我國注冊會計師審計質(zhì)量相關(guān)問題研究

1、我國注冊會計師審計質(zhì)量相關(guān)問題研究摘要：文章針對注冊會計師審計質(zhì)量問題，首先分析了影響注冊會計師審計質(zhì)量的主要因素，進而分析了造成審計質(zhì)量問題的成因，并結(jié)合這些審計質(zhì)量問題系統(tǒng)闡述了進步注冊會計師審計工作程度的可行措施，以期為注冊會計師審計工作管理提供參考。關(guān)鍵詞：注冊會計師;審計;質(zhì)量近年來，我國會計師事務(wù)所數(shù)量不斷增加，注冊會計師隊伍也不斷擴大，對推動我國經(jīng)濟開展發(fā)揮了重要的作用。但是，由于一些注冊會計師的專業(yè)勝任才能差或者是職業(yè)道德缺失等多方面的原因，造成我國注冊會計師審計失敗的案例時有發(fā)生，不僅影響了我國資本市場的開展，甚至造成了注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)嚴重的信任危機。審計質(zhì)量問題已經(jīng)成為注

2、冊會計師行業(yè)開展必須解決的問題之一，只有全面進步注冊會計師的審計質(zhì)量，才可以真正發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)視作用，進而確保注冊會計師行業(yè)的不斷開展，這對于進步注冊會計師行業(yè)的市場化、產(chǎn)業(yè)化程度也具有重要的意義。一、我國注冊會計師審計質(zhì)量影響因素分析影響注冊會計師審計質(zhì)量的因素主要有內(nèi)部因素與外部因素兩方面，其詳細內(nèi)容如下所示。一 內(nèi)部因素影響注冊會計師審計質(zhì)量的內(nèi)部因素主要有注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)、注冊會計師的專業(yè)勝任才能。注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)主要包括注冊會計師的道德意識、責(zé)任意識與風(fēng)險意識，假設(shè)職業(yè)道德素質(zhì)程度不高，在主觀上就可能造成財務(wù)造假行為的發(fā)生。注冊會計師專業(yè)勝任才能那么主要是注冊會計

3、師的專業(yè)知識修養(yǎng)與技能應(yīng)用才能，這也是確保注冊會計師審計質(zhì)量最為關(guān)鍵的影響因素。二 外部因素影響注冊會計師審計質(zhì)量的外部因素主要包括注冊會計師審計工作的獨立性、經(jīng)濟利益的影響、法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)、行政部門的干預(yù)管理及審計市場的變化等相關(guān)因素，這些因素會對注冊會計師客觀公正地進展審計產(chǎn)生一定的影響。二、造成注冊會計師審計質(zhì)量問題的原因分析一會計師事務(wù)所質(zhì)量控制管理機制不健全我國會計師事務(wù)所數(shù)量較多，而且大多以中小規(guī)模的會計師事務(wù)所為主，行業(yè)內(nèi)的競爭日益劇烈，一些會計師事務(wù)所把主要的管理精力放在了業(yè)務(wù)量的增加上，而無視了對于業(yè)務(wù)質(zhì)量的管理，并沒有結(jié)合注冊會計師審計業(yè)務(wù)的實際情況制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制

4、度，造成了注冊會計師行業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)不標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)等問題，出現(xiàn)審計效勞質(zhì)量問題，影響了會計師事務(wù)所的聲譽，不利于會計師事務(wù)所的長遠開展。二注冊會計師審計的獨立性受到限制注冊會計師在審計業(yè)務(wù)的開展過程中，必須確保自身的獨立性，尤其是不能受審計對象的利益干擾。但是，在我國審計業(yè)務(wù)的實際操作執(zhí)行過程中，注冊會計師或者是會計師事務(wù)所與被審計單位之間經(jīng)常存在各種特殊利益關(guān)系，尤其是與一些長期的客戶，對于一些財務(wù)造假及財務(wù)舞弊行為不能全面反映，審計工作不夠客觀公正，影響了注冊會計師審計工作質(zhì)量。三 注冊會計師專業(yè)勝任才能有待進步當(dāng)前，注冊會計師審計業(yè)務(wù)所涉及的經(jīng)濟活動越來越多，內(nèi)容也更加復(fù)雜，一些財務(wù)會計舞弊行為

5、相比以前也更加隱蔽，大大增加了審計業(yè)務(wù)的技術(shù)難度。然而，我國的注冊會計師在審計過程中，仍然采用傳統(tǒng)的審計手段，一些注冊會計師對于相關(guān)行業(yè)的專業(yè)知識缺乏，審計經(jīng)歷缺乏，造成在審計工作中無法及時發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)信息中的破綻問題，增加了財務(wù)審計風(fēng)險。四 注冊會計師審計環(huán)境不夠完善現(xiàn)階段我國的注冊會計師審計業(yè)務(wù)的主動權(quán)往往掌握在被審計單位，這在一定程度上制約了會計師事務(wù)所與注冊會計師的獨立性，因此造成注冊會計師審計質(zhì)量難以保障。同時，審計行業(yè)的劇烈競爭造成了會計師事務(wù)所為了降低本錢，限制了審計范圍與審計人員投入，甚至是忽略了一些必要的審計程序，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量程度不高。三、進步我國注冊會計師審計質(zhì)量

6、的措施一完善進步注冊會計師審計工作獨立性的方法只有進步注冊會計師審計工作的獨立性，減少外部環(huán)境對于審計工作的干預(yù)，才能真正進步會計審計質(zhì)量。首先，應(yīng)該完善會計師事務(wù)所的組織形式，特別是將有限責(zé)任制逐步開展為合伙制事務(wù)所，強化審計質(zhì)量賠償責(zé)任，迫使合伙人在共同利益的驅(qū)使下，更加關(guān)注審計質(zhì)量，不斷進步審計獨立性。其次，應(yīng)該不斷強化對注冊會計師職業(yè)道德的培養(yǎng)，特別是在注冊會計師行業(yè)內(nèi)部建立會計師事務(wù)所和注冊會計師信譽檔案制度，并強化對會計師事務(wù)所和注冊會計師的信譽情況進展資格檢查，確保嚴格遵循職業(yè)道德開展審計業(yè)務(wù)。最后，應(yīng)該改善目前的注冊會計師審計委托方式及審計費用支付方式，強化注冊會計師與股東大會

7、、監(jiān)事會之間的聯(lián)絡(luò)，淡化注冊會計師與經(jīng)營管理層之間的利益關(guān)系，同時在行業(yè)內(nèi)探究注冊會計師審計委派制，通過注冊會計師協(xié)會建立會計師事務(wù)所資源庫，隨機抽取委派的方式開展審計，進步審計獨立性。二在會計師事務(wù)所內(nèi)部建立完善的注冊會計師審計質(zhì)量監(jiān)控體系確保注冊會計師審計質(zhì)量，必須在會計師事務(wù)所內(nèi)部建立完善的注冊會計師審計質(zhì)量控制體系。首先，應(yīng)該在合作客戶方面采取相應(yīng)的控制管理措施，在選擇合作伙伴時，不應(yīng)當(dāng)僅僅追求人員數(shù)量和業(yè)務(wù)收入的提升，應(yīng)該重點在進步職業(yè)程度上采取管理措施，重點加強對合作客戶全面綜合的理解，并進展相應(yīng)的風(fēng)險評價，防止審計質(zhì)量問題。其次，應(yīng)當(dāng)注重對注冊會計師審計風(fēng)險的分析和控制，特別是改

8、變過度依賴企業(yè)內(nèi)部控制和管理層開展審計工作的情況，將審計資源在高風(fēng)險審計領(lǐng)域進展傾斜，進而進步審計效率與質(zhì)量。最后，應(yīng)該強化對注冊會計師審計工作績效考評管理，從管理注冊會計師層面確保審計質(zhì)量的提升。三進步注冊會計師的專業(yè)勝任才能由于企業(yè)管理不斷開展變化，企業(yè)經(jīng)濟活動的形式也日趨多樣，審計業(yè)務(wù)不斷開展變化，為了確保審計質(zhì)量，必須強化對審計工作人員專業(yè)勝任才能的培訓(xùn)教育。會計師事務(wù)所等注冊會計師管理機構(gòu)，應(yīng)該重點強化對注冊會計師的后續(xù)教育培訓(xùn)，特別是針對審計業(yè)務(wù)實務(wù)技能及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷進步注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)才能，確保注冊會計師可以高程度、高質(zhì)量地開展審計工作。四改善注冊會計師審計的工作

9、環(huán)境對于注冊會計師審計環(huán)境的改善，除了進步審計工作的獨立性以外，應(yīng)該結(jié)合我國審計工作的實際情況，進一步標(biāo)準(zhǔn)審計定價機制，特別是防止一味地放任審計市場的自由競爭，造成審計行業(yè)出現(xiàn)壓縮審計本錢、縮減審計程序與降低審計質(zhì)量等措施來應(yīng)對市場競爭。首先，應(yīng)將審計定價標(biāo)準(zhǔn)與會計師事務(wù)所信譽狀況、注冊會計師的資質(zhì)才能掛鉤，確保定價機制的標(biāo)準(zhǔn)合理。其次，應(yīng)該進一步完善注冊會計師審計監(jiān)管與審計失敗賠償機制，通過加大注冊會計師審計風(fēng)險與職業(yè)責(zé)任，強化注冊會計師的責(zé)任意識，確保注冊會計師審計質(zhì)量。造成注冊會計師審計質(zhì)量問題的原因多種多樣，盡快進步注冊會計師審計質(zhì)量，無論是對注冊會計師行業(yè)的開展，還是對我國市場的開展，都具有至關(guān)重要的作用。在注冊會計師