XBRL基本知識

1、XBRL基本知識財政部會計司供稿  可擴展商業(yè)報告語言(英文全稱:eXtensible Business ReportingLanguage，簡寫為XBRI)是一種近年來在國際上迅速推廣的計算機商業(yè)報告格式，被廣泛應(yīng)用于財務(wù)報告和相關(guān)監(jiān)管報告領(lǐng)域，如金融機構(gòu)審慎監(jiān)管報告、上市公司年報、稅務(wù)報告等。XBRL技術(shù)的應(yīng)用，有利于統(tǒng)一財務(wù)及相關(guān)報告格式，降低企業(yè)信息生成和報送成本，同時也有利于提升信息使用效率，充分挖掘信息價值。 為推動XBRI在我國的應(yīng)用，財政部近日發(fā)布了積極推進可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)應(yīng)用的暫行規(guī)定(征求意見稿)(財辦會201010號)

2、，并加快基于企業(yè)會計準則的XBRL通用分類標準的制定工作，擬于年內(nèi)正式發(fā)布。為使讀者對XBRL的知識有一些基本了解，宣傳和促進XBRL的應(yīng)用，我們邀請財政部會計司編譯整理了一系列普及性文章，將陸續(xù)介紹XBRL的基本概念、原理、發(fā)展歷史和當前各國的應(yīng)用經(jīng)驗。   一、XBRL的產(chǎn)生    以前的財務(wù)報表電子格式如word、excel、pdf或html文件是一種靜態(tài)格式，不能實現(xiàn)真正意義上的電子數(shù)據(jù)交換。若要對財務(wù)信息進行深加工，就需要對數(shù)據(jù)進行復制粘貼、重新輸入或者以其他格式重新編報。為實現(xiàn)某個特定目標，甚至可能需要獲取多個文件。例如，

3、財務(wù)分析師要比較10個公司最近10年的收入情況，他需要找到100份報表，從中搜尋所需信息，并將這些信息整理到一個文件中。這種利用靜態(tài)報表進行數(shù)據(jù)加工處理的方式不僅費時費力、容易出錯，而且一個人整理出來的數(shù)據(jù)只能滿足他的需要，就其他用途而言，還需要對數(shù)據(jù)重新進行加工。如果財務(wù)信息以動態(tài)格式存在，那就可以實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動歸集、整理、比較，減少信息使用成本，提高信息質(zhì)量。XBRL就是在這樣的背景下產(chǎn)生的。    XBRL是一種財務(wù)及相關(guān)信息電子通訊的計算機語言，它是可擴展標記語言(XML)在財務(wù)及相關(guān)報告領(lǐng)域的具體應(yīng)用。XBRL的構(gòu)想最早由美國注冊會計師查爾斯，赫夫曼

4、于1998年4月提出，并于同年12月提出了XBRL的原型方案。2000年4月，XBRL國際組織(XII)正式成立。XII是一個非盈利組織()，主要任務(wù)是制定XBRL技術(shù)規(guī)范，推動XBRL在全球的應(yīng)用?！癤BRL中國地區(qū)組織”()于今年4月30日成為XII正式地區(qū)組織。自成立以來，XII已經(jīng)發(fā)布了3個版本的XBRL技術(shù)規(guī)范。最早的1.0版本于2000年7月發(fā)布。最新的版本是2003年12月31日發(fā)布的2.1版本。XBRL技術(shù)規(guī)范是一個開放性標準，沒有許可費用。    XBRL提供了讓財務(wù)信

5、息由靜態(tài)變?yōu)閯討B(tài)的途徑，它是設(shè)計為計算機讀寫的，它不要求XBRL報表的編制者和使用者必須懂XBRL，就像我們收發(fā)電子郵件并不需要了解電子郵件背后的技術(shù)一樣。XBRL可以減少重復性的數(shù)據(jù)輸入、比較、轉(zhuǎn)換和提交工作，因此可以減少報送成本并方便電子存儲數(shù)據(jù)的再利用，讓財務(wù)信息的搜集和報告工作變得流暢。投資者、分析師、研究人員、金融機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)等信息使用人都能夠更加快速高效地獲得、搜尋、比較和分析XBRL格式數(shù)據(jù)。 二、XBRL相關(guān)的基本概念   XBRL作為可擴展標記語言(XML)在財務(wù)及相關(guān)報告領(lǐng)域的具體應(yīng)用，對財務(wù)數(shù)據(jù)提供了一種類似于條碼、計算機可識別的

6、標記，使每一個數(shù)據(jù)項目都能被唯一識別；而在網(wǎng)頁或者紙質(zhì)的財務(wù)報表中，財務(wù)數(shù)據(jù)是作為文本來處理的。    (一)XBRL標記   標記是用來代表某項財務(wù)數(shù)據(jù)的一串字符。計算機程序可以通過識別標記來讀懂財務(wù)數(shù)據(jù)，并進行分析、轉(zhuǎn)換等其他操作。XBRL讓計算機可以自動處理財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣就減少了人工重復輸入和比對信息過程的精力和成本。計算機能對數(shù)據(jù)進行“智能化”處理:識別、核對、選擇、分析、儲存、交換，并自動以各種形式呈現(xiàn)給用戶，關(guān)鍵就在于數(shù)據(jù)都有了標記。當然，僅有標記還不夠，還需要有一本關(guān)于數(shù)據(jù)的“字典”，讓程序軟件能夠?qū)φ諛擞洝安?/p>

7、字典”，這樣才能使軟件能夠“讀懂”電子報告，做出符合業(yè)務(wù)邏輯的處理。這個“字典”就是分類標準。   (二)XBRL分類標準    滿足特定報告需要的標記(稱作“元素”，也就是報告中的一個概念，例如“固定資產(chǎn)”)及其關(guān)系(例如元素間的勾稽關(guān)系)描述的總和稱為分類標準，分類標準以計算機代碼形式存在。一般而言，每個公認會計原則體系，包括我國企業(yè)會計準則、國際財務(wù)報告準則(IFRS)和美國公認會計原則(USGAAP)都需要有與會計準則相對應(yīng)的一套分類標準。例如，國際會計準則委員會基金會(I-ASCF)目前制定IFRS的分類標準；美國會計準則委

8、員會基金會制定USGAAP的分類標準；財政部目前正在制定基于我國企業(yè)會計準則體系的通用分類標準。    除報告層面外，XBRL技術(shù)還向會計記錄(憑證和賬戶)層面延伸，用于與賬簿相關(guān)的數(shù)據(jù)歸集和內(nèi)部報告，稱為“通用賬戶(GL)分類標準”。   (三)XBRL技術(shù)規(guī)范    要讓任何計算機都能夠生成和處理XBRL文件，如同任何計算機系統(tǒng)都能相互發(fā)送接收電子郵件一樣，需要有一個廣泛遵循的基礎(chǔ)性信息技術(shù)標準。這一基礎(chǔ)性標準就是XBRL技術(shù)規(guī)范。XII已經(jīng)建立了一個XBRL規(guī)范，并得到全球范圍內(nèi)的普遍采用。XBRL

9、規(guī)范包含了關(guān)于創(chuàng)建實例文檔所需信息、分類標準及其擴展的規(guī)則以及其他規(guī)則。一般來說，會計人員并不需要詳細掌握XBRL規(guī)范就能使用XBRL。    技術(shù)規(guī)范規(guī)定的是信息技術(shù)層面的規(guī)則以及與會計共性問題相關(guān)的規(guī)則(如對科目余額方向為“借”或者是“貸”的定義方法)，具有全球通用性。它與一國具體法律、經(jīng)濟環(huán)境無關(guān)，與會計準則制度無關(guān)。因此，我國推廣應(yīng)用XBRL，可以直接采用XII制定的技術(shù)規(guī)范。同時，通過XBRL中國地區(qū)組織，我國將主動參與到XII的各項技術(shù)活動中，對其技術(shù)標準的發(fā)展施加影響。   (四)XBRL實例文檔  

10、  XBRL實例文檔是指包含一套財務(wù)報告信息XBRL標簽的計算機文件。通俗地說、就是一個XBRL格式的財務(wù)報告文件。實例文檔不是供財務(wù)報告使用者閱讀的，而是以類似于網(wǎng)頁源代碼的一種計算機代碼寫成、供計算機識別的文件。就像網(wǎng)頁瀏覽器可以把網(wǎng)頁源代碼轉(zhuǎn)換為網(wǎng)頁呈現(xiàn)到人們面前一樣，XBRL應(yīng)用程序也可以把實例文檔轉(zhuǎn)換成平時我們所閱讀的報表格式，當然，也可以將實例文檔中的數(shù)據(jù)用于比較、分析等其它各種操作。    實例文檔只需一次生成就可以供無限次使用，這種靈活性使得它可以滿足各種不同需求。例如，投資者可以從中提取用于分析的數(shù)據(jù)；稅務(wù)部門可以提取確定納稅額的數(shù)據(jù)；

11、銀行可以提取用于信貸控制的數(shù)據(jù)等，每類用戶都利用其特定的程序從實例文檔中提取所需要的數(shù)據(jù)。   下圖展示了XBRL報告的處理過程。       后續(xù)我們將對XBRL的基本工作原理做專門介紹。   三、XBRL為什么“可擴展”。   可擴展商業(yè)報告語言為什么是“可擴展”的?這是來源于其分類標準的可擴展性。除通用分類標準外，監(jiān)管機構(gòu)或其他方面可能根據(jù)特定報告需要，在通用分類標準基礎(chǔ)上進行擴展，制定特定的分類標準。沒有兩個監(jiān)管機構(gòu)的信息需求是完全一樣的

12、，也沒有兩家企業(yè)的報表會完全一樣，因此創(chuàng)建一套能涵蓋所有報告主體所需元素的分類標準幾乎是不可能的。XBRL中的“X”就表示“可擴展”，所以XBRL十分靈活，允許信息需求方和報告主體通過對既定分類標準進行擴展來自行增加元素。例如，“利潤總額”是一個通用性的概念，在通用分類標準中定義。而“應(yīng)納稅所得額”是用于納稅報告中的概念，因此在稅務(wù)報告分類標準中，需要擴展定義這一概念。   可擴展性是XBRL這一技術(shù)的生命力所在，它在帶來靈活性的同時，保證了報告通用內(nèi)容的可比性。    當然，對分類標準的擴展也應(yīng)當不過度損害可比性，因此必須遵循一定規(guī)

13、則實施擴展。盡可能將常用的擴展收編入適當?shù)姆诸悩藴蕦@著提高信息的可比性。   四、XBRL應(yīng)用所需的軟件產(chǎn)品    XBRL作為一種計算機語言，它需要各種功能的應(yīng)用軟件支撐，實現(xiàn)從分類標準開發(fā)、實例文檔生成、報送、分析等一系列應(yīng)用。例如:幫助分類標準開發(fā)者創(chuàng)建和維護分類標準及其擴展的軟件；幫助企業(yè)根據(jù)XBRL分類標準從原系統(tǒng)中提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的軟件；查看、編輯、發(fā)布XBRL數(shù)據(jù)，根據(jù)分類標準驗證實例文檔的軟件；以各種格式呈現(xiàn)XBRL數(shù)據(jù)的軟件；在XBRL基礎(chǔ)上實現(xiàn)版本控制、加密、電子簽名、防數(shù)據(jù)錯誤等各種功能的軟件；XBRL實例文檔的互聯(lián)網(wǎng)搜索引擎；分析XBRL數(shù)據(jù)，確認其有效性并將其傳送到相關(guān)應(yīng)用程序的軟件。   五、采用XBRL可能面臨的挑戰(zhàn)    對于企業(yè)來說，采用XBRL的好處主要有:節(jié)省報告成本、時間和精力；較少重復勞動、提高效率；增強報表可靠性；與投資者更好的溝通；簡化向監(jiān)管者日常報告的程序；更快地得到報表使用者的回應(yīng)?？赡艿奶魬?zhàn)主要有:學習時間和精力；軟件投資；改變現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程；處理分類標準的擴展；克服從紙質(zhì)文件向電子文件過渡的阻力。