2019年新形勢下國庫資金的風(fēng)險與防范

1、新形勢下國庫資金的風(fēng)險與防范隨著新國庫核算體系的推行和財(cái)政國庫治理制度改革的深入,國庫業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生重大變化.國庫資金清算由過去單一的行庫往來方式轉(zhuǎn)換為行庫往來、支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來和同城票據(jù)交換等多種形式并存的多渠道資金清算方式；從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€開放的、直接的資金清算體系.國庫部門直接參加資金清算,風(fēng)險點(diǎn)增多,風(fēng)險的隱蔽性更強(qiáng),防范風(fēng)險的難度也隨之加大.在這種新形勢下,中央銀行國庫部門應(yīng)該如何適應(yīng)新的要求,防范風(fēng)險,保證國庫資金平安運(yùn)行,筆者就此作一些探討.一、國庫資金風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其成因一領(lǐng)導(dǎo)不重視形成的組織風(fēng)險.具體表現(xiàn)在有些行領(lǐng)導(dǎo)對有

2、形的貨幣發(fā)行庫平安很關(guān)心,經(jīng)常過問、檢查,對人員配備和平安設(shè)施的投入也相對傾斜.而對國庫那么相對關(guān)注、重視不夠,以至于在決策考慮工作時對國庫工作研究過少,在人員配備和設(shè)備投入上,存在職數(shù)偏少、素質(zhì)偏差、投入缺乏等現(xiàn)象.新的國庫業(yè)務(wù)操作流程需要人員間相互制約且分工較細(xì),思想上的麻痹必然會造成組織上的分工不合理和業(yè)務(wù)處理上的過失風(fēng)險.二內(nèi)控執(zhí)行不到位形成的治理風(fēng)險.具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)不熟悉難于治理和風(fēng)險意識不強(qiáng)疏于治理兩方面.如會計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、不標(biāo)準(zhǔn)或不符合會計(jì)核算要求、要害崗位不進(jìn)行輪換,內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善,未進(jìn)行分級審批、重大會計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度,未進(jìn)行會計(jì)事后監(jiān)督或事后監(jiān)督制度未嚴(yán)格執(zhí)

3、行,部門領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管未定期或不定期檢查制度是否嚴(yán)格執(zhí)行,使內(nèi)限制約出現(xiàn)真空地帶.三規(guī)章制度不完善形成的制度風(fēng)險.一是制度建設(shè)滯后.隨著金融電子化、信息化的快速開展,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國庫業(yè)務(wù)中.對業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的電子信息、電子票據(jù)如何進(jìn)行平安操作與治理,至今還沒有一項(xiàng)正式的切合實(shí)際的制度來加以標(biāo)準(zhǔn).使國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上存在風(fēng)險隱患；二是某些制度可操作性差.如：國庫對延壓稅款問題的制約上,從?國家金庫條例?、?國家金庫條例實(shí)施細(xì)那么?到?金融違法行為處分方法?,以及?商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)治理方法?,只對金融機(jī)構(gòu)有監(jiān)管處分舉措,而對當(dāng)前經(jīng)常延壓稅款的征收機(jī)關(guān)只有

4、明確的監(jiān)督要求,沒有具體的可操作性強(qiáng)的制約舉措,使國庫資金不能及時入庫,形成風(fēng)險；三是某些規(guī)定不切實(shí)際.如：?國庫會計(jì)治理規(guī)定?第十六條要求：國庫會計(jì)需設(shè)置資金清算、明細(xì)核算、綜合核算等16個國庫會計(jì)崗位,同時第十八條對崗位分工提出了五條具體要求,規(guī)定各崗位可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人,但其中六個崗位相互不能兼任,三個崗位不得參與會計(jì)賬務(wù)處理.在實(shí)際工作中,即使根據(jù)“一人多崗,一崗多人的要求設(shè)置崗位,會計(jì)核算和資金清算至少也需要810人的編制,再加上財(cái)政國庫改革的不斷深化、強(qiáng)制休假等因素的影響,國庫會計(jì)核算的要求更高,任務(wù)更重,對人員的配備要求更多.顯然,各級國庫部門現(xiàn)有編制是達(dá)不到要求

5、的,特別是縣級支庫和代理支庫人員編制較少,必然造成這些支庫為完成日常核算工作任務(wù),無法根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定的要求進(jìn)行崗位的合理配置,以至于不按要求兼崗,出現(xiàn)違反規(guī)定交叉業(yè)務(wù)的現(xiàn)象.四制度執(zhí)行不嚴(yán)格形成的操作風(fēng)險.國庫業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過程中有章不循,違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù),如會計(jì)科目使用不正確,帳務(wù)處理混亂；各崗位人員不嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任,憑證審核不嚴(yán),會計(jì)帳務(wù)處理“一手清；各項(xiàng)檢查走過場,形式主義嚴(yán)重；不認(rèn)真審查更正憑證,存在匯總更正、對帳不認(rèn)真等.這雖不是成心犯罪,但主觀上已為犯罪分子提供了作案的時機(jī),導(dǎo)致國庫資金出現(xiàn)被盜被挪的風(fēng)險隱患.五信息技術(shù)薄弱形成的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險.由于銀行全方位、全開放效勞體系確實(shí)立和

6、電子銀行的開通,使金融電子化系統(tǒng)更具有開放性,使各種金融網(wǎng)絡(luò)的互連程度進(jìn)一步提升,網(wǎng)絡(luò)治理更加復(fù)雜,網(wǎng)絡(luò)上的金融信息傳輸、金融效勞的平安受到更大威脅.目前各級基層國庫,特別是縣鄉(xiāng)級支庫,由于計(jì)算機(jī)等設(shè)備投入的限制,存在國庫核算操作系統(tǒng)與人民銀行局域網(wǎng)沒有從物理上進(jìn)行隔離的情況,給國庫資金平安帶來極大的平安隱患.國庫核算系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平安舉措比擬薄弱,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選用及其平安可靠性成為影響國庫資金平安的重要環(huán)節(jié),任何一個漏洞只要被他人利用進(jìn)行攻擊,均會造成系統(tǒng)消滅性的打擊或重要數(shù)據(jù)喪失.二、防范舉措和建議一盡快完善國庫法規(guī)制度,做到切實(shí)可行.俗話說,兵馬未動,糧草先行.國庫有關(guān)制度建設(shè)要有前瞻性

7、和可行性.建議盡早制定公布?國庫法?或新的?國家金庫治理?xiàng)l例?及其?實(shí)施細(xì)那么?,明確國庫對財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任,是具有法定權(quán)力的行為主體；明確國庫不僅對經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社等的違法違規(guī)行為具有處分權(quán),而且對征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門違反國家法規(guī)的行為也有處分權(quán).以保證各部門征收的各級稅款能夠及時、準(zhǔn)確、足額入庫,從法律層面和制度上指導(dǎo)和保證國庫工作的正常開展.在現(xiàn)階段國庫人員得不到進(jìn)一步充實(shí)的情況下,只要堅(jiān)持記賬復(fù)核絕對分開,即通常所說的換人復(fù)核制度,適當(dāng)擴(kuò)大兼崗的范圍,實(shí)施制度約束人,崗位監(jiān)督人,減少風(fēng)險隱患；針對商業(yè)銀行代理支庫治理困難、問題較多的情況,應(yīng)建立中央支庫垂直治理的由人民銀行

8、直接經(jīng)理支庫來取代商業(yè)銀行代理支庫業(yè)務(wù),便于增強(qiáng)國庫人員的穩(wěn)定性,也有利于對國庫人員開展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育等.二嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)限制度,著力標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作.制度的生命力在于執(zhí)行.在現(xiàn)階段財(cái)政國庫體制改革不斷深化的情況下,為保證國庫資金平安,必須保證各項(xiàng)內(nèi)限制度不折不扣地加以嚴(yán)格執(zhí)行.嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度,認(rèn)真組織預(yù)算收入的收納、入庫、報(bào)解,認(rèn)真辦理預(yù)算收入的撥付、退付,及時準(zhǔn)確反映國庫收支情況.嚴(yán)格根據(jù)國庫會計(jì)治理規(guī)定,科學(xué)合理地配置崗位.在人數(shù)缺乏的情況下,可以“一人多崗,一些重要崗位要絕對杜絕兼崗,如“E隊(duì)押、證必須“三分管、三別離；記賬與復(fù)核必須別離.要嚴(yán)格根據(jù)國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)程,認(rèn)真組織好國

9、庫資金的核算工作,嚴(yán)格審核核算憑證,落實(shí)各崗位責(zé)任,按日、月、年認(rèn)真執(zhí)行對帳制度.落實(shí)計(jì)算機(jī)操作治理制度,增強(qiáng)操作員口令、密碼的治理.根據(jù)制度要求開展國庫資金治理工作,認(rèn)真組織開展對轄內(nèi)國庫分支機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行辦理國庫業(yè)務(wù)的檢查工作,認(rèn)真履行法律授予的對財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督治理責(zé)任,保證治理績效.經(jīng)常開展對規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查,落實(shí)重大事項(xiàng)分級審批制度和報(bào)告制度.增強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度,發(fā)揮財(cái)政監(jiān)察、審計(jì)和人民銀行內(nèi)審部門的監(jiān)督作用.三增強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息聯(lián)網(wǎng),建立風(fēng)險監(jiān)控體系,保證資金平安.財(cái)、稅、庫、行電子化、網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)行,是解決國庫業(yè)務(wù)操作中稅票量多,勞動強(qiáng)度大,易出過失,柜臺積壓,跨行交換速度

10、慢等問題的最有效方法.目前,財(cái)、稅、庫、行均已自成體系初步實(shí)現(xiàn)電子化,但各自體系與外部各不相容,沒有到達(dá)真正電子化的要求,既浪費(fèi)資源和資金,又歇制了工作效率的提升,因此必須加快財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程,盡快開發(fā)全國統(tǒng)一的財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)程序.這樣不僅可使財(cái)、稅、庫、行及時實(shí)現(xiàn)資源共享,防止重復(fù)勞動,加快資金報(bào)解,提升工作效率,而且有利于國庫部門及時掌握各納稅單位應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)退款項(xiàng)的動態(tài)情況.在此根底上,要建立財(cái)、稅、庫、行治理信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),對資金的來源、運(yùn)用進(jìn)行全程不間斷監(jiān)控,特別是對異常劃撥、可疑支付進(jìn)行及時預(yù)警,便于財(cái)、稅、庫、行各部門聯(lián)手采取舉措化解風(fēng)險,從而實(shí)現(xiàn)國庫資金的規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化治理.不斷升級和完善國庫核算系統(tǒng),提升防御網(wǎng)絡(luò)黑客惡意攻擊的水平,以保證國庫數(shù)據(jù)完整和國庫資金平安.四增強(qiáng)學(xué)習(xí),提升國庫人員的整體素質(zhì).隨著國庫新業(yè)務(wù)的拓展,國庫網(wǎng)絡(luò)化的開展,對國庫人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)提