23生產(chǎn)成本核算操作指南OK

1、XX集團(tuán)編 號(hào): XdJT-FD-WI-23版 號(hào)：01生效日期：201X-X-X管理體系文件 生產(chǎn)成本核算操作指南密 級(jí)：機(jī) 密發(fā)放編號(hào)：編 制：蘭小東審 核：批 準(zhǔn)：版本修訂記錄序號(hào)修訂日期修訂內(nèi)容修訂入版本備注生產(chǎn)成本核算操作指南第一章 總 則第一條 管理目的 為加強(qiáng)集團(tuán)公司規(guī)范化管理，以會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)、并結(jié)合實(shí)際情況建立規(guī)范操作流程和方法，提高財(cái)務(wù)工作水平和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，特制定本操作指南。第二條 適用范圍適用于集團(tuán)公司各部門及投資控股所屬公司、下屬項(xiàng)目各子公司。第二章 生產(chǎn)成本核算釋義第三條 生產(chǎn)成本核算釋義生產(chǎn)成本（production cost）亦稱制造成本，

2、是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用； 貸方登記轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程尚未完工產(chǎn)品的成本， 即期末在產(chǎn)品成本。該賬戶的明細(xì)分類賬應(yīng)按產(chǎn)品品種分別設(shè)置。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將本科目改為“5001 開發(fā)成本”科目。第三章 生產(chǎn)成本核算操作指南 第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算步驟第四條 生產(chǎn)成本核算步驟第一步、統(tǒng)計(jì)各單位各產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量。（每日）第二步、統(tǒng)計(jì)各單位的消耗成本；（每日）-包括原料成本、輔料成本、燃

3、料成本、維修成本、動(dòng)力成本、包裝成本、工資成本、折舊成本。第三步、匯總各單位各產(chǎn)品的產(chǎn)量與各項(xiàng)消耗成本。（月末）第四步、盤點(diǎn)各單位各產(chǎn)品的半成品暫存量，并由相關(guān)單位簽字確認(rèn)。（月末）第五步、由生產(chǎn)電費(fèi)將各單位的消耗電量數(shù)報(bào)至生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)按當(dāng)月交納電費(fèi)額分配各單位用電消耗。第六步、由材料會(huì)計(jì)按現(xiàn)行價(jià)格核算各產(chǎn)品的原燃料消耗成本、維修成本、包裝成本，并按當(dāng)月生產(chǎn)量分合同分牌號(hào)分型號(hào)分?jǐn)偢黜?xiàng)消耗。第七步、工資成本按當(dāng)月入庫量核算，折舊成本按當(dāng)月入庫量分?jǐn)偢鳟a(chǎn)品。第八步、編制憑證輸入微機(jī)帳套；（財(cái)務(wù)軟件要記下帳，再做結(jié)轉(zhuǎn)成本）。第九步、把各項(xiàng)消耗分到產(chǎn)成品與半成品中去，做結(jié)轉(zhuǎn)成本憑

4、證，輸入微機(jī)；第十步、成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，生產(chǎn)成本工作完成。 第二節(jié) 生產(chǎn)成本核算方法第五條 生產(chǎn)成本核算方法生產(chǎn)成本核算：設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。a) 直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。 b) 燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的數(shù)量及動(dòng)力的單價(jià)計(jì)算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。c) 直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。 d) 制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

5、。 第三節(jié) 生產(chǎn)成本主要賬務(wù)處理第六條 生產(chǎn)成本主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期（月

6、）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”等科目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)產(chǎn)品、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本共同費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。期（月）末，可按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行分配，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)產(chǎn)品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”等科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本共同費(fèi)用”科目。應(yīng)由生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法在農(nóng)產(chǎn)品各品種之間進(jìn)行分配；如有尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品，還應(yīng)當(dāng)在已收獲和尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按其實(shí)際成本，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目（農(nóng)產(chǎn)品）。四、“生產(chǎn)成本”賬戶是成本計(jì)算類賬戶。借方登記生產(chǎn)經(jīng)營過程中某階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)出已結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營某個(gè)階段的實(shí)際