的工作：會(huì)計(jì)核算的工作始終離不開賬簿，包括記賬、算賬、報(bào)賬共計(jì)三項(xiàng)工作。（二）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱為控制職能。2會(huì)計(jì)假設(shè)又稱“會(huì)計(jì)前提”，是指在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下決定會(huì)計(jì)運(yùn)行和發(fā)展的基本前提。它是人們?cè)陂L(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中，逐步認(rèn)識(shí)總結(jié)而成的。只有規(guī)定了這些會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)

3、計(jì)工作才能得以正常地進(jìn)行下去。（1 1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體是指在經(jīng)營(yíng)上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性的單位。如果是盈利性經(jīng)濟(jì)組織，就是一個(gè)企業(yè)；如果是非盈利性的單位，就是一個(gè)事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)把會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的信息，嚴(yán)格地限制在這一特定的空間范圍， 而不是漫無(wú)邊際的， 同時(shí)也從根本上確認(rèn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)立足于微觀，主要為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的屬性。（2 2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行以會(huì)計(jì)主體繼續(xù)存在并執(zhí)行其預(yù)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。除非有充分的相反證明， 否則， 都將認(rèn)為每一個(gè)會(huì)計(jì)主體能無(wú)限期地連續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 （3 3）.會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)按劃分期限

4、收集和處理。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)必要的補(bǔ)充。如果假設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)主體應(yīng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)而無(wú)期限，在邏輯上就要為會(huì)計(jì)信息的提供規(guī)定期限。這是會(huì)計(jì)這一信息系統(tǒng)的發(fā)揮作用的前提。（4 4）. .貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度， 而且假設(shè)貨幣本身的價(jià)值穩(wěn)定不變。 會(huì)計(jì)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)， 主要是提供定量而不是定性的信息。 這是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要用于接受、 加工并發(fā)出在每個(gè)會(huì)計(jì)主體中進(jìn)行的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的信息。3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告， 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)

5、信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)， 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、 現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了， 便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。 鑒于會(huì)計(jì)信息是一種專業(yè)性較強(qiáng)的信息產(chǎn)品， 因此， 在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可理解性要求的同時(shí)， 還應(yīng)假定使用者具有一定的有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算方面的知識(shí)，并且愿意付出努力去研究這些信息。 （四）可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 具體包括下列要求： 1 1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比。2.2.不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。

6、（五）實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 如果將企業(yè)會(huì)計(jì)信息中的某一項(xiàng)內(nèi)容省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)內(nèi)容就具有重要性。 （七）謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助

7、使用者作出經(jīng)濟(jì)決策， 因此具有時(shí)效性。4會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等。1 1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、 由企業(yè)擁有或控制的、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2 2、負(fù)債負(fù)債是指過(guò)去的交易、 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 如果把資產(chǎn)理解為企業(yè)的權(quán)利， 那么負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。3 3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額， 又稱為凈資產(chǎn)。 所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為所有

8、者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余收益， 在數(shù)量上也就體現(xiàn)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四個(gè)項(xiàng)目，其中，前兩項(xiàng)屬于投資者的初始投入資本，后兩項(xiàng)屬于企業(yè)留存收益。4 4、收入收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5 5、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6 6、利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)包羅收入減去費(fèi)用后的凈額、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益， 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

9、益發(fā)生增減變化的、 與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額等兩個(gè)項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在銷售商品、 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)； 營(yíng)業(yè)外收支是與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出， 其總， 營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目主要有捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目主要有固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈損失等。 其有關(guān)公式表示如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益隹資凈收益；營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成

10、本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；投資凈收益=投資收益-投資損失；公允價(jià)值變動(dòng)凈收益=公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用(二)會(huì)計(jì)等式1 1、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益間的關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2 2、收入、費(fèi)用與利潤(rùn)間的關(guān)系收入-費(fèi)用=利潤(rùn)若利潤(rùn)為正，則企業(yè)盈利；若利潤(rùn)為負(fù)，則企業(yè)虧損。3 3、綜合等式新的所有者權(quán)益=舊的所有者權(quán)益+ +利潤(rùn)=舊的所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用新資產(chǎn)=負(fù)債+新的所有者權(quán)益新資產(chǎn)=負(fù)債+舊所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用4 4、會(huì)計(jì)等式的恒等性(1)(1)資金進(jìn)入企業(yè)：資產(chǎn)和權(quán)益等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債及

11、所有者權(quán)益增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（2 2）資金退出企業(yè)：資產(chǎn)和權(quán)益等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（3 3）資產(chǎn)形態(tài)變化：一種資產(chǎn)項(xiàng)目增加，另一種資產(chǎn)項(xiàng)目等額減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（4 4）權(quán)益類別轉(zhuǎn)化：一種權(quán)益項(xiàng)目增加，另一種權(quán)益項(xiàng)目等額減少，即負(fù)債類內(nèi)部項(xiàng)目之間、 權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間或者負(fù)債類項(xiàng)目與權(quán)益類項(xiàng)目之間此增彼減，會(huì)計(jì)等式也保持平衡。5賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬賬戶設(shè)置賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 會(huì)討科目名稱就是賬戶的名稱。 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶必須分為左

12、、右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下內(nèi)容： （1 1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科眉； （2 2）日期、即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；（3 3）摘要，概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（4 4）憑證號(hào)數(shù)，表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)；（5 5）金額增加額、減少額和余額。每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。在正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系如下：期末余額一期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的

13、期初余額。復(fù)式記賬記賬概念，從廣義講，就是隨時(shí)間先后，所有發(fā)生收付、進(jìn)出變化連續(xù)記錄起來(lái)，供記錄者翻閱查看了解。具體講，有出納金錢記賬，侖庫(kù)物資記賬； 有會(huì)計(jì)資本結(jié)構(gòu)的復(fù)式記賬， 這種記賬有分類賬簿和各種配套報(bào)表。 出納和侖庫(kù)的記賬是單一賬戶或賬本記賬， 只有本身的賬簿， 沒(méi)有報(bào)表。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性（即每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，一定會(huì)引起資金的兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變動(dòng)） 且資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著自然的平衡關(guān)系，人們利用這一事

14、實(shí)指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐，便成為復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。 復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式。復(fù)式記賬按記賬符號(hào)，記賬規(guī)則、試算平衡方法的不同，可分為借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜的、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國(guó)法定的記賬方法。至于哪一方記增加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)。復(fù)式記賬是相對(duì)于單式記賬而言的。單式記賬是一種較為簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法，一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng)；復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法，它要求對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要以相等的金額在

15、兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，它完整地反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬法的種類有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)11復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，在于會(huì)計(jì)對(duì)象本身的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性以及這二者的有機(jī)結(jié)合。 概況的說(shuō)，就是會(huì)計(jì)恒等式，它是會(huì)計(jì)要素的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性的集中體現(xiàn)。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)11復(fù)式記賬法的特點(diǎn)在于： 它不僅可以捕捉每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)方面，而且能夠描述它們之間的相互作用和相互聯(lián)系。復(fù)式記賬的特征復(fù)式記賬之所以要求在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行紀(jì)錄，這是為了保證會(huì)計(jì)等式的平衡，所以說(shuō)復(fù)式記賬的理論依據(jù)就是會(huì)計(jì)恒等式。復(fù)式記賬

16、有以下特征：記賬基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式；每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額記錄，各賬戶間有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。所有的賬戶可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。需設(shè)置一套完整的賬戶體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程及結(jié)果。復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同， 記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法比較單式記賬法有兩個(gè)明顯的特征： 一是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，至少在兩個(gè)賬戶上相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄；二是對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。采用復(fù)式記賬法，可以

17、全面地、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，并可利用會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來(lái)檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，它是一種比較完善的記賬方法。復(fù)式記賬法原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益其資金增減變化幾種情況：資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等復(fù)式記賬原理要求對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 均要在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)登記。 如果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記符合復(fù)式記賬原理，則在任何時(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)+（收入-費(fèi)用）”均能成立，即雙方保持？平衡關(guān)系。 相反， 如

18、果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄沒(méi)有遵守復(fù)式記賬原理，即記賬有錯(cuò)誤，則在大多數(shù)情況下，會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。所以在復(fù)式記賬系統(tǒng)下，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系檢查記賬錯(cuò)誤。 可通過(guò)復(fù)式記賬原理檢查的錯(cuò)誤包含單純的記錄錯(cuò)誤、出錯(cuò)的復(fù)式記賬、加減或變換錯(cuò)誤等。復(fù)式記賬法的基本要求不論是發(fā)生與現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 還是發(fā)生與現(xiàn)金或銀行存款無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中同時(shí)登記。 復(fù)式記賬法是由資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一平衡原理所決策賓。 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生， 都會(huì)引起至少兩個(gè)項(xiàng)目的資金增減變動(dòng)， 而兩個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)金額相等。 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中客觀存在的這各必須現(xiàn)象，通過(guò)

19、會(huì)計(jì)核算把它全面地反映出來(lái)， 就需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等的登記。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)采用復(fù)式記賬法，可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌， 并可利用會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公司，來(lái)檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，它是一種比較完善的記賬方法，為世界為國(guó)所通用。在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，曾出現(xiàn)過(guò)三種復(fù)式記賬法，即在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 曾出現(xiàn)過(guò)三種復(fù)式記賬法， 即借貸記賬法、 增減記賬法和收付記賬法。19931993 年 7 7 月 1 1 日開始實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的類型（1 1）借貸記賬法 1515 世紀(jì)形成于意大利，現(xiàn)為世界各國(guó)廣泛采用。中國(guó)企

20、業(yè)一般也用此法。其主要特點(diǎn)是：以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，每個(gè)賬戶分借貸兩方。凡屬于資金占用增加，資金來(lái)源減少，費(fèi)用增加和收入減少，均分別記入有關(guān)賬戶的借方； 凡屬于資金來(lái)源增加， 資金占用減少， 收入增加和費(fèi)用減少，均分別記入有關(guān)賬戶的貸方。 以“有借必有貸、 借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要記入兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶中，并以相等的金額分別記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。以資金占用總額等于資金來(lái)源總額為平衡公式， 利用各個(gè)賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)與各個(gè)賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)必然相等的關(guān)系，來(lái)檢驗(yàn)帳簿記錄的正確性。（2 2）增減記賬法 19651965 年中國(guó)商業(yè)系統(tǒng)

21、首先推廣應(yīng)用。其主要特點(diǎn)是：以“增”、“減”為記賬符號(hào)，所有賬戶都分為增減兩方， 將會(huì)計(jì)科目固定分為資金來(lái)源和資金占用兩大類。 無(wú)論是資金占用，或是資金來(lái)源，只要是數(shù)額增加，就記入有關(guān)賬戶的增方，減少就記入有關(guān)賬戶的減方。以“兩類科目記同增同減， 同類科目記有增有減”為記賬規(guī)則。 凡涉及資金占用賬戶和資金來(lái)源賬戶同時(shí)增加 （或減少） 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 分別記入兩類有關(guān)賬戶的增方 （或減方）；凡涉及資金占用（或資金來(lái)源）類賬戶之間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則分別記入該類有關(guān)賬戶的增方和減方。 用差額平衡公式檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。（3 3）收付記賬法它是用“收”、“付”來(lái)表示資金運(yùn)用、資金來(lái)源、費(fèi)用和收益變

22、動(dòng)的一種記帳方法，分為單式收付記帳法和復(fù)式收付記帳法。以錢和物收付為中心， 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記帳方法， 為中國(guó)農(nóng)村基層生產(chǎn)組織所廣泛采用。主要特點(diǎn)是：會(huì)計(jì)科目分為“錢物類”（或“結(jié)存類”）和“收付類”兩大類科目?！板X物類”包括：現(xiàn)金、存款、糧食物資和固定資產(chǎn)?！笆崭额悺敝械氖杖腩惪颇堪ㄞr(nóng)業(yè)收入、副業(yè)收入、其他收入、公積金、公益金和暫收款；付出類科目包括農(nóng)業(yè)支出、副業(yè)支出、 其他支出、 管理費(fèi)、 待攤費(fèi)用、 基建投資和暫付款等。 記帳規(guī)則是“兩類科目，同收同付；同類科目，有收有付”。例如，生產(chǎn)隊(duì)收獲糧食，記：收：糧食物資,收：農(nóng)業(yè)收入。又如購(gòu)買化肥，記：收：糧食物資一化肥，付：存款。根據(jù)收入

23、減去付出等于結(jié)存這一平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟會(huì)計(jì)循環(huán)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開始，到登記賬簿，直至編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，即完成一個(gè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程?；静襟E（1 1）對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的確認(rèn)和記錄，即填制和審核原始憑證；（2 2）填制記賬憑證，即在審核的原始憑證的基礎(chǔ)上，通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄填制記賬憑證；（3 3）登記賬簿，包括日記帳、總分類賬和明細(xì)分類賬；（4 4）編制調(diào)整分錄，其目的是為了將收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)換為權(quán)責(zé)發(fā)生制；（5 5）結(jié)賬，即將有關(guān)賬戶結(jié)算出本期總的發(fā)生額和期末余額；（6 6）對(duì)賬，包括賬證核中國(guó)采用復(fù)式收付記帳法，主要有:1 1.錢物收付記帳法:

24、:對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)；（7 7）試算平衡，即根據(jù)借貸記帳法的基本原理進(jìn)行全部總分類賬戶的借方與貸方總額的試算平衡；（8 8）編制會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。6會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。（1 1）、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的， 用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。 原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證；按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同，分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑

25、證、出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)品種、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。（2 2）、記賬憑證，又稱記賬憑單。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證， 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類， 并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。按照內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按照填制方式不同，分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證原始憑證和記賬憑證的區(qū)別記賬憑證和原始憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以下差別：（1 1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。（2 2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（3 3）原始憑

26、證僅用以記錄、 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成； 記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（4 4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)稱賬戶，就是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。會(huì)計(jì)賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類一致。1 1 .按照其所反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系， 賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類

27、核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。2 2 .根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。(1)(1)資產(chǎn)類賬戶分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。其中流動(dòng)資產(chǎn)又分為現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料和庫(kù)存商品等。(2)(2)負(fù)債類賬戶分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以及預(yù)提費(fèi)用等。(3)(3)所有者權(quán)益類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。(4)(4)損益類賬戶包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。(5)(5)成本類賬戶包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等。7財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查：就是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法8會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。編制要求真實(shí)可靠1 1 .涵義：會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)報(bào)表教材(20(20 張)經(jīng)營(yíng)成果