財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、2章課件

1、1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主主 講講 人：人：私人郵箱：私人郵箱：公共郵箱：公共郵箱：電電 話：話：Q Q：期末成績=平時(shí)成績*30%+考試成績*70%平時(shí)成績=考勤*20%+作業(yè)*30%+實(shí)訓(xùn)*50%財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1.內(nèi)容：經(jīng)常性和一般性業(yè)務(wù)（六大會(huì)計(jì)要素）2.依據(jù)：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3.方法：會(huì)計(jì)核算的常規(guī)方法2參考書目參考書目：1、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2004年版2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，郭惠云，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2004年版中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（http:/）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（http:/）中國證券監(jiān)督委員會(huì)（http:/）中國會(huì)計(jì)視野（http:/）中國財(cái)會(huì)網(wǎng)（http:/）3第一章第

2、一章 總論總論4一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的專門方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常核算和監(jiān)督，向各個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者提供通用會(huì)計(jì)信息的專門會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向各個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者提供通用會(huì)計(jì)信息。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供通用會(huì)計(jì)信息。a.通用目的編制基礎(chǔ)b.特殊目的編制基礎(chǔ)2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有形成會(huì)計(jì)信息的專門程序和方法。復(fù)式記賬原理、平行登記法3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須按規(guī)范的要求提供會(huì)計(jì)信息?！耙环▋蓜t三制度”：會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度5三、會(huì)計(jì)信息

3、質(zhì)量的基本要求三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求 1、客觀性 2、相關(guān)性 3、明晰性 4、一致性（同一企業(yè)不同時(shí)期） 5、可比性（同一時(shí)期不同企業(yè)） 6、實(shí)質(zhì)重于形式（售后回購） 7、重要性 8、謹(jǐn)慎性 9、及時(shí)性6四、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施四、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施1、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 四項(xiàng)基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2、正確選用會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 五種不同計(jì)量屬性3、正確運(yùn)用配比原則 收入與支出、成本的配比4、正確區(qū)分支出性質(zhì) 收益性支出與資本性支出7五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量3、會(huì)計(jì)記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的是在會(huì)計(jì)的基本假設(shè)前提下，會(huì)計(jì)主體的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不包括破產(chǎn)清算等特

4、殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。8第二章第二章 貨幣資金貨幣資金9一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成概念：小企業(yè)擁有的額在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可隨時(shí)使用的那部分資金。構(gòu)成：1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出保證金在途貨幣資金等一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成一、貨幣資金的概念及其構(gòu)成概念：小企業(yè)擁有的額在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可隨時(shí)使用的那部分資金。構(gòu)成：1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出保證金在途貨幣資金等 定期存款屬于貨幣資金嗎？定期存款屬于貨幣資金嗎？10二、貨幣

5、資金業(yè)務(wù)二、貨幣資金業(yè)務(wù)1、貨幣資金收入：銷售商品、提供勞務(wù)收取的價(jià)款、出售資產(chǎn)收取的價(jià)款、借款取得的價(jià)款2、貨幣資金支出：購買資產(chǎn)支付價(jià)款、各項(xiàng)費(fèi)用的開支、歸還借款、向員工及投資者支付款項(xiàng)等3、貨幣資金盤點(diǎn)與對(duì)賬：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、余額調(diào)節(jié)11三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1、控制目標(biāo)2、控制制度a.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)b.按照規(guī)定的程序辦理資金的支付業(yè)務(wù)：申請(qǐng)-審批-復(fù)核-支付c.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限、專人記錄、防止票據(jù)的遺失和盜用、嚴(yán)禁一人保管所有的印章、需要簽字的必須簽字或蓋章d.監(jiān)督檢查12四、庫存現(xiàn)金四、庫存現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金的概念及管理狹義：出納人

6、員保管的現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理暫行條例2、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金收付的規(guī)范（4）P10-11現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算賬戶設(shè)置：庫存現(xiàn)金、備用金（企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用）13 現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收入的核算a.銷售商品、提供勞務(wù)：借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b.借款取得款項(xiàng)：借：庫存現(xiàn)金貸：短期借款、其他應(yīng)付款c.從銀行支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款d.出租設(shè)備取得租金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入14 現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金支付的核算a.購買原材料等借：原材料貸：庫存現(xiàn)金b.還款：借：短期借款、其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金c.多余現(xiàn)金存入銀行：借

7、：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金d.支付給員工的工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金15 備用金的核算備用金的核算一次報(bào)銷制特點(diǎn)：先借后用，用后報(bào)銷，余額發(fā)生變動(dòng)。領(lǐng)用備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷：借：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：備用金16 備用金的核算備用金的核算定額備用金制特點(diǎn)：先核定定額撥付備用金，報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足定額，余額不發(fā)生變動(dòng)。撥付備用金：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷及補(bǔ)足備用金：借：期間費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金取消或抵減備用金：借：庫存現(xiàn)金貸：備用金17 現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算定期實(shí)地盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，檢查是否賬實(shí)相符現(xiàn)金短缺：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)

8、金貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)付款18五、銀行存款五、銀行存款1、銀行存款的概念：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。2、銀行賬戶的種類基本存款賬戶一般存款賬戶(不能支取現(xiàn)金)臨時(shí)存款賬戶（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金）專用存款賬戶（特殊目的：驗(yàn)資）3、開立銀行結(jié)算賬戶的程序P15-164、銀行存款收付的核算銀行存款賬戶的設(shè)置：銀行存款日記賬19銀行存款收付核算銀行存款收付核算銀行存款收入核算：a.銷售商品、提供勞務(wù)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b.借款取得款項(xiàng)：借：銀行存款貸：短期借款、其他應(yīng)付款c.出租設(shè)備取得租金：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入20 銀行存款收付核算

9、銀行存款收付核算d.收回應(yīng)收款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銀行存款支付核算：銀行存款支付核算：a.購買原材料等借：原材料貸：銀行存款b.還款：借：短期借款、其他應(yīng)付款貸：銀行存款21 銀行存款收付核算銀行存款收付核算c.支付給員工的工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款d.從銀行支取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款5、銀行結(jié)算方式及核算相關(guān)概念：結(jié)算方式、支付結(jié)算、支票、銀行本票、商業(yè)匯票、銀行匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證P19-2922銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式結(jié)算方式：小企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間完成貨幣收付的程序和方法。簡(jiǎn)稱：三票一卡三方式一證1.三票：支票、匯票、本票2.一卡：

10、信用卡3.三方式：異地托收承付、委托收款、匯兌4.一證：信用證支付結(jié)算：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡等支付方式和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。23各種結(jié)算方式的核算：支票、托收承付、匯兌銀行存款銀行本票、銀行匯票、信用卡其他貨幣資金商業(yè)匯票應(yīng)收（付）票據(jù)委托收款應(yīng)收（付）賬款特別關(guān)注：商業(yè)匯票的核算銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款到期付款人無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款24銀行承兌轉(zhuǎn)作短期借款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款付款人支付票據(jù)款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款5、銀行存款的清查企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)

11、未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間由于取得有關(guān)憑證的時(shí)間不用，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證未達(dá)而尚未入賬的款項(xiàng)。25未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：a企業(yè)已收，銀行未收b企業(yè)已付，銀行未付c銀行已收，企業(yè)未收d銀行已付，企業(yè)未付根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)eg.P31表2-5調(diào)節(jié)公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+c-d=銀行對(duì)賬單余額+a-b經(jīng)調(diào)解仍不相等，查明原因，屬記賬錯(cuò)誤應(yīng)予以更正。企業(yè)不能依據(jù)“調(diào)節(jié)表”調(diào)整自己“銀行存款”的賬戶記錄。26六、其他貨幣資金1、其他貨幣資金的核算賬戶設(shè)置：其他貨幣資金具體種類，如：其他貨幣資金外埠存款2、外埠存款：小企業(yè)到外地進(jìn)行采購時(shí)，匯往采購地銀行開立的采購專戶款項(xiàng)。開立賬戶：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款27采購貨物：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶行：借：銀行存款貸：其他貨幣資