中級財(cái)務(wù)會計(jì)一復(fù)習(xí)題2015課件

1、中級財(cái)務(wù)1、 單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中不屬于留存收益的是 。A.法定盈余公積 B.資本公積 C.任意盈余公積 D.未分配利潤 2.現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩大分支源于二十世紀(jì)二三十年代，正式形成于 。A.20世紀(jì)40年代 B. 20世紀(jì)50年代 C.20世紀(jì)60年代 D. 20世紀(jì)70年代3.財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量特征是 。A.使財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息對使用者有用的那些性質(zhì) B.使財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息更符合相關(guān)使用者需要 C.使財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息更符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo) D.使財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息對使用者決策有用 4.國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會發(fā)布的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架中提出了四項(xiàng)主要質(zhì)量特征是 。A.可理解性、相

2、關(guān)性、可靠性和可比性 B.相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和可比性 C.重要性、相關(guān)性、可靠性和可比性 D.可靠性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性和可比性5.銀行結(jié)算方式中，異地托收承付結(jié)算一般每筆金額的起點(diǎn)為 。A.5 000元 B.10 000元 C.50 000元 D.10 000元6.目前我國事業(yè)單位除了經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用 。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制 B.收付實(shí)現(xiàn)制 C.實(shí)地盤存制 D.永續(xù)盤存制7.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是穩(wěn)健型原則在存貨計(jì)價(jià)方法上的具體運(yùn)用，是對 。A.公允價(jià)值原則的修訂 B. 現(xiàn)值原則的修訂 C.歷史成本原則的修訂 D.可變現(xiàn)價(jià)值原則的修訂8.一張面額為46 800元，期限為6

3、個(gè)月，票面利率為3%的商業(yè)承兌票據(jù)，企業(yè)已持有2個(gè)月，由于急需資金按4%貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)息為 。A.316.68元 B.624元 C.633.36元 D.702元9.按照投資對象的變現(xiàn)能力分類，投資可分為 。A.短期投資和長期股權(quán)投資 B.權(quán)益性投資和非權(quán)益性投資 C.貨幣性投資和非貨幣性投資 D.易于變現(xiàn)投資和不易于變現(xiàn)投資 10.成本與可變現(xiàn)凈值法中的“成本”是指期末存貨的 。A.計(jì)劃成本 B.生產(chǎn)成本 C.歷史成本 D.重置成本11.在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入 。A.投資收益 B.營業(yè)外收入 C.公允價(jià)值變動損益 D.資本公積12.按照投資的性質(zhì)

4、分類，投資可分為 。A.易于變現(xiàn)投資和不易于變現(xiàn)投資 B.權(quán)益性投資、債權(quán)性益性投資和混合型投資 C.貨幣性投資和非貨幣性投資 D.和長期股權(quán)投13.一般來說，為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)用、保養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)作為 。A.日常支出 B.資本性支出 C.損益性支出 D.收益性支出14.“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類科目，是“長期股權(quán)投資”的 。A.調(diào)整科目 B.備抵科目 C抵減科目 D.備抵調(diào)整科目15.不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)是 。A.非正常報(bào)廢固定資產(chǎn) B.非貨幣性交易換出固定資產(chǎn) C.債務(wù)重組抵債固定資產(chǎn) D.盤虧固定資產(chǎn)16.投資性房地產(chǎn)成本模式改為

5、公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為 。A.會計(jì)方法變更 B.會計(jì)確認(rèn)更正 C.會計(jì)計(jì)量變更 D.會計(jì)政策變更17.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)借記的會計(jì)科目是 。A.應(yīng)付職工薪酬 B.營業(yè)外支出 C.銀行存款 D.管理費(fèi)用 18.所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的 。A.財(cái)產(chǎn)享有要求權(quán) B.收益分配權(quán) C.剩余權(quán)益 D.財(cái)產(chǎn)占有權(quán)益19.下列選項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是 。A.未決訴訟 B.未決仲裁 C.債務(wù)重組 D.對外提供債務(wù)擔(dān)保20.研究資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的切入點(diǎn)是 。A.剖析資產(chǎn) B.剖析負(fù)債 C.剖析暫時(shí)性差異 D. 全面收益2、 多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的主要特征有 。A.會

6、計(jì)信息服務(wù)對象的外向性 B.所提供會計(jì)信息的歷史性 C.會計(jì)核算過程的程序化 D.會計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式的固定化 E.執(zhí)行會計(jì)核算規(guī)范的強(qiáng)制性2.負(fù)債滿足下列條件之一的應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債 。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償B.主要為交易目的而持有 C.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年內(nèi)D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償 E.以上答案均正確3.下列各項(xiàng)中，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有 A.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬2 000元 B.發(fā)放職工工資5 000元 C.購買價(jià)值1 500元的辦公用品 D.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)4 000元 E.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品1 200元4.“所有者權(quán)益變動表”

7、至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映的信息項(xiàng)目有 A.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 B.會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正累計(jì)影響金額 C.所有者投入資本和向所有者分配利潤等 D.按照規(guī)定提取的盈余公積 E.實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 5.下列各項(xiàng)中，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有( )A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金12 000元 B.發(fā)放職工津貼1 200元 C.購買價(jià)值1 000元的辦公用品 D.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)15 000元 E.向農(nóng)資站收購農(nóng)副產(chǎn)品2 500元6.存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零 。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值

8、的存貨 C.生產(chǎn)中已不再需要的存貨D.已無使用價(jià)值的存貨 E.其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨7.存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零 。A.該存貨的市場價(jià)格持續(xù)下跌，且在可預(yù)見的未來無回升的希望 B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 C.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要的存貨，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 E.因消費(fèi)者偏好改變已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨8.投資按照其變現(xiàn)能力分類可分為 。A.易于變現(xiàn)的投資 B.短期投資C.不易于變現(xiàn)的投資 D.長期投資E.權(quán)益投資9.下列項(xiàng)目中，屬于持有至到期投資的特征有 A.到期日固定，回收金額固定或可確定 B.企業(yè)有明顯意圖持有至到

9、期 C.企業(yè)有能力持有至到期 D.持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn) E.該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償10.固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類可分為 。A.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) B.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) C.租入固定資產(chǎn) D.不需用固定資產(chǎn) E.未使用固定資產(chǎn)11.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表如公允價(jià)值高于賬面價(jià)值余額的差額應(yīng) 。A.借記投資性房地產(chǎn) B.貸記投資性房地產(chǎn)C.貸記公允價(jià)值變動損益 D.借記公允價(jià)值變動損益E.貸記資本公積12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別在附注中披露的的信息有 。 A.無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額 B.無使用壽命不確定的無形資

10、產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù) C.無形資產(chǎn)攤銷方法 D.用于擔(dān)保的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值、當(dāng)期攤銷額情況 E.計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的支出金額13.固定資產(chǎn)按其所有權(quán)分類可分為 。A.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) B.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) C.使用中的固定資產(chǎn) D.不需用的固定資產(chǎn) E.未使用固定資產(chǎn)14.一般納稅人購入貨物或接受勞務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額作為扣稅和記賬的依據(jù)有 。A.增值稅專用發(fā)票 B.完稅憑證C.增值稅普通發(fā)票 D.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證E.收購廢舊物資憑證15.預(yù)收賬款產(chǎn)生的原因有 。A.企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)在市場上供不應(yīng)求 B.購貨單位的信用不佳 C.企業(yè)經(jīng)營臨時(shí)性需要 D.生產(chǎn)周期長的企業(yè)

11、E.為解決生產(chǎn)資金不足而向購貨單位收取定金16.實(shí)收資本的增加可以通過如下途徑 。A.政府撥款 B.投資者投入 C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.可轉(zhuǎn)換公司債券 E.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本17.下列選項(xiàng)中會影響利潤表中的“利潤總額”的有 A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對外捐贈固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)處置損失 E.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動18.資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”中根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目有 。A.貨幣性資金 B.交易性金融資產(chǎn) C.應(yīng)收票據(jù) D.短期借款 E.資本公積19.與股利的會計(jì)處理有關(guān)的特定日期有 。A.股利宣告日 B.股權(quán)授予日 C.股權(quán)登記日 D.股利分割日 E.股利

12、支付日20.會計(jì)報(bào)表附注的作用主要有 A.提高表內(nèi)信息的可靠性 B.提高表內(nèi)信息的可理解性 C.提高表內(nèi)信息的關(guān)聯(lián)性 D.增進(jìn)表內(nèi)信息的可比性 E.有助于評價(jià)企業(yè)償債和盈利能力3、 名詞解釋1.權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。2.其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金、包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。3.個(gè)別計(jì)價(jià)法是指對庫存和發(fā)出的每一特定存貨或每一批特定存貨的個(gè)別成本或每一

13、批成本加以認(rèn)定的一種方法。4.會計(jì)信息的相關(guān)性是指企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)的過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。5.利得是指是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。6.固定資產(chǎn)折舊.是指固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?.現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。8.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之而持有的房地產(chǎn)。四、簡答題1.簡述財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的主要差別。（1）從服務(wù)

14、的對象看，財(cái)務(wù)會計(jì)服務(wù)重心在于對外提供信息，而管理會計(jì)服務(wù)重心在于企業(yè)內(nèi)部。 （2）從提供信息的規(guī)范來看，財(cái)務(wù)會計(jì)具有強(qiáng)制性，而管理會計(jì)約束相對性靈活。 （3）從會計(jì)核算的過程來看，財(cái)務(wù)會計(jì)必須遵循傳統(tǒng)的會計(jì)模式，而管理會計(jì)核算比較靈活。 （4）從信息的報(bào)告來看，財(cái)務(wù)會計(jì)有規(guī)定的或公允的格式并且要定期編制，而管理會計(jì)并不重視信息報(bào)告的形式。2.簡述財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的主要差別。（1）從服務(wù)的對象看，財(cái)務(wù)會計(jì)服務(wù)重心在于對外提供信息，而管理會計(jì)服務(wù)重心在于企業(yè)內(nèi)部。（2）從提供信息的規(guī)范來看，財(cái)務(wù)會計(jì)具有強(qiáng)制性，而管理會計(jì)約束相對性靈活。（3）從會計(jì)核算的過程來看，財(cái)務(wù)會計(jì)必須遵循傳統(tǒng)的會計(jì)模式

15、，而管理會計(jì)核算比較靈活。（4）從信息的報(bào)告來看，財(cái)務(wù)會計(jì)有規(guī)定的或公允的格式并且要定期編制，而管理會計(jì)并不重視信息報(bào)告的形式。3.簡述利潤表的作用主要體現(xiàn)在哪幾方面？（1）利潤表有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。（2）利潤表有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。（3）利潤表有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量。（4）利潤表有助于企業(yè)管理人員的未來決策。4.簡述我國財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量有哪些要求？ （1）可靠性 （2）相關(guān)性 （3）可理解性 （4）可比性 （5）實(shí)質(zhì)重于形式 （6）重要性 （7）謹(jǐn)慎性 （8）及時(shí)性五、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.瑞祥公司采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2

16、014年1月1日，“應(yīng)收賬款” 科目借方余額為2 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為60 000元，2014年該公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）向甲公司賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上為4 000 000元，增值稅為68 000元，折扣條件為（2/10，1/20，N/30），按總價(jià)法核算。（2）收到乙公司以前所欠貨款150 000元，已存入銀行。（3）因丙公司破產(chǎn)，所欠貨款234 000元無法收回確認(rèn)為壞賬。 要求：（1）為瑞祥公司編制（1）（3）筆業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算瑞祥公司2014年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金并編制有關(guān)會計(jì)分錄。答：（1） 借：應(yīng)收賬款甲公司 4 680 000

17、貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000 （2）借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收賬款 150 000（3）借：壞賬準(zhǔn)備 234 000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 234 000（4） 本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備額 =（2 000 0004 680 000-150 000-234 000）×3%-（60 000-234 000） =188 880-（-174 000）=362 800（元）（2分）借：資產(chǎn)減值損失 362 800貸：壞賬準(zhǔn)備 362 8002.瑞祥公司2014年12月1日向南方公司銷售商品一批，價(jià)款200 000元（不含稅價(jià)），增值稅率為

18、17%，收到南方公司開具一張面值為234 000元，期限6個(gè)月，票面利率5%的商業(yè)承兌匯票。持票期間于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息。2月1日瑞祥公司因急需資金到銀行申請辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4.5%，票據(jù)到期后，南方公司和瑞祥公司均無力支付，本項(xiàng)票據(jù)適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況）。瑞祥公司收到銀行通知，將票據(jù)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。要求：（1）計(jì)算票據(jù)到期值、貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)所得。（2）編制票據(jù)取得、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息、貼現(xiàn)及票據(jù)到期等相關(guān)會計(jì)分錄。（1）計(jì)算 票據(jù)到期值=234 000×（1+5%×6/12）=239 850（元）貼現(xiàn)息 =239 850×4.5

19、%×4/12 = 3597.75（元） 貼現(xiàn)所得額 = 239 8503597.75 = 236 252.25（元）（2） 12月1日，借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 12月31日，借：應(yīng)收利息 975 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 975 2月1日， 借：銀行存款 236 252.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 應(yīng)收利息 975 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 277.25 5月1日， 借：應(yīng)收賬款 239 850 貸：應(yīng)收賬款 239 8503.2014年7月份，瑞祥公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，計(jì)劃成本為5 000元，采用五五攤

20、銷法攤銷，本月材料成本差異率為節(jié)約的2；當(dāng)年12月份，該低值易耗品報(bào)廢，將殘料作價(jià)100元入庫，當(dāng)月材料成本差異率為超支的1。 要求：編制瑞祥公司領(lǐng)用低值易耗品的下列會計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用低值易耗品并攤銷其價(jià)值的50.（2）領(lǐng)用當(dāng)月月末，分?jǐn)偛牧铣杀静町?。?）低值易耗品報(bào)廢，攤銷剩余50的價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷已提攤銷額。（4）將報(bào)廢低值易耗品殘料作價(jià)入庫。（5）報(bào)廢當(dāng)月月末，分?jǐn)偛牧铣杀静町悺４穑海?）借：周轉(zhuǎn)材料在用 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 5 000 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 2 500 （2）借：管理費(fèi)用 50 貸：材料成本差異 50 或：借：材料成本差異 50 貸：管理

21、費(fèi)用 50 （3）借：管理費(fèi)用 2 500 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 2 500 借：周轉(zhuǎn)材料攤銷 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 5 000（4） 借：原材料 100 貸：管理費(fèi)用 100 （5）借：管理費(fèi)用 25 貸：材料成本差異 25 4.瑞祥公司2014年年末決定以一批庫存商品換入南寧公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備： （1）該批庫存商品的實(shí)際成本600 000元，計(jì)稅價(jià)格700 000元，應(yīng)交增值稅119 000元。假定該批存貨的公允價(jià)值為計(jì)稅價(jià)格，已驗(yàn)收入庫。（2）該生產(chǎn)設(shè)備的原始價(jià)值為900 000元，已提折舊90 000元，已提減值準(zhǔn)備為10 000元。該設(shè)備公允價(jià)值為790 000元，南寧公司向瑞祥

22、公司支付補(bǔ)價(jià)29 000元。（3）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)交付使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。采用雙倍余額法按年計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算瑞祥公司換入設(shè)備入賬價(jià)值和第一年年末計(jì)提折舊額。 （2）為瑞祥公司編制有關(guān)資產(chǎn)交換及第一年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。（1）瑞祥公司換入設(shè)備入賬價(jià)值=700 000+119 000-29 000=790 000(元) 第一年年末計(jì)提折舊額=790 000×2/10=158 000(元) （2）換入生產(chǎn)設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 790 000銀行存款 29 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 119 000換出商品借：主營業(yè)務(wù)成本 600

23、000貸：庫存商品 600 000 計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用 158 000 貸：累計(jì)折舊 158 0005.瑞祥公司2014年年末決定以一批庫存商品換入廣濟(jì)公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備： （1）該批庫存商品的實(shí)際成本600 000元，計(jì)稅價(jià)格700 000元，應(yīng)交增值稅119 000元。假定該批存貨的公允價(jià)值為計(jì)稅價(jià)格，已驗(yàn)收入庫。（2）該生產(chǎn)設(shè)備的原始價(jià)值為900 000元，已提折舊90 000元，已提減值準(zhǔn)備為10 000元。該設(shè)備公允價(jià)值為790 000元，廣濟(jì)公司向瑞祥公司支付補(bǔ)價(jià)29 000元。（3）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)交付使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。采用雙倍余額法按年計(jì)提折舊。要求：（

24、1）計(jì)算瑞祥公司換入設(shè)備入賬價(jià)值和第一年年末計(jì)提折舊額。 （2）為瑞祥公司編制有關(guān)資產(chǎn)交換及第一年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。答：（1）瑞祥公司換入設(shè)備入賬價(jià)值=700 000+119 000-29 000=790 000(元)(1分) 第一年年末計(jì)提折舊額=790 000×2/10=158 000(元) (1分) （2）換入生產(chǎn)設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 790 000銀行存款 29 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅119 000（4分）換出商品借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000貸：庫存商品 600 000 （1分） 計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用 158 000 貸：累計(jì)折舊

25、158 000（1分）6.瑞祥公司為增值稅一般納稅人，2014年2月1日從東方公司購入一批材料，含稅價(jià)款為468 000元，價(jià)稅款均未支付，瑞祥公司和東方公司均為增值稅一般納稅人。由于瑞祥公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，至2014年12月31日尚無能力還款。經(jīng)與東方公司協(xié)商，東方公司同意瑞祥公司以一批產(chǎn)品償還，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為380 000元，實(shí)際成本為280 000元，瑞祥公司對該批產(chǎn)品已提減值準(zhǔn)備5 000元。東方公司將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫。 要求：（1）為東方公司計(jì)算債務(wù)重組損失。 （2）依據(jù)上述資料分別為兩公司編制債務(wù)重組日相關(guān)會計(jì)分錄。（1） 計(jì)算債務(wù)重組損失 東方公司債務(wù)重組損失=468 0

26、00380 000×（1+17%）=23 400（元）（2） 會計(jì)分錄瑞祥公司借：應(yīng)付賬款東方公司 468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 380 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64 600 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 23 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 275 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000貸：庫存商品 280 000東方公司 借：庫存商品 380 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 64 600 貸：應(yīng)收賬款瑞祥公司 468 000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 23 400六、綜合應(yīng)用題（本類題共18分）1.瑞祥公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%。2009年2014年發(fā)生如下與

27、固定資產(chǎn)構(gòu)建有關(guān)業(yè)務(wù)，工程支出均用存款支付。有關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，發(fā)行5年期到期一次還本每年1月1日付息，年利率為5%，面值為10 000萬元的債券，發(fā)行價(jià)為10 446萬元。市場利率為4%。該公司發(fā)行債券所籌集的資金用于建造一條生產(chǎn)線，工程建設(shè)期為1年。（2）建造生產(chǎn)線2009年1月3日，支出8 000萬元，2009年7月1日，支付了2 000萬元，閑置的專門借款資金用于短期債券投資，投資收益率每半年為2%，已存入銀行。（3）2009年12月31日，計(jì)息。（4）2009年12月31日，工程建造完工，經(jīng)驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元

28、，采用平均年限法計(jì)提折舊。（5）2010年12月31日，計(jì)提折舊。（6）2011年1月1日，支付借款利息。 （7）2014年1月10日，將該生產(chǎn)線以5 100萬元出售取得價(jià)款存入銀行，以存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求：（1）計(jì)算溢價(jià)攤銷額及專門借款利息資本化金額。（2）計(jì)算該生產(chǎn)線入賬價(jià)值。（3）計(jì)算截止2014年12月31日，該生產(chǎn)線計(jì)提累計(jì)折舊金額及賬面價(jià)值。（4）編制（1）（7）相關(guān)會計(jì)分錄。答：（1）溢價(jià)攤銷額=10 000×5%-10 446×4%=82.16（萬元） 應(yīng)計(jì)入資本化利息=10 000×5%2 000×2%-82.16=377.84

29、（萬元） （2）該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=8 0002 000377.84=10 377.84（萬元）（3） 計(jì)提累計(jì)折舊金額=（10 377.84-50）÷10×5=5 163.92（萬元） 該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=10 377.84-5 163.92=5 213.92（萬元）（4）編制分錄2009年1月1日，發(fā)行債券借：銀行存款 5 223 貸：應(yīng)付債券面值 5 000 利息調(diào)整 2232009年1月3日，支出8 000萬元借：在建工程 8 000 貸：銀行存款 4 0002009年7月1日，支付了2 000萬元，借：在建工程 2 000 貸：銀行存款 2 0002009年12月31

30、日，計(jì)息 借：在建工程 377.84銀行存款 40應(yīng)付債券-利息調(diào)整 82.16 貸：應(yīng)付利息 5002009年12月31日，生產(chǎn)線交付使用借：固定資產(chǎn) 10 377.84 貸：在建工程 10 377.84 2010年12月31日，計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 1 032.784 貸：累計(jì)折舊 1 032.784 2011年1月1日，支付借款利息借：應(yīng)付利息 500 貸：銀行存款 500 出售，注銷出售生產(chǎn)線 借：固定資產(chǎn)清理 5 213.92 累計(jì)折舊 5 163.92貸：固定資產(chǎn) 10 377.84 支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2 收到出售款借：銀行存款 5 100貸：固定

31、資產(chǎn)清理 5 100借：營業(yè)外支出 115.92貸：固定資產(chǎn)清理 115.92 2.瑞祥公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，除特別說明外銷售價(jià)款中均不含增值稅，該企業(yè)銷售的A、B兩種商品均為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該公司2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月 4日，向長江公司賒銷一批A商品，A商品售價(jià)800 000元（不含稅），增值稅率為17%，信用條件為（2/10，1/20，N/30），合同質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品在售出兩年如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，公司負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生保修費(fèi)一般為銷售額的1%1.5%，A商品實(shí)際成本500 000元。采用凈價(jià)法核算。（假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。(2)1月8日，向海華公司售出1000件B商品，單位價(jià)格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于1月31日前付款，并有權(quán)在6月30日前退貨。公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估